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会计人员参与税务筹划必须了解的几点事项
【编者按】当前，国内外大型企业都对税务筹划予以了充分的关注和重视，纷纷成立税务部或寻求外部专业帮助，统筹规划公司日常运营中的涉税事项，同时通过事前对经营架构、交易模式等的筹划，以实现合法、合理降低经营税负的目的。对于还没有成立税务部门的中小公司而言，一方面可以借助于外部专业税务人士的力量，另一方面也可以借助财务会计人员的力量，辅助提升税务管理和筹划的水平，本期，华税律师从财务会计人员的角色定位入手，分析解读企业会计人员如何参与税务筹划。 一般而言，根据涉及到的事项以及参与主体的不同，可以将税务筹划...
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不同用途财政资金安排，三种税务方案巧选择
甲公司为国有独资企业，从事公路客运经营业务，其下属客运西站、东站、客运分公司和修理厂。2013年4月，依据《A市人民政府关于西部交通枢纽工程建设有关问题的专题会议纪要》，客运西站按城市规划布局为高端商业综合体项目，将整体搬迁至新西部交通枢纽。建设资金来源由甲公司向银行贷款8亿元，期限2年，年利率7.2%，按季付息。本金偿还时间为2015-2016年末，每年还款4亿元。工程于2013年7月1日动工建设，2015年7月1日交付使用。 2015年7月20日，《A市人民政府关于西站综合地块拆迁有关工作专题会议...
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购置汽车：用好政策能节税
2015年10月1日以来，借助“三证合一”登记制度改革的便利，很多企业为扩展业务，纷纷设立异地分公司。本文以母公司新设异地分公司购置汽车为例，解读究竟如何用好政策能节税。 案例：地处某省会城市的甲公司从事货物加工销售，系增值税一般纳税人，适用企业所得税率为25%，未享用企业所得税优惠政策。2015年10月，为扩大销售，借助“三证合一”登记制度改革的便利，计划在省内和省外各设立6家不具有独立法人资格的分公司。新设立的分公司负责属地的营销...
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生产企业销售奖励方式的纳税筹划
【摘要】销售奖励更多见于生产企业中，但是由于销售奖励金额占比不大，很多企业都忽略了相关的税收因素对销售激励政策的影响。实际上，销售奖励采用不同的 处理方式，计税基础会有所不同，导致企业上缴的增值税和企业所得税会有所不同。因此，合法、合规、合理地对销售激励政策的涉税影响进行设计运筹，能进一步 优化企业的税收负担，实现企业价值的最大化。 【关键词】销售奖励；生产企业；增值税；所得税一、销售奖励概述 销售奖励作为一种商业行为，是指厂家或供货商为了促进公司业务发展，提高经销商（或代理商）的销售积极性，实现自身销售...
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“营改增”前：可以事先筹划的营业税涉税风险点
2015年作为我国“营改增”的收官之年，目前尚未完成“营改增”的行业主要有建筑业、房地产业(包括转让不动产、不动产租赁)、金融保险证券业、生活服务业等。这些行业的“营改增对国家财政税收产生重要影响。 一、资金利息收入 (一)未缴税 1.一般企业在资金业务方面需要注意的问题有： (1)购买理财产品的利息收入未缴纳营业税。《国家税务总局关于印发 的通知》(国税发〔1993〕第149号)文件规定，存款或购入金融商品行为，不征收营业税。企业往往认为购...
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母子公司之间处置股权的筹划思路
2014年12月25日，财政部、国家税务总局联合发布《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）。2015年5月27日，国家税务总局发布了《关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）。该文件对母子公司、子公司之间股权划转所得税征管作出明确规定，对降低内部股权交易成本有积极意义。本文通过案例分析，对母子公司之间如何处置股权作税务筹划。 为优化股权结构，丙公司股东会作出...
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企业增资税收策略：共同增资还是股权收购
基本情况 A公司注册资本500万元，由甲、乙公司共同出资成立，其中甲公司持股90%，乙公司持股10%。经营若干年后，A公司所有者权益公允价值5000万元。此时，为扩大生产经营规模，甲、乙公司决定A公司注册资本增加至1500万元，并协议调整甲、乙公司两公司持股比例，即甲公司由持股90%减至30%，乙公司由持股10%提高至70%。 乙公司如何增资最省钱呢？笔者总结三种增资方式，并简析其所得税处理，以供大家参考。 方案一 甲公司不增资，全部由乙公司出资 这种...
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通讯费几种常见纳税筹划方法
一些企业给职工报销通讯费，虽然通讯费用是企业的“小”支出，但汇集起来也不是个小数，而且是每月必须发生的支出。对职工通讯费进行合理的纳税筹划，有利于节约税负。 职工通讯费相关财税政策 之一：财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）第二条：“企业为职工提供通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理”。 之二：国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知...
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虚假民事诉讼入刑 籍此"筹划"逃税风险剧增
【案情简介】 据某网站报道，某市检察机关运用再审检察建议成功对两起虚假诉讼案件开展监督，法院及时启动再审程序并予以改判。其中一起“为逃避应缴税款提起虚假诉讼”的案件引起了笔者的关注。 2014年2月，该检查要根据举报，经调查发现，甲公司与乙公司约定合作开发乙公司拍卖获得的土地，甲公司在2011年1月17日和18日转给乙公司的合作利润款共609万元，为了逃避缴纳过户税费，双方串通将甲公司支付乙公司的该合作利润款609万元，当作乙公司向甲公司借款，伪造609万元的《借款合同》和借据，...
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签约方式决定税负差异
甲集团公司从事集装箱制造与销售，其下属乙子公司，生产和销售配套零件给甲公司。2012年3月，乙公司取得位于A地块国有土地使用权证，使用年限50年。土地面积13万平方米，支付出让金2184万元，缴纳契税65.52万元，发生交易费用20.48万元，合计2270万元。至2015年2月末，已累计摊销土地使用权90.80万元。 2014年2月，乙公司与甲公司签订一份土地租赁协议，按合同约定，乙公司将A地块部分土地租赁给甲公司，用于堆放集装箱，租赁期限自2014年2月1日至...
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扩大经营规模，如何增资最省钱？
案例： A公司注册资本500万元，由甲、乙公司共同出资成立，其中甲公司持股90%，乙公司持股10%。经营若干年后，A公司所有者权益公允价值5000万元。此时，为扩大生产经营规模，甲、乙公司决定A公司注册资本增加至1500万元，并协议调整甲、乙公司两公司持股比例，即甲公司由持股90%减至30%，乙公司由持股10%提高至70%。 乙公司如何增资最省钱呢？这里总结了三种增资方式，并简析其所得税处理，以供大家参考。 方案一，甲公司不增资，全部由乙公司出资 这种情况下，相...
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细化不同标的出租物和租金 降低税负，实现企业价值最大化
不同标的物出租取得的租金收入，适用不同的税收待遇，从而对税负产生影响。企业应在税收政策允许范围内，积极筹划不同标的物出租的最优方案，通过降低税负，实现企业价值最大化目标。 甲公司位于市经济技术开发区，属于增值税一般纳税人，经营范围为汽车及零配件研发、制造、销售与服务。2014年12月，公司董事会决议，从2015年1月1日起，将位于A地块闲置资产对外出租，并与乙公司达成意向性经营租赁协议。为规避税收风险，甲公司将草拟的资产租赁合同委托税务师事务所审核。 租赁合同中注明：1.租赁建筑面积...
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用税负平衡点择抉一般纳税人or小规模纳税人
无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好，对税负有较大影响。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要达到销售额符合标准或会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢？还是做小规模纳税人好呢？ 一、税负平衡点 税负平衡点，也称为税负临界点，是指在不同情况下企业的税收负担达到相等程度的临界值。 （一）税负平衡点理论 税负平衡点是增值税一般纳税人和小规模纳税...
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包租婆们必看：这样收租金更省税！
甲公司在建的商铺预计于2015年12月竣工， B公司看中了即将建成的这批商铺，提出以年租金200万元从2016年至2018年租用3年，甲和B双方商谈签署租赁合同时，拟约定在2015年10月底之前将三年租金一次性支付给支付给甲公司，但租金优惠为580万元，或者按年支付租金则每年仍为200万元。 公司业务部门将草拟的租赁合同送至财务部征询意见，税务会计小王与资金会计老刘产生了两种不同的看法。 小王表示反对提前收取租金，理由是：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函...
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厂房租赁：合同如何签署决定税负多少！
企业在生产经营活动中，经常会发生厂房租赁的情况。租赁双方如何做好税收筹划、尽可能地降低税收负担，其中租赁合同的签署很重要。合同签订的好与坏，是否妥当，在某种程度上与企业的税收有很大关系，甚至会因合同中的一些不当约定条款承担税收风险。 包税条款的签署 2014年A公司向B公司出租厂房3年，年租金不含税100万元，A考虑到租金价格制定时未考虑相关税费，于是在合同条款中注明，租赁方该租赁行为应缴纳的税金由B公司承担（A、B公司企业所得税税率均为25%，租金综合税率17.65%）。 ...
