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企业财政性资金收入的最优税收筹划方案选择
企业从政府及有关部门获得财政性资金收入,如何筹划才能获得收益最大化?财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款。 一、企业所得税筹划方案 (一)用于研发费用享受企业所得税加计扣除优惠筹划方案 符合研发费用加计扣除优惠条件的企业,取得财政补贴时可以选择放弃作为不征税收入,改为应税收入,这样不仅支出允许在计算应纳税所得额时扣除,...
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非居民个人捐赠实操要点
新冠肺炎疫情发生以来,许多海外人士也纷纷捐款捐物,助力打赢新冠肺炎疫情防控阻击战。那么,对于在中国境内有纳税义务的非居民个人来说,其捐赠支出如何更好享受税收优惠? 直接捐赠和间接捐赠均可扣除 根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号,以下简称9号公告)规定,企业和个人直接向承担新冠肺炎疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。也就是说,非居民个人直接向承担新冠肺炎疫情防治任务的医院捐赠的...
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总分公司车辆使用筹划——换个马甲省税61%
背景:总公司M公司是环卫公司、一般纳税人,其在该省辖区内、跨地区有十多家分公司,分公司是小规模纳税人。各分公司在业务开展中需要的200辆车全部由总公司集中采购及拥有,分公司使用时只承担每年度车辆耗用的燃油费约人民币600万元。现主管国税局提到“咋没有收取车辆使用租赁费呢?” 问:该怎么办? 如果顺应税务局的意思,总公司向分公司收取车辆租赁费,根据营改增36号文的规定,这属于动产租赁,将缴纳17%的增值税,按照车辆折旧收取租赁费540万元/年(含税),将缴纳增值税78.4...
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房地产行业抗击疫情税务应对策略
2020年伊始,受新型冠状病毒肺炎(以下简称“新冠肺炎”)疫情的影响,各行各业的经济活动均受到不同程度的冲击,给我们的工作和生活带来了严峻的挑战。 交通运输业方面,出行人数春节期间减少约7成1。这也同时反映在旅游业方面,旅客、游客量大幅减少。餐饮业更是被认为是最受疫情的影响的行业之一,一些行业巨头都纷纷表示如果目前情况不能尽快得到改善,企业将出现资金短缺问题。 房地产行业亦不例外,为应对疫情,多家房地产企业(以下简称“房企”)紧急调拨物资驰援武汉。截至2月6日,已有碧桂园、万科、恒大及融创等1...
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个人所得税(雇佣收入)年终指南
2017年已经圆满结束,时值个人所得税年度纳税申报之季,同时也是为员工新一个年度进行薪酬筹划的时候。 高管薪酬的筹划总是令大家感到彷徨,要实现各方面需求与利益的平衡着实不易。一方面,有竞争力的激励制度对于吸引和保持行业内顶尖人才至关重要。另一方面,企业需要切实可行并且透明度高的方案。 如今,薪酬计划已不再是简单的匹配同行业的标准了。我们需要确保薪酬计划能够将员工的业绩与激励措施挂钩。股东们希望看到的激励不会是免费派送,它需要真实的对员工的薪酬产生调节作用。我们...
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企业重组的税收效应(企业与税务局的“零和博弈”)
为了获得税收方面的好处而进行的收购活动常常被看作是企业与税务局的“零和博弈”。但是,基于税收原因的重组也可能会通过消除税收方面的损失而促进企业更有效率的发展。 1.净营业亏损和税收抵免的递延 一个有累计税收损失和税收减免的企业可以使与其联合的有正收益的企业进行合法避税。为了使被重组的企业能够继承有利的税收属性,要求有“利益的连续性”。 满足这种连续性需要具备的条件有: 第一,目标公司的大部分是通过将其股票调换为重组公司的股票来进行重组的。 (股权支付形式达到要求比例) 第二,重组应出于合法的业...
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年终奖不多交税的秘密
一:年终奖个税政策 一)政策原文 财税〔2018〕164号: 一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策 (一)居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计...
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从一个并购案例看并购双方的税务规划
一、并购交易的基本情况 近期上市公司隆盛科技(股票代码:300680)发布公告,收购非上市公司微研精密。这个案例的并购标的并不算大,交易结构也比较简单,具有大多数并购交易的共同特点,很多正在准备并购的公司具有和本案例中相似的交易结构,正是因为这个原因,有必要对这个案例进行分析,看看并购双方的交易情况都可能涉及哪些税务问题,希望能够帮助大家提高类似并购交易的税务效率。以下是并购交易的基本情况: 被收购公司有4个自然人股东和一个公司法人股东,收购对价是3亿元人民币,包括现金对价1.05亿+发行股份...
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以公司还是老板个人名义购买房产好?
目前很多民营企业购买办公用房产的时候,都在权衡一个事情:房产到底是以公司的名义购买、列入公司的资产好?还是以自己的名义购买后出租给公司好?以下由财税的角度进行分析: 一、以公司名义购买: 1、如果公司是增值税一般纳税人,购买时取得买房的增值税专用发票可以抵增值税,意味着企业可以少缴纳增值税、城建税和教育费附加。 2、公司账务核算时可以计提折旧,冲抵企业所得税。 3、公司名下的房产应该按照房产的原值和新旧程度每一年缴纳房产税,税率是1、2% 。如公司名下有一套价值1000万元的房产,7成新,则每一年...
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浅议房地产开发企业土地增值税税收筹划
土地增值税对房地产开发企业最终的收益有重要影响,房地产开发企业需要在合法的基础上尽量控制税费成本,以此保证本企业组织能够获取最大净利润。这就需要估算定价区间,维护利息支出的平衡点,坚持土地增值税税收筹划原则,创新土地增值税税收筹划思路。 一、中国房地产开发企业土地增值税税收管理制度 近年来,中国房地产开发范围不断扩大,市场发展迅速,国民购房热情持续高涨,这对我国财政税收的增长起着重要的推动作用。据调查统计,在2011年,中国税收数额已达到89720亿人民币,其中,土地增值税占据77%的增幅比例...
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掌握窍门,合规降低企业税负
对大多数企业来说,会计核算方法的选择,对其企业所得税应纳税所得额的计算影响很大。现实情况中,税收法律法规允许企业在合法合规的前提下,结合自身情况,选择对企业有利的会计核算方式。因此,对企业财务人员来说,结合企业客观情况,掌握一定的会计核算方法选择窍门,有助于合规降低企业所得税税负。 窍门一:收款方式看时点 按照《企业所得税法》及其实施条例的规定,不同的收款方式,其收入的确认时间不同,企业当期应纳税款也就不同。 举例来说,企业销售货物,如果选择预收款方式,则收入确认时间是商品发出时间;如...
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税收筹划之化整为零(基本工资与年终奖金的权衡)
筹划原理与运用 在合理合法的情况下,使大额所得或财产分割为多份小额所得或财产,从而降低税收负担。一般多适用于累进税率。 [方法]:业务分拆 如果纳税人合理地将一项收入分拆为多项收入,或者将一次收入分解为多次收入,则能够起到降低适用税率,增加费用扣除次数,减轻税负的目的。 化整为零筹划案例 2016年6月,工艺美术师张明为人和集团提供美工设计和装修服务,取得劳务报酬68000元。 人和集团应代扣代缴张明个人所得税为: 68000×(1-20%)×40%-7...
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如何深层次理解税收筹划
1.税收筹划的理财性质 (1)本质上是一种企业理财行为,税负测算、税收筹划方案设计、税务风险控制都属于财务管理范畴。学术界的主流观点认为税收筹划应归属于财务管理。 (2)税收筹划是财务管理的重要组成部分,税收筹划的目标与财务管理的目标具有一致性。现代企业财务管理的目标是企业价值最大化,衡量企业价值最大化所采用的的最重要的计量指标是现金流,而税收筹划的功能之一就是对现金流的管理,包括节约现金流、控制现金流、获取货币时间价值,并为财务管理决策增添税收因素。 &nb...
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母公司吸收合并外购子公司——一个特殊案例引发的思考
一、案例简介 A公司、B公司、C公司均为我国居民企业,A公司与C公司为非关联企业,B公司为C公司的全资子公司。2015年7月,A公司欲购买B公司的土地,但因某些原因B公司的土地不能直接转让。故A公司只能以10,000万元的价格先从C公司手中购买B公司100%的股权,再通过吸收合并的方式注销B公司,最终达到购买土地的目的。购买日,B公司账面货币资金50万元,无形资产-土地3,000万元,其他应付款50万元,实收资本3,000万元,土地的公允价值10,000万元。后A公司吸收合并B公司,合并日,B公司账面...
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黔江税收优惠政策_黔江正阳工业园区税收优惠政策_黔江正阳总部经济_黔江正阳总部经济招商_重庆公司返税政策
政策背景重庆市正阳工业园区成立于2003年7月,是经重庆市人民政府批准(渝府发〔2003〕169号)、国家发改委确认的渝东南首家市级特色工业园区,是把黔江打造成为渝东南地区中心城市和武陵山区重要经济中心、渝鄂湘黔毗邻地区公共服务高地、民族地区扶贫开发示范区和渝东南向重要开放门户的重要平台。优惠政策重庆市黔江土家族苗族自治区是国家级贫困少数民族自治区,为了加大地方经济的发展,重庆市黔江政府发布《黔江府发〔2010〕36号》文件,关于重庆市黔江正阳工业园区总部经济税收优惠政策的通知。重庆正阳工业园区总部经济税收优惠政策...