税计划网站 第671页
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先增资后注销 最大限度弥补投资损失
背景资料 主营化工产品销售的A公司是某省B研究院全资子公司，注册资本500万元，A公司自1995年成立以来，因经营管理不善等原因，多年亏损，净资产为负数，日常运转现金主要依靠母公司B研究院的往来借款，近5年亏损额为500万元。B研究院净资产5000万元，历年盈利，未来预期保持年所得额300万元。 A公司2012年12月31日资产负债表主要数据如下： 资产类：银行存款1万元、应收账款100万元、存货50万元（为过期未报废农药产品）。 负债类：其他应付款1300万元（为母公司B研究院历年来垫付A公司日常运转...
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国际货代营改增问题分析及筹划应对
针对国际货运代理在《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）中遇到的“营改增”问题，《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号，以下简称“106号文”）出台了差额征税和免税的规定。106号文附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中规定：试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。而且，该条款还对国...
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税收筹划在企业管理实践中的应用
本文将以某研究所企业设立、经营活动中的会计核算、职工薪酬三方面管理决策中的税收筹划实例，表明通过加强对企业税收筹划在管理决策中的应用，来合理减轻企业的税收负担，保证企业价值最大化目标的实现。 一、企业设立决策的税收筹划 某研究所为使剩余资金充分发挥效能，实现收益最大化，有意向投资设立一家下属公司，希望公司设立后能使单位获得更大的收益水平，同时税负最轻，这就需要对建立子公司或分公司进行决策。 如果决定采用公司制组织形式投资设立一个新企业，将面临成立子公司或是分公司决策的选择。对企业的税收有直接的影...
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土地使用税计算哪种方式对企业有利
房地产企业取得开发用地的土地使用权，并从次月起开始缴纳土地使用税，但在商品房建成并销售后，对应的土地使用权并非直接发生转让，而是随着地面建筑物即商品房的销售相应转让给购房者，其城镇土地使用税纳税义务终止的时间和减少的税额该如何把握和计算呢？ 终止纳税义务的时间应符合法定条件 城镇土地使用税暂行条例第三条规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。其商品房对应的土地是否已经不再由房地产企业实际占用，应以以下两个文件为依据。 《财政部、国家税务总局关于房产...
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农机集团税负高 可分别设立公司降税负
一家农机集团聘请税务专家为其进行“纳税诊断”，专家发现，这家从事农机生产、销售、送货运输、售后服务等业务的企业集团，增值税税负明显高于机械行业平均水平。专家认为，影响增值税税负的因素，除产品实际增值额变动外，还有企业产业价值链设计、“营改增”试点后纳税模式变化等，如何对企业结构进行调整，以期达到集团整体税负最轻？ 企业的产业价值链设计 制造企业的价值链通常包括研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务和行政人力资源等环节。从理论上...
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先增资后注销最大限度弥补投资损失
背景资料 主营化工产品销售的A公司是某省B研究院全资子公司，注册资本500万元，A公司自1995年成立以来，因经营管理不善等原因，多年亏损，净资产为负数，日常运转现金主要依靠母公司B研究院的往来借款，近5年亏损额为500万元。B研究院净资产5000万元，历年盈利，未来预期保持年所得额300万元。 A公司2012年12月31日资产负债表主要数据如下： 资产类：银行存款1万元、应收账款100万元、存货50万元（为过期未报废农药产品）。 负债类：其他应付款1300万元（为母公司B研...
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整体出售子公司的财税策略
甲公司将独立核算的子公司的某酒店整体转让给乙公司，转让中涉及的资产如何缴纳增值税、营业税和企业所得税？乙公司以什么票据作为合法入账凭证？ 《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国...
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合理筹划，享受政策性搬迁税收优惠
《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）、《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）及《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）对政策性搬迁所涉企业所得税事项作出了明确规定，但2013年第11号公告并没有明确过渡期政策性搬迁中，搬迁所得形成的重置资产可以税前扣除的计提折旧或摊销费用的计算方法。企业可以合理开展纳税筹划，以享受过渡期政策性搬迁企业所得...
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租赁业两种计税方法并用有风险
“营改增”后，有形动产租赁服务业的增值税税率设定为17%，在当前各档增值税税率中是最高的。 有些动产租赁企业，在政策允许下“并用”一般和简易两种计税方法。税务师提醒：一定当心这里头潜藏的税务风险。 变 化 “营改增”增了业务 也增了税负 郑州一家机械设备租赁企业的负责人刘先生说，他发现“营改增”对公司有两大影响：一是公司业务将增加；二是税负增加。 他介绍说，以前租赁公司是营业税纳税人，无法开增值税专用发票，“营改增”后，租赁公司成了增值税纳税人，出租机器设备就可以开增值税专用发票了，承租公司可以拿来抵扣了，而...
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房地产企业整体税收规划策略
2011年我国财政收入首次突破10万亿大关，2012年我国财务收入达11.7万亿，同时期全国房地产业缴税1.3万亿，占全国财政收入的11.11%，房地产业已无可争议地成为我国的支柱产业。2012年房地产业纳税构成为：契税2874亿元、房产税1372亿元、营业税4051亿元、土地增值税2719亿元、企业所得税2015亿元。如图所示： 房地产业给国家贡献了巨额的税收，然而这也从侧面反映出房地产业税负较重的实际情况。与其它行业相比，房地产企业除了要缴纳流转税和所得税以外，还需另外缴纳一个土地增值税，而土地增...
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“假股权真债权”投资业务企业所得税风险及纳税筹划
“假股权真债权”属于一项金融创新业务，主要存在于房地产行业，并被许多信托公司所运用。由于房地产项目银行借款的自有资金比例要求和借款担保不足的现实问题，同时也出于对房地产项目的高回报率的市场预期，信托公司以股权投资形式入股房地产项目公司，约定持股期间的固定投资收益比例，一定期间以后再由项目公司或其股东回购信托公司持有的股份，此即“假股权真债权”投资业务。 “假股权真债权”业务兼具权益性投资和债权性投资双重性质，为统一该类业务的税务处理口径，国家税务总局于2013年7月15日发布《关于企业混合性投资业务企业所得税处理...
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二手房买卖的税费筹划
王先生是山东烟台开发区某跨国企业的一名中层管理人员，他于四年前以105万元的价格在烟台开发区某高档小区购置了一套房产。现在，房产证还有18个月就到5年了， 房屋面积为169㎡，现市场价为160万元。王先生想以最合适的价格、最低的税费卖掉房子，该怎么做呢？ 要谈节税当然首先必须要了解一下有关的政策：按照现行规定，营业税及附加税率合计为卖价的5.6%：自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税，超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额...
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从万科取消毛坯房看开发商在土地增值税新政下的税务应对策略
本文主要想从带装修房谈开发商的经济利益的着眼点，及开发商如何通过提供带装修房应对国内的土地增值税新政。国内土地增值税实行四级超率累进税率，土地增值率的不同会对企业土地增值税的税率产生很大影响。而企业销售毛坯房和装修房两种情况下的增值率会有差异，就给税务筹划带来了空间。 我们可以用一个简单的数学模型来解释这个问题： 设房地产开发企业出售毛坯房的销售额为x ，未装修时可扣除成本为y， 装修费用为z，企业所得税税率为T，如企业带装修销售时同时增加售价和成本。 则企业对外销售产品时有如下两种方案： 方案一：企业出售毛坯...
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上市公司在向股东赠送实物做好税收安排
近期，我国资本市场出现一个现象，上市公司向股东派发自己的产品。在南方食品向股东赠送黑芝麻糊后，量子高科也发布公告，准备向股东赠送龟苓膏。税务专家建议，上市公司在向股东发放赠品前就要作好纳税安排，有效规避涉税风险。 两个公告的对比分析 第一，赠送的主体。作为赠送主体的这两家公司都是上市公司，南方食品的赠送主体是上市公司南方黑芝麻集团股份有限公司，量子高科的赠送主体是量子高科（中国）生物股份有限公司。 第二，赠送的客体。南方食品是向除大股东黑五类集团外的所有南方食品的股东赠送产品，每10...
