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房企土地返还款，影响增值税销项税额吗？
最近有财务咨询，关于房企收到政府的出让金返还，是否需要从土地出让价款中进行扣减，再计算增值税销项税额。关于土地的返还常发生在招商引资项目和旧城改造项目，政府在返还款项，一般情况下会注明返还用途，主要有以下三种情况分析。 情形一：返还用于回购安置房 房企按照招拍挂取得土地，按照土地出让合同，全额缴纳土地出让金。政府收到土地出让金后，返还部分款项，用于回购回迁房。 观点：房企收到政府用于回购回迁房的款项，在增值税的处理上，房企需要视同销售处理，开具销售不动产发票，缴纳增值税。所以，作为房企来说，不...
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公司解散前未经清算，债权人利益如何保障？
基本案情 宏图公司因与A公司有买卖合同纠纷而将后者起诉至法院，要求其支付相应货款，一审法院作出民事调解书，确认A公司应支付宏图公司货款本金及相应利息共计150万元。后A公司未按该民事调解书履行付款义务，宏图公司遂向法院申请强制执行。法院受理宏图公司执行申请并立案，后出具执行裁定书，以A公司无可供执行财产裁定终结本次执行程序。 据某市市场监督管理局的公司登记信息查明，A公司成立于2000年。2019年该公司被吊销营业执照。公司注册资本400万元，自2010年以后，公司股东始终为张某和李某。张某持股67...
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被没收财物的损失不得税前扣除
2022年度企业所得税汇算清缴已经接近尾声。近日，笔者接到A公司财务负责人的咨询电话：公司已销售质量不合格产品的违法所得被全额没收，上缴的该部分违法所得还需调增应纳税所得额，缴纳企业所得税吗?被没收的未销售的质量不合格产品成本，能在企业所得税税前扣除吗? 据笔者了解，A公司是一家医药生产企业。2022年10月，其生产销售的一批药品被监管部门检验不合格，监管部门对其作出行政处罚：没收已销售药品的违法所得62万元，没收库存未销售的质量不合格药品，成本124万元，并处以30万元罚款。该公司在账务处理时，分别借记...
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加计扣除金额有两种计算方法
研发费用加计扣除政策，是国家为促进企业加大研发投入，鼓励企业提高自主创新能力，加快产业结构优化升级实施的税收优惠政策。2022年度企业所得税汇算清缴正在进行。近日，连云港税务部门收到不少企业关于研发费用加计扣除的政策咨询。其中，纳税人咨询得比较多的问题是：企业所得税汇算清缴时，原来适用研发费用75%加计扣除的企业，在申报享受研发费用100%加计扣除新政时，应如何选择计算方法? 现行政策明确两种计算方法 纳税人之所以关注这个问题，主要是因为《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公...
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对非二手车经销企业销售旧汽车涉及的增值税和会计处理的分析
汽车是现代社会主要的交通运输工具，品牌多更新快。在时下，不但新车交易量大，旧车的交易也挺红火。汽车属于一种特殊的商品。销售旧汽车，国家在增值税的规定上也有别于销售其他资产。对于非二手车经销企业销售的旧汽车，在增值税上把它划分为销售“旧货”和销售“使用过的固定资产”两种类型，并且涉及的增值税政策又多，因此，在实务中，有很多非二手车经销企业对销售的旧汽车在增值税和会计上处理不当，存在着一定的税收风险。现根据现行有关政策的规定，对非二手车经销企业销售旧汽车涉及的增值税和会计处理进行分析。 一、增值税处理分析...
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合伙企业收到分红未分配：合伙人应按“先分后税”原则及时完税
近期，国家税务总局深圳市税务局发现，部分持有权益性投资并取得投资分红的合伙企业，未及时按照“先分后税”的原则确定各个合伙人的应纳税所得额并按规定缴纳税款，存在涉税风险。 A合伙企业是一家投资合伙企业(有限合伙)。深圳市税务局工作人员利用税收大数据和信息系统比对发现，该合伙企业存在利息、股息、红利所得个人所得税未扣缴的疑点，可能存在涉税风险。据了解，A合伙企业对有限公司B企业进行股权投资，并在2022年11月收到被投资企业B企业分红，预计2023年1月会再次收到B企业的另一笔分红。A合伙企业在2022年11...
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同是“委托开发”，缘何税务处理差别大
忙碌的所得税汇算清缴结束了，在此期间，有的财税人员在整理发票时发现这样一个问题：同样是委托开发系统，有的发票品目是“销售货物”，适用13%税率;有的发票品目是“软件开发服务”，适用6%税率;还有的发票品目是“技术开发服务”，适用免税优惠政策。三者究竟有何不同? 01、差别源于业务实质 实际上，看似相同的一笔业务，之所以会出现上面的差别，根本原因在于业务实质不同。 如果适用的税目是“销售货物”，其实质是销售软件使用权。软件产品在会计和所得税处理上都是作为“无形资产”核算，而在增值税处理上，需要区...
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纳税人为政府的耕地占用税是否减半征收
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。第六条规定，本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。 《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第1...
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如何理解重组“不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的”？
核心观点 根据税法规定，企业重组要具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。企业在重组过程中在符合这两个条件的前提下，才能适用有关特殊性税务处理规定。 前不久，某税务机关青年理论学习小组以企业重组税收实务为主题组织学习，某专业性媒体刊发的《划转旗下公司，哪个税收方案更合适?》报道引起组员们的浓厚兴趣【税屋提示：方案附后】。大家在讨论学习中提高了对有关业务的认识，也提出一个问题，即该如何理解企业重组“不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的”? 企业重组中一个常见的涉税问题...
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企业破产中哪些情形属于欠税？
编者按：企业破产程序中的涉税问题不可避免，妥善处理破产人历史欠税、破产程序中的新生税费及破产后的税费核销问题，对于破产机制的平稳高效运行具有重要意义。《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》(国家税务总局公告2019年第48号，以下简称“48号文”)是目前税收征管领域处理企业破产清算程序涉税问题的主要文件，对《企业破产法》与税收征管的部分衔接问题作出了回应，但实践中仍存在不少适用困境。48号文第四条规定，在破产清算程序中，税务机关应在债权申报期内向破产管理人申报企业所欠税款(含教育费、地方教育附加)、滞纳金、...
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土地增值税案例：土地出让金返还应调减取得土地使用权所支付的地价款
编者按：实践中，部分地方政府为招商引资，依法通过招拍挂的形式将土地使用权出让后，再以扶持、奖励、补贴等形式将土地出让金返还。但由于土地返还款金额巨大，在土地增值税清算时是否抵减土地价款对企业的资金成本具有重大影响。目前，国家层面尚未明确土地返还款的土地增值税处理，但部分地方作出了土地返还款扣减相应土地成本的规定，企业未以返还款抵减地价款，将支付的土地出让金全额计入土地成本面临土地增值税追征风险。 基本案情 (一)案件事实 A公司于2007年4月成立后，以出让方式取得H县Q镇国有建设用地50.9...
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向非关联企业提供无息借款：须按贷款服务缴纳税款
非金融企业间相互借款的行为已经比较普遍。只要不违反民法典等有关规定，企业之间是可以签订无息借贷合同的。国家税务总局深圳市税务局在工作中发现，一些企业对企业无息借贷涉税政策认识模糊不清，未按期缴纳税款、处理相关涉税业务，存在系列税务风险。 典型案例 A公司是2001年设立的企业，为增值税一般纳税人，主要经营建筑业，经营范围包括建筑工程施工总承包、市政公用工程施工总承包等。税务人员在检查A公司报送的财务报表时发现，该公司其他应收款和其他应付款存在较大数额的长期挂账，存在资金往来拆借或少确认收入的税务风险...
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关于防暑降温费的税务处理
夏天到了，相信很多公司都向员工发放了现金形式或者实物形式的防暑降温费，那么会计人员如何对发放的防暑降温费进行税务处理呢，我们在这里给大家做一个系统的分析。 一、区分高温津贴和防暑降温费 (一)高温津贴 根据《防暑降温措施管理办法》(安监总安健[2012]89号)第十七条规定：“劳动者从事高温作业的，依法享受岗位津贴。用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的，应当向劳动者发放高温津贴，并纳入工资总额。高温津贴标准由省级人力资源社会...
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组合式股份支付递延纳税：区分标的，分别确定计税基础
企业在并购重组中，有时会采用股权收购和股权置换相结合的方式进行，这种方式可称为组合式股份支付。符合条件的组合式股份支付，在企业所得税上可以适用特殊性税务处理，以减轻交易双方的现金流压力。实务中，组合式股份支付应如何进行财税处理?适用特殊性税务处理时，计税基础应如何确定?这些问题困扰着一些企业。 交易模式 年初，甘肃祁连山水泥集团股份有限公司(以下简称祁连山水泥股份公司)披露的相关公告，祁连山水泥股份公司以股权置换和定向增发相结合的方式，收购中国交通建设股份有限公司(以下简称中国交建股份公司)及中国城...
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创新驱动发展战略背景下工资纳入增值税进项抵扣范围研究
摘要：实施创新驱动发展战略背景下，工资不允许作为增值税进项抵扣，导致我国的人力资源密集型企业增值税税负相对较高，影响了企业的研发创新投入，也增加了增值税税率减并难度。随着金税四期的上线和社保费统模式的实行，工资纳入增值税进项抵扣范围提上了历史日程。本文认为企业按照社保缴纳额的一定比例抵扣进项税有较大的操作可行性。 关键词：工资 增值税 进项抵扣 社保费 党的二十大报告中提到“加快实施创新驱动发展战略”，“以国家战略需求为导向，集聚力量进行原创性引领性科技攻关，坚决打赢关键核心技术攻坚战”，这是我国社...
