税计划网站 第677页
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非居民企业转让股权的税务筹划——财税[2009]59号文第七条的解读与建议
进入2011年，涉及非居民企业所得税被追缴税款的案例此起彼伏，各地税务机关大显神通，纷纷创造了当地的史上第一，一旦被盯上，最后的谈判结果无不是企业“心悦诚服”，主动缴纳税款。 其中不乏股权转让被征缴： 非居民A直接转让居民企业B的股权被征税； 非居民A通过转让非居民C的股权，从而间接转让居民B的股权被征税； 但是尽管近期案例猛增，应该看到，大量的平价转让，仍然没有被调整纳税； 财税[2009]59号文企业重组业务企业所得税处理若干问题第七条： 七、企业发生涉及中国境内与境外之间(包括港澳台地区)的股权和资...
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虚拟货币交易：务必注意85%这个“临界点”
虚拟货币主要包括网络游戏服务商发行的游戏币、门户网站或其他服务商发行的专用虚拟货币。根据《国家税务总局关于个人通过网络买卖虚拟货币取得收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[2008]818号）的规定，个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。 根据税法规定，个人销售虚拟货币的财产原值为其收购和销售网络虚拟货币所支付的价款和相关税费，如果能够提供收入...
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园林行业税务筹划思路
某园林公司，将绿化合同100万劈为销售林木90万与养护10万, 销售林木按销售自产货物，免增值税。养护交建筑业税10万。 我个人认为这是一个筹划方案。 如果不分劈，绿化合同应该按100万交税。分劈，按10万交建筑税 涉税风险点：1、国税部分是否会开林木的自产货物证明。 2园林公司是否有建安资质，虽然按23号公告不需要有建安资质，但是有更有说服力。没有，实际上与基层税务机关存在沟通的问题。 我对园林公司的业务不熟，请讨论。谢谢。 瘦石枯崖 回答： 思路并没有什么大问题。 但操作的关键点除了合同还要关注： 1、园林...
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企业所得税筹划“十六技”
一、业务招待费、广告费和业务宣传费的筹划 业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。 （一）设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度 按规定，业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的，如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将集团公司产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，这样就增加了一道营业收入，在整个利益集团的利润...
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谨慎运用不征税收入进行纳税筹划
不征税收入，一个十足吸引纳税人眼球的名词。企业所得税法及其实施条例以及后来的有关文件如财税[2008]151号文件、财税[2009]87号（该文件执行至2010年12月31日）均规定了十分严格的条件，使得不征税收入成为人们趋之若骛的目标。 事实上，不征税收入不是“税收优惠”政策，这一点可以从相关的法规规定中得到证实。 我们现在使用的《企业所得税纳税申报表》中的附表五是《税收优惠明细表》，其中列举了所有的可以归入税收优惠的项目和内容，其中并...
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利用导管公司避税难上加难
二〇〇九年十月二十七日，国家税务总局发布了《关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（国税函[2009]601号），旨在遏制有的企业通过导管公司、代理人等方式逃避、减少其在中国应缴纳的税收。 1、何为受益所有人？ “受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。以《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》为例，“受益所有人”这一概念仅出现在第十条股息、第十一条利息及第十二条特许权使用费的条款中。在此安排中，受益所有人（包括股息受益所有人、利息收益所有人和特...
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税收筹划的有效性及案例分析
一、有效税收筹划框架的内容 有效税收筹划框架是以现代契约理论和交易成本理论为基础，研究在信息不对称的现实市场上，各种类型税收筹划产生和发展的过程。契约理论将企业视为“一系列契约的联结”。它包括企业与企业（单位）、企业与政府、企业与个人（个人投资者、个人债权人、经营者、职工等）之间的契约。契约各方均是追求自身效用的最大化，一项契约的选择应该使得总体的交易成本最小。税收筹划作为企业契约集合中的一个元素，税负最小化策略的实施可能会因非税因素而引发...
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收购股权采用哪种方式能节税
企业背景资料 三金粮油加工有限公司（简称三金公司）由三金粮油集团有限公司（简称三金集团）、中原设备制造有限公司（简称中原公司）共同出资于2004年3月组建。根据有关协议、章程的规定，三金公司注册资本为人民币4000万元，其中三金集团出资人民币2040万元，占注册资本的51%；中原公司出资人民币1960万元，占注册资本的49%.三家公司都属于内资企业。从三金公司成立至2010年12月期间从未对投资企业分配过股利。2010年12月31日三金公司资产负债表中实收资本...
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上市公司税务处罚解决之道
一、汉钟精机：存在虚开增值税发票情况（申报期2004-2006年） 公司曾在2003年度采购原材料过程中，曾将部分增值税发票向相关税务所申报进项税抵扣，后经税务核查上述增值税专用发票涉嫌虚开。根据上海市金山区税务局金山区分局于2004年6月26日联合下发之“沪税金十六处字（2004）第702号”《税务处理决定书》，主管税务机关认为，因汉钟机械与交易对方签订合同，并有货物入库凭证，存在真实交易，且专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符；根据国税发（2000）187号文的有关规定，主管...
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“甲方供材”节税风险分析
房地产开发企业（甲方）与建筑工程施工企业（乙方）签订的建筑工程施工合同一般分为包工包料和包工不包料两种。包工不包料的工程承包方式就是通常所说的“甲方供材”，即房地产开发企业与施工企业在签订建筑施工合同中约定由房地产开发企业提供全部材料或主要材料，这主要是基于保证工程质量、节约工程成本等的考虑。由于采取包工包料与包工不包料这两种工程承包方式在取得发票上存在些许差异，一些企业借此展开了节税活动。 方式一：甲方与乙方签订的合同价款不包括由甲方自行采购的材料部分，合同中注明主要材料由甲方自行采购。甲方根据采购的...
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企业并购如何正确选择出资方式
并购已成为企业重要的资本经营方式，企业可以通过并购进行战略重组，达到多样化经营的目标或发挥经营、管理、财务上的协同作用，使企业取得更大的竞争优势，所以并购越来越受到各大公司的关注。而并购行为不可避免地涉及税收问题，合理的税收安排不仅可以降低企业并购的成本，实现并购的最大效益，甚至可以影响企业并购后的兴衰存亡。 在企业实际并购活动中，并购企业是购买方，目标企业是销售方，并购企业所选择的出资方式适当与否直接决定了目标企业的合作态度，进而影响到...
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现行营业税差额征税总结
一、交通运输业 1、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为计税营业额。 2、中国国际航空股份有限公司（简称国航）与中国国际货运航空有限公司（简称货航）开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为计税营业额。 3、试点物流企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去传给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。试点物流企业将...
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少签一份合同 多了一分风险
2009年7月，河南省某市A家电批发企业收到了本省另一城市家电零售企业C的订货函。A企业了解到，当时C企业资金周转发生困难，短时间难以支付货款。但A企业由于某些家电产品积压量大，为了减少积压，同时也为了维持与C企业长期以来建立的商业关系，帮助C企业渡过难关，向C企业发出了部分家电商品。 在账务处理上，A企业财务人员认为，这些发出的货物不能确认为收入。《企业会计准则第14号——收入》第四条规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既...
