朱光磊先生澳门大学税务人生讲座

汪老师：那接下来我就补充一两句吧，光磊兄弟，我要称呼他为兄弟，虽然在学校里面这样称呼很奇怪，但是因为我们关系很好。我敢称光磊兄弟为中国房地产税收筹划第一人，这是一个非常高的高度。这么说吧，如果说我的思维是在一楼，那么光磊兄弟的思维就是澳门旅游塔的顶端。今天我们怀着一个憧憬的心情来听这个讲座。今天是一个江湖圈里面的讲座，有请我们的光磊老师。

朱老师：谢谢，刚刚清阳说如果他在一楼，那其实是他在一楼我在负一楼。你们应该都不知道我，包括刚刚介绍的司仪应该都是网上百度的。那都是很多年前的官方简介，一般我现在介绍自己只有几句话，我做了13年的房地产，我一个人顾问的房地产100强里面有4家。请顾问的大概有30家~40家，我一个人做4家。

实际上，我们做财务税收最终都会做到实战。最后你的路径走向2种，一种是做理论还有一种做实操。做实操到后来你想做一个技术高的人，那么你的量要比别人多，这就是平台的差别。

实际上清阳跟我这次讲不要讲技术。因为我的确也不需要讲技术，因为今天是个週末，週末要讲故事，人家说男人要有故事，女人要单纯。所以说澳门大学非常适合女生在这裡读。我当初说了，我说我的女儿我就送来澳门大学读，我的儿子要送到科技大学读。

男人要有故事，所以今天我要说我们这一辈人的这个故事，但区别是，它不是小说，它是实实在在的。

我说的人物你们可能都会见到，说的都是论坛上发表演说见到的都是某某老师某某大师，所以今天说的是一个武侠版的税务人生，既然是武侠版那就不要太枯燥，要生动。所以今天说的第一个是选材、第二个是流派、第三是境界、第四是套路、第五就是方法。

各位，这五个主题基本上可以把中国税务所有的人一网打尽。

先说选材，我先统计一下，我们这些同学是当年的高考状元的举个手。有没有？那比如说，你自以为自己是学霸的举个手。恭喜大家，那你们跟我一样都不是学霸，所以你们都完全可以成为像我一样，在中国可以过上一个衣食无忧的生活，这是可以实现的。

如果你成为学霸，我们这个税收界也有几位学霸。比如说现在万达现在的税收总监徐永辉，他是原来总局的处长，也是当年我们南通市的高考状元。我们这裡有来自江苏的同学吗，那你知道江苏考分最高的是哪个市吗？就是南通。那就对了，在全国高考的魔鬼模式只有一个就是江苏，如果你来自湖南，山东觉得自己考试能力挺强的，那是因为你没有遇到江苏的人。如果你是江苏人你就知道江苏高考模式是多麽可怕。如果我们同样在澳门，你会发现，江苏同学的会比陕西同学多考100分，但是你们现在有幸成为同学，这就是落后省份的优势。

我现在要说是，我为什麽要讲这句话，因为我要告诉大家。如果你是学霸，比如说南通市的高考状元，最后你会发现，高考出来的成绩，会在身上体现出一个很大差别。

但我想说的是学税并不需要非常高的高考成绩，学税，重在坚持。实际上，税收本身不需要特别高的智商，但一定要坚持。

第二，你的记忆力一定要好。比如说，哎呀，我这个智商很低，那我是不是就能学好税呢？我告诉你，学税，虽然高考成绩不一定非常好，但请注意所有学税的人有个特点，就是记忆力特别好。

记忆力特别好。这是税收做得好，或者法律做得好的一个普遍的特征，连法条都记不住，你要说学税这是不可能的。那说一下我自己，年轻的时候，我基本上可以做到过目不忘，当年考CPA，当时我们的法文汇编大致3000多页，我基本上是背得出来的。用了两三个月的时间，CPA的经济法考得还不错，考了89分。大家注意，我是一个普通人中的勤奋者，因此，我想告诉大家，做财税（工作），智商不是限制你的一个顶，但是你的记忆力一定要好，特别是做税收的。这就是选材。选材要坚持，要考核一个记忆力，运算能力不是一个主要的（因素）。

第二个流派，首先我们要知道中国税得体系，中国税由什么构成？全世界的税收最大的特点就是没有体系，我们的税法，在中国大陆，在硕士阶段没有一本教科书会告诉你税法体系是怎么构成的。那么经过实操，我们发现中国税法构成有三个渊源，也就是三个部分——准则、规范性文件、部门法。

准则，就像汪老师说的不懂会计准则，却想做税那是不可能的。为什么呢？因为我们税收是很懒惰的，他没有去重新在会计阶段建立起自己一套税收体系，他借助了会计这门学科，实际上是在会计的基础上，通过调整——比如会计这个地方和我们（税法）不一样，写个文件来说我们（税法）的做法，通过调整的方式来建立一个并不严谨的税法体系，所以说税法的基础是以会计准则为基础的。

这在永青身上表现的就比较明显，我曾经跟永青说我发现你有个漏洞，他说哪里，我说你不懂核算。我觉得永青应该是没有做过会计的，或者说他对会计准则的理解没有那么深刻，他对税的切入点是税收规范性文件以及法律，而会计是他最薄弱的环节。

所以我们说高手过招，不是打脸的，是打手指的。脸的部位我们防的很严的，是打不开的，我们会打手指头，打最薄弱的环节。永青就是核算，（一个人的薄弱环节）是和人的精力、经验有关。

比如国庆，国庆的理论做的非常好，你要是想在赵国庆的理论上找到破绽，那是不可能的或者说现阶段是不可能的，因为他的英文比较好，他读了很多外国文献，全世界范围内他都知道，所以你和他做思维体操那是没有用的，一般怎么和国庆聊呢？国庆，你这套理论做出过案例没有啊？没有吧。因为所有人的精力都是有限的，比如我，你看我打我打哪里，打涉外。只要跑到中国大陆，基本上金钟罩铁布衫，找不到薄弱，但如果你给我来个美国（笑）美国有个什么东西，哎呀！美国没去过啊！我的最大弱点就是涉外，所以每个人都有自己的罩、到目前为止我没有见过那个人（税体）全部覆盖，暂时没有。应该说永卿三个体系是比较完整，但还是会计准则这一块比较薄弱。这个是我跟他当面说的，所以我们做兄弟当面说背后说都一样。所以会计准则是我们税法体系的第一个渊源。

第二个是规范性文件，就是税收本身的规范性文件。为什么单独把他列出来呢？因为这是中国大陆的一个特征，中国大陆最大的特征是什么呢？就是文件多如牛毛，每年发一千多个文件，每天发四个，每个文件少则两百字，多则近千字。这种基本上是考核你的基本功，如果你的记忆力不好，这个基本上无法实现。每天四个文件你必须把他消化，各位同学请注意，如果你想在中国从事税收，就是每天的四个新文件、每年一千多个新文件你是必须掌握的，而且是每年度的，这个还不包括各个省和市的地方性文件和地方性操作口径，所以在中国目前是没有一个税务总监可以说全国的事情（税）我都清楚，没有。我们只能说总体上我们搞清楚他是什么样的。

目前为止，即使四大也没有建立起一个数据库，我们看四大都是很崇拜的。实际上四大所有的税务操作手法，我经常说他们是个体化运作。我不敢说美国，因为咱不知道美国。在中国大陆，包括四大，对税收的操作仍然是个体化运作，仍然是靠一个或者一个小小的团队来运作。

比如说我们做一个软件开发。可能几百个人做一个事情。但实际上我们可以发现。你见过哪个税案是200个人在做的？最多十个人也就差不多了。你安排20个人已经很好了。为什么？因为目前我们没有建立起一个庞大的数据库能把人力串联起来，而且税收不是标准化的。他就要靠那一两个最优秀的人，突发性创造性的思维来做。

所以我经常说一句话，群体一定比个人的力量大吗？认为群体一定比个人力量大的（同学）请举手，好！你认为个人一定比集体的力量大吗？那我可以问你一个问题，为什么澳门大学那么多人都没有造出一颗原子弹呢？在钱学森从美国回来之前，中国4亿人口为什么都没有造出一颗原子弹呢？为什么钱学森回来了就造出了原子弹呢？各位同学在创造的领域，个人的智力往往是大于集体的。那什么时候集体的力量大于个人？就是在标准化的领域。在标准化的领域，集体是大于个人的。比如建造埃及金字塔，去堆那个石块当然人多堆的快。但是如果说画一个埃及金字塔的图形，那画图的肯定是一个人，他不可能是100个人的完成。明白了吗？

我们来看中国的税务实践，很多大案子就是靠一两个特别优秀的人在支撑（包括四大），为什么呢？因为税务的创新性活动是靠創新性思維來做的，而一个个有突破性思维的人，他一定是一个人。如何把一流的人才组合到一起。用一个体系把他们容纳到一起。这是目前中国的整个税务实践都没有解决的问题。

换句话说，没有一个人可以完全掌握中国税法。如果有人说：他完全掌握了中国税法。那他掌握了哪里呢？（这里）规范性文件，他掌握了这个部分，每年发布的1000多个规范性文件。中国税法的第三个流派就是部门法（也就是民商法），是税法的重要组成部分。经过这么多年，我所理解的税法体系，他的知识结构是这样的。我所理解的税法应该是这样的一个架构。你会发现，税法是一个什么东西呢？他下面的准则是无限的，他的部门法也是无限的，它不是个闭环，是永远开口的状态。

掌握1000多个规范性文件、背几万个法条，虽然对很多人来说是无法完成的任务，但对我们来说还是比较容易的事儿。因此很多人会产生一个错觉——我已经完全掌握了中国的税法。这种想法是错误的，事实上你只掌握了中国税法的一部分。

因为我们的税法是规范性文件、部门法加会计准则三个部分构成，而会计准则本身我们就知道他是一个浩瀚的海洋。比如永续债，什么时候作为权益计量？什么时候作为债务计量？各位同学你们搞清楚了吗？你们肯定搞不明白，肯定的。因为在中国大陆也没几个人搞得明白的，我CPA过了十几年也没搞明白。比如恒大发行永续债，在香港是计入权益，而在中国大陆却被确认为负债。作为两个四大会计事务所对于永续债的理解都是不同的。那你说会计准则这个东西是不是很复杂？因而没有人能完全把准则搞得明白。

再说部门法，部门法这个玩意儿是最麻烦的。因为我们的经济不断变化，有很多创新的业务不断发生，这就会导致什么结果呢？这就像很多案例，我们（税法）没有规定，于是就用民商法进行补充。但这就出问题了，当税法没有规定的时候，用民商法进行补充。你会发现不同的民商法，对于这个事情有不同的理解。因为民商法之间有的是互相矛盾的。你怎么去选择呢？这个例子就很多很多啦，我们举个最简单的例子。

公司法规定，股东可以不按股权比例分红。而税法也没有进行规定，那么问题来了两个股东不按股权比例分红。税务局认为这是要征税的，因为这个是从两个股东，通过第三方进行利益的捐赠（确认所得）。

打个比方，如果我直接把钱给清阳，是要交税；但是如果我和清阳各投资100块，成立一家公司。在分红的时候青阳拿回200块，我拿100块。就相当于我间接向清阳捐赠100块，这个效果是一样的。税务机关说你这个行为是不对的，是要征税的，但我们的公司法说股东可以不按股权比例分红，所以我们这个是遵循公司法呢，还是不遵循公司法呢，

于是各种争论，有的国家说要交税，有的国家说这个就算了。 所以，在中国大陆这个事情的处理也是不一样的。我想告诉大家的是，在税法实操的这个领域，同样一件事情往往会产生不同的结果。但是为什么会出现不同的结果呢？取决于两个原因，第一个原因。操作这个案例本身的人能力水平的原因。比如说你是税务机关我是一个企业的税务人员，就是一个跟你们一样小白的状态。税务机关条例一摆要求一说，你们是不是就去交了？但如果你的水平是跟我一样，你就可以说：你这个观点有问题！

那为什么我们操作的结果是不一样的？这就是第二个原因，因为我们掌握的信息量是不同的。这就是我们在税务实操案例中，产生千奇百怪结果的根本原因。