脱欧还是留欧的税收纠结

　　英国脱欧公投早已尘埃落定。公投次日，我去OECD上班，只见同部门的法国和德国同事满脸郁闷，聚在一起讨论这场令许多人大跌眼镜的“离婚大战”。那位德国同事的比喻让我忍俊不禁：“英国与欧盟就好像一对夫妻，想当年英国向欧盟‘表白’了四次，欧盟才勉强同意‘结婚’，现在就因为家庭琐事没有顺着英国的意思办，英国就用公投‘离婚’作为要挟，逼迫欧盟就范，以此来证明欧盟依然对她‘情深似海’，这是很多妻子惯用的伎俩，但最终往往是自取其辱。英国就是这样，搬起石头砸自己的脚，假戏做成真，却又实在放不下颜面再回头要求‘复合’，只好自食恶果……”   　　正如每一段婚姻走到尽头都难免“伤情又伤钱”一样，英国脱欧，至少在税收上会造成“双输”甚至“多输”的局面，而且其留下的阴影将在未来多年内挥之不去。   　　英国：其实不想走   　　北京时间2016年6月24日中午，脱欧派以51.89%的支持率赢得公投，这意味着英国将脱离欧盟。剧情次日即出现“反转”，约300名民众在英国议会前自发举行集会，抗议英国“脱欧”，呼吁举行第二次全民公投，并在一日之内获得将近270万人的签名支持。这一脱欧派先“逆袭”成功，留欧派后奋起“反转”的剧情，正反映了英国对欧盟纠结百转的心情，而税收问题也是其纠结之一。脱欧无疑会让英国在税收立法上做到“我的地盘我做主”，然而做主的后果也并不像“看上去的那么美”：   　　在关税方面，英国脱欧后很有可能像挪威那样成为签订自由贸易协议的欧洲经济区（EEA）成员，其后果是不仅关税税负从无到有，而且英国与欧盟之间的出口需要恢复履行报关手续，这对英国来说是非常不利的。   　　在增值税方面，脱欧后英国虽然有权改变增值税的征税方法，但考虑到这么做会给企业造成不必要的高额税收成本，而且可能导致双重征税或者双重不征税，因此英国不太可能在近期内对增值税做出实质性改变。   　　在企业所得税方面，脱欧意味着英国可以获得更多企业所得税立法和征管的自主权，但不论如何自主，英国都必须在吸引资本流入和鼓励资本输出的所得税政策之间取得平衡，而非一味地通过降低企业所得税税率，来增加对英投资的吸引力。   　　在社保费方面，脱欧后，除非英国同意继续留在欧盟社保费体系中，否则英国公民可能需要在英国及其工作所在国缴纳双重社保费。   　　在国际税收方面，留欧时彼此互不适用的反避税规则，在脱欧后可能成为在英国与欧盟其他国家经营的跨国企业不得不面对的噩梦。   　　与今后在税收立法权上不再受制于欧盟这一项好处相比，脱欧在流转税、所得税乃至社保费等诸多方面都会给英国带来不利影响，难怪留欧派要高唱“其实不想走，其实我想留”，倡议发起第二次全民公投了。   　　欧盟：且行且珍惜   　　英国一厢情愿地在去留之间纠结摇摆，当事另一方欧盟虽然“伤情”，但不失理智冷静。欧盟本着“弃我去者昨日之日不可留”的心态，潇洒地表示愿意尽快与英国开始脱欧谈判。“任何延误都将延长不必要的不确定性”，“应该尽快开始谈判，无论这一过程可能有多么痛苦。”   　　说说容易做起来难，脱欧谈判至少需要两年时间。也就是说，在脱欧谈判尘埃落定之前，英国与欧盟的经贸往来和税收政策并不会因为脱欧而发生实质性改变。然而，为了缓解脱欧可能给英国经济和财政造成的负面影响，英国财政大臣奥斯本在脱欧公投前后就反复强调：英国既要增税节支以稳定公共财政，又要将企业所得税税率从当前的20%降到15%以吸引外来投资。降低税率的目的，是将英国打造成为低税率的“超竞争力经济”，向跨国企业发出信号：即使脱欧，英国依然为跨国企业敞开大门。   　　奥斯本降低企业所得税税率的言论遭到欧盟的口诛笔伐，其实只要看看其他国家的税率即可一目了然：当前法国企业所得税税率为33%，德国30%，意大利31%，美国40%。正如人们预言欧盟的许多立法动议会因为英国脱欧而加快推出一样，脱欧公投结果甫出，欧盟就建议实施英国长期反对的打击信托避税规则，要求信托受益所有人必须登记并向公众公开相关信息，堵塞目前受益所有人登记信息获取不易且管理松散的漏洞。   　　推出打击信托避税规则，似乎是英国脱欧后欧盟实施的首项立法举措。虽然脱欧后英国对新出台的欧盟法律仍享有投票权，但其影响力已大打折扣。留欧派甚至担心英国脱欧最糟糕的结果是沦落到与挪威一样无权制定规则却不得不执行规则的被动境地。   　　可见，对于英国的背弃，欧盟头脑冷静，态度鲜明，一方面以“好聚好散”的心态推动脱欧谈判，另一方面顺势推出此前屡遭英国阻挠的信托登记制度，并力谏英国在脱欧谈判结束前“且行且珍惜”，切勿为一己之利引发恶性税收竞争，贻害无穷。   　　OECD：伤情更伤税   　　早在脱欧公投前一个月，OECD秘书长古里亚就做了题为《脱欧还是留欧：这是个税收问题》的发言，并提出了“脱欧税”的概念。古里亚在发言中指出，脱欧事关英国民众的福祉与钱袋，其对英国民众生活水平的影响相当于对未来数代英国人开征了脱欧税。与其他税收的不同之处在于，脱欧税是不会带来任何收益的成本，是无谓的净损失，而且此税并非一次性征收，英国老百姓今后将会被困扰数年。   　　OECD报告分析了脱欧对英国的短期与长期影响。   　　短期内，脱欧意味着英国不仅要放弃全面开放、自动进入的欧洲统一市场，而且也将失去当前与53个国家签订的贸易协议。OECD预计，到2020年每一户英国家庭将需承担2200英磅的“脱欧税”。   　　长期看，英国经济的供给侧会受到脱欧的负面影响。无法进入欧洲统一市场的英国对外国直接投资的吸引力必将大打折扣，一些立足于英国而谋求进入欧洲市场的外国企业甚至决定外迁。对外国直接投资净额的消极影响会损害整体投资额、生产力和创新性，并使负面贸易效应雪上加霜。OECD预计，到2030年，每一英国家庭将需承担3200英磅的“脱欧税”；而在最悲观的情况下，这一数字可能攀升到5000英镑。   　　对于英国抛出的降低企业所得税税率以吸引外来投资的“诱饵”，OECD不以为然。OECD税收政策与管理中心主任帕斯卡指出，英国为抵消脱欧对经济的负面影响，可能会加大税制的优惠力度，将本国变为避税经济体。然而这样做不啻于饮鸩止渴，只会令英国经济增长雪上加霜。与其削减企业所得税税率或引入税收优惠裁定，倒不如降低金融服务业的增值税税负，来提高英国税制的竞争力。总之，对于后脱欧时代的英国来说，避税天堂之路行不通。   　　任性撒娇的英国，理智冷静的欧盟，苦口婆心的OECD……这一场“离婚”剧看点十足，精彩纷呈。黯然分手后的英国与欧盟将“情归何处”，OECD关于脱欧税与避税天堂的预言是否会一语成谶，我们拭目以待。 总部经济招商 园区返税政策