税计划网站 第678页
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内控测试帮助企业看清风险所在
近年来，发达国家的大企业税收管理实践，越来越关注公司治理结构和内部控制，把纳税遵从作为公司治理和内部控制的重要内容，促使企业致力于“自我约束”的纳税遵从。据记者了解，今年以来，江苏省国税局正着手翻译国外有关加强税务风险管理的资料，制定大企业和跨国交易遵从风险年度规划，不定期向企业发布遵从风险存在的区域、行业、特定政策、筹划产品等内容，从多职能、多税种、多环节、多手段入手，构建跨国税源防控体系，完善大企业和国际税收工作机制。 帮助企业建立完...
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企业应结合供应链进行税收筹划
“企业在进行跨国经营时，如果能够在业务变化的流程中优化税负，就可以使企业集团供应链的总体价值达到最大化。这就是当前国际上最为流行的税收筹划新理念——结合企业的供应链进行税收筹划。”在近日毕马威举办的国际扩张中的转让定价筹划研讨会上，毕马威中国主管合伙人池澄这样表示。 池澄说，随着经济全球化趋势日益加深，在海外跨国公司不断增加对华投资的同时，越来越多的中国企业也将目光投向国际市场。在此过程中，中外企业的经营模式日益复杂，传统单一税种、单一环节的税收筹划...
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市政企业的纳税筹划
市政企业，大多承担着为居民提供公用产品和基础设施建设的重任，而此类任务以大型施工工程居多。一般来说，由于市政基础设施建设需要大规模的资金投入，因而市政企业的财务风险普遍较高，资金压力大，从具体情况上讲，在施工企业创造价值的动态过程中存在着广阔的进行纳税筹划的空间，因此，市政企业要树立税收筹划意识，用合法的方式提高企业经济效益。笔者尝试从一整套工程项目案例角度，分析市政企业在签订合同阶段，施工经营阶段到工程结算阶段的一些纳税筹划方法。 一、合同签订...
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建筑安装业务能否改为装饰业务
某房地产开发企业（以下简称甲地产企业）拟开发一批商品房，因而与某建筑工程施工企业（以下简称乙施工企业）签订了建筑安装协议，协议约定：甲地产企业向某门窗生产企业（以下简称丙门窗企业）采购商品房所需的门窗，预计材料总价2000万元，乙施工企业负责对门窗进行安装，预计劳务总价500万元。 鉴于《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称《营业税暂行条例实施细则》）第十六条规定：“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款”，...
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拆一还一的税务处理
1、纳税义务发生时间：拆迁补偿费抵顶的房款，是否作为未完工开发产品收入缴纳税款。根据国税发[2009]31号文件第7条规定，拆迁补偿费抵顶房款实际属于视同销售的范畴，而视同销售按照开发产品所有权或者使用权转移的当天作为纳税义务发生时间。（国税函[2002]172号文件也将拆迁补偿费抵顶房款作为视同销售收入。 拆迁补偿款抵顶的房款，到底什么时候确认收入，实践中是有争议的。建议企业以31号文件视同销售处理，即：按照使用权或所有权转移。能够沟通下来的可能性很大。 2、拆一还一的营业税处理。根据国税函发[1995]5...
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"曲线拿地”税务风险多
自然人王某通过关系于2008年拿下一宗土地，但地价款600万元及契税24万元均由A房地产企业支付。由于土地是王某取得的，A企业取得的两张发票抬头均为王某。之后，由A房地产企业负责办理立项及开发、销售手续。王某最后分得房屋两套，公允价值为200万元。目前，该项目面临土地增值税清算，A企业取得的票据及缴纳的税款是否可以扣除？ 简单而论，A房地产企业支付土地款取得的不符合规定的发票，显然不能扣除，支付契税尽管取得其名义票据，但实质仍是代缴，不符合税法规定的扣除成本费用必须合理的规定，因此也不能作为扣除项目。进一...
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“合同能源管理”的节税筹划
目前，有关“十二五”节能减排的规划还未发布，但我国进一步加大节能减排力度是没有悬念的，企业面临的节能减排压力也将加大。而节能减排要想取得进一步成效，则有赖于构建完整的节能减排产业体系，为各种类型的企业降低能耗、减少污染物排放提供服务。 上世纪70年代中期以来，一种基于市场的、全新的节能项目投资机制“合同能源管理”（ENERGY MANAGEMENT CONTRACT ，简称EMC）在市场经济国家中逐步发展起来。所谓合同能源管理，即由节能服务公司（...
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间接转让股权将“刺穿公司面纱”
刺穿公司面纱是《公司法》的一项制度安排：当公司股东滥用公司有限责任规避法律责任，损害其他股东和债权人的利益时，法官可以针对具体的情形适用刺穿公司面纱，否定公司的法人人格，要求公司的控股股东或者是董事经理承担赔偿责任，这就是新公司法所规定的刺穿公司面纱制度。 而同税收有关的则是通过间接转让股权来避税的税收策划。 例如，境外A公司持有居民企业M公司100%股份，持股计税基础为1000万元，2009年将其作价2000万元转让给某居民企业B公司，那么应该缴纳预提所得税1000×10%＝100（万元），如果...
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先分红还是先转让
A公司投资M公司的初始投资成本为4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元占M公司的60%股份，由于双方持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司萌生去意，准备将其持有股份全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2009年A公司将其股份作价12000万元全部转让给B公司，股权转让完成后，M公司成为A公司的全资子公司。 A公司转让方案有四个。 第一种方案：直接转让股权 A公司股权转让所得为12000－4000＝8000（...
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运用过桥资金减税负案例
案例1：股权转让合同约定债务由原股东承担 A公司将其全资子公司M公司转让给B公司，股权转让合同约定股权转让款为1000万元，M公司的所有债务由其原股东A公司承担，债务额度为300万元。A公司股权投资的初始投资成本为500万元，请问股权转让所得为多少？ 税务机关在认定的时候，一定会认定为1000－500＝500（万元），但因为A公司还要负责承担300万元的债务，实际上A公司得到的实际股权转让所得为1000－500－300＝200（万元），多计入应纳税所得额300万元，多缴纳企业所得税300×25%＝...
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关联交易的税收筹划新思路
一、传统关联交易税收筹划策略的时效性分析 传统的关联交易税收筹划是通过转让定价实现的。转让定价（transfer pricing），是指企业集团内部成员企业之间或其他关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价。转让定价普遍用于集团企业关联方之间的交易，从而使利润从高税地区转移到低税地区，以降低企业集团的整体税负。在2008年之前，由于税收优惠以及内外资企业的所得税税率差异，转让定价策略的运用十分普遍。 2008年1月1日，新企业所得税法统一了内外资企业所得税税率，差别比例税率基本取消...
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通过变更企业达到节税的失败筹划方案
董某与他人在2008年5月成立了一家钢材销售公司，由于经营有方，自开业以来，生意一直不错。为了达到少缴纳增值税的目的，董某于2009年1月注销了该公司，并于2009年3月注册成立了新公司，于2009年5月重新取得一般纳税人资格。 董某的筹划思路是：原有公司在成立之初购买了大量的钢材，并取得了相应的进项税金，这使得在一定期间内进项税额大于销项税额，从而不会产生应纳增值税。但是，随着时间的推移，库存商品所包含的进项税金被逐步消化，然后就会出现销项税额大于进项税...
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企业资金投入方式的税务筹划
随着企业的发展，再投入是企业持续经营中经常发生的经济行为。以什么方式来增加对企业的再投入，企业股东应算好税收账，争取以较低的税收成本取得较高的经济收益。本文通过案例对此进行分析。 案例 某公司注册资本1000万元，有A、B两个自然人股东。2009年初通过市场调研后，该公司决定新上一生产经营项目，经测算需新增资金3000万元，A、B股东商定此笔资金由公司股东按原出资比例分别筹集。截至2009年末，该公司所有者权益1000万元，其他公积金和未分配利润为零。现股东有三种资金投入方式：方式一，通过股权投资...
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从税收看中国风险投资基金组织形式选择
风险投资(在我国亦称创业投资）系指投入到新兴的迅速发展中的具有高成长性的创业型企业中的一种股权投资方式。投资者通过创业风险投资基金间接从事风险投资会在两个环节涉及税收问题：一是基金环节，二是投资者环节。 一、风险投资基金的投资者构成及其税负考虑 从国外风险投资的实践来看，风险投资基金的投资者可以分为个人投资者、机构投资者和政府等。个人投资者主要指富有的个人和家庭，根据个人所得税超额累进税率的规定，其所得一般适用较高的个人所得税税率。机构投资者主要有养老、保险和捐赠等各类基金，商业银行、证券公司、大型公司...
