税计划网站 第748页
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进口软件产品汉字化处理后对外销售是否享受增值税即征即退政策？
进口软件产品汉字化处理后对外销售是否享受增值税即征即退政策？ 基本案情 增值税一般纳税人将进口软件产品汉字化处理后对外销售，是否可以享受增值税即征即退政策？ 案例分析 根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税【2011】100号）的规定，增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 据此，...
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纳税人可以同时享受增值税即征即退、先征后退政策、免抵退税政策吗？
纳税人可以同时享受增值税即征即退、先征后退政策、免抵退税政策吗？ 基本案情 某公司可以同时享受增值税即征即退、先征后退政策、免抵退税政策吗？若不可以，怎样选择？若可以，怎样核算？ 案例分析 《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税【2012】39号）第五条第四项规定：出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。 出口企业应分别核算增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征后退项目...
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安置残疾人单位可否同时享受多项增值税优惠政策？
安置残疾人单位可否同时享受多项增值税优惠政策？ 基本案情 某公司既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件。可否同时享受多项优惠政策？ 案例分析 根据《国家税务总局关于安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策问题的公告》（国家税务总局公告2011年第61号）的规定，安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额。 ...
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企业不想享受相关免税政策，是否允许？
企业不想享受相关免税政策，是否允许？ 基本案情 企业经营的产品中既有应税产品又有免税产品，如果企业不想享受相关免税政策，是否允许？有哪些具体要求？ 案例分析 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 《财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税【2007】127号）第一条规定，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免...
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享受减税、免税的条件发生变化，纳税人应如何处理？
享受减税、免税的条件发生变化，纳税人应如何处理？ 基本案情 某公司享受减税、免税的条件发生了变化，该公司应如何处理？ 案例分析 根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十三条的规定，享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。 ...
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销售免税产品开具增值税专用发票，还能再享受免税待遇吗？
销售免税产品开具增值税专用发票，还能再享受免税待遇吗？ 基本案情 酒类生产企业销售副产品酒糟，应购货方要求开具增值税专用发票，本来应该免税的货物还能再享受免税待遇吗？ 案例分析 根据《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》（国税函【2005】780号）第一条的规定，增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。 如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国...
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从农户手中收购茶叶并加工销售，取得的收入属于免税的农产品初加工收入吗？
从农户手中收购茶叶并加工销售，取得的收入属于免税的农产品初加工收入吗？ 基本案情 某公司从农户手中收购茶叶后进行分类、包装再销售，取得的收入是否属于免税的农产品初加工收入？ 案例分析 根据《国家税务总局于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）第五条第四项的规定，企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。 ...
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月销售额没有达到5000元的企业，是否免征增值税？
月销售额没有达到5000元的企业，是否免征增值税？ 基本案情 月销售额没有达到5000元的一般纳税人和小规模纳税人，可以享受免征增值税吗？ 案例分析 根据《财政部关于修改 和 的决定 》（财政部令第65号）第一条的规定，将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：增值税起征点的幅度规定如下： （1）销售货物的，为月销售额5000-2万元； （2）销售应税劳务的，为月销售额5000-2万元； （3）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。 但同时，根...
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以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料是否免征增值税？
以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料是否免征增值税？ 基本案情 以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料是否免征增值税？是否可以开具增值税专用发票？ 案例分析 根据《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税【2011】115号）第一条和第十三条的规定，对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。 其中以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料应符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001...
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购入农产品再种植销售可否享受税收优惠？
购入农产品再种植销售可否享受税收优惠？ 基本案情 购入农产品再种植、养殖并销售，可否享受税收优惠？ 案例分析 根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）第七条的规定，企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。 主管税务机关对企业进行...
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销售给公安部门的刑侦器材能否免征增值税？
销售给公安部门的刑侦器材能否免征增值税？ 基本案情 某公司销售给公安部门的刑侦器材能否免征增值税？ 案例分析 《财政部 国家税务总局关于公安、司法部门所属单位征免增值税问题的通知》（财税字【1994】29号）规定，“公安部所属研究所、公安侦察保卫器材厂研制列明代号的侦察保卫器材产品（每年新增部分报国家税务总局审核批准后下发）凡销售给公安、司法以及国家安全系统使用的，免征增值税；销售给其他单位的，按规定征收增值税。” 销售主体及销售的产品符合以上规定的，销售给公安部门的刑侦器材可以享受...
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农用挖掘机属于免增值税的农机范围吗？
农用挖掘机属于免增值税的农机范围吗？ 基本案情 某公司经销农用挖掘机，但是公司财务人员到国税机关进行增值税免税备案时，专管员产农用挖掘机不在国税发【1993】151号注释的农机的范围内，不能免增值税，专管员的说法正确吗？ 案例分析 根据《国家税务总局关于印发 的通知 》（国税发【1993】151号）第十六条的规定。“农机是指用于农业生产（包括林业、牧业、副业、渔业）的各种机器和机械化和半机械化农具，以及小农具。” 因此，志管员的说法正确，农用挖掘机不属于国税发【1993】151号文件有...
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农产品初加工，加工费能否列入免税范围？
农产品初加工，加工费能否列入免税范围？ 基本案情 农产品初加工，加工费能否列入免税范围？ 案例分析 《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）第五条第一项规定，自2011年1月1日起，企业根据委托合同，受托对符合《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）和《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号...
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农业生产者将自产的山核桃炒制后，能否免缴增值税？
农业生产者将自产的山核桃炒制后，能否免缴增值税？ 基本案情 农业生产者将自产的山核桃炒制后，能否免缴增值税？ 案例分析 《财政部 国家税务总局关于印发 的通知 》（财税【1995】052号）第一条规定，《增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的 “农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品； 对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，...
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农民专业合作社销售鱼苗，是否免缴增值税？
农民专业合作社销售鱼苗，是否免缴增值税？ 基本案情 农民专业合作社销售鱼苗，是否免缴增值税？ 案例分析 根据《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税【2008】81号）第一条的规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。 对农民专业合作社销售本社成员养殖的鱼苗免征增值税。 对农民专业合作社销售的外购鱼苗，应按照规定征收增值税。 ...
