综合税筹 第57页
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年终奖金发放几种方式的税负比较
年终奖金发放几种方式的税负比较 年终一次性奖金的计税方法 对个人取得全年一次性奖金的计税方法,《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)文件规定,纳税人取得的全年一次性奖金,单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,计算缴纳个人所得税。适用税率的确定方法是,先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应...
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业务拆分方法不可简单套用
业务拆分方法不可简单套用 对于同时涉及增值税应税货物和非应税劳务的混合销售行为,一般的纳税人都是采取将混合销售行为进行业务分拆,成立两家公司,一家负责增值税应税货物的生产销售,缴纳增值税;另一家负责提供非应税劳务,缴纳营业税。但上述纳税筹划方法对有些特殊业务并不适用,如果企业一味地照搬上述纳税筹划方案进行照葫芦画瓢,可能会出现筹划失败的情况发生。 案例介绍 某有限责任公司是一家生产销售钢结构房及钢结构产品的企业,为增值税一般纳税人,适用17%的税率。为了方便客户,公司同时提供建筑安装...
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对企业两种车改方式的纳税分析
对企业两种车改方式的纳税分析 近日,在某税务师事务所与客户的交流会上,双方就近年来在税收政策理解及运用方面的相关问题进行了探讨。其中,某大型工业企业的财务处吴处长提出的关于车改的问题,成为大家热议的话题。 吴处长介绍,前几年,由于该企业设在远离城市的郊区,便设班车专门负责接送员工上下班。几年下来,发生的燃油费、养路费、保险费、租车库费、维修费、人工费、折旧费等与车辆使用有关的费用非常惊人,同时还存在不少人情车问题。从去年起,为节省开支,该企业与当地公交公司联合,由公交公司按企业要求的时间和地...
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设广告公司增加税前扣除已无必要
设广告公司增加税前扣除已无必要 企业所得税法及其实施条例已经自2008年1月1日起施行,根据《企业所得税法》的规定,企业发生的广告费和业务宣传费的税前扣除政策与以前有所不同,原内资企业对广告费和业务宣传费支出分别实行比例扣除的政策,外资企业则允许据实扣除;企业所得税法规定,企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出合并计算,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。针对这一变化,笔者曾设计过一个筹划方案,...
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物流企业纳税筹划思路
物流企业纳税筹划思路 税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法及相关法规(不限一地一国),遵循税收国际惯例,在遵守税法、尊重税法的前提下,对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。纳税筹划是一项理论性和实践性均比较强的经济活动,不同的筹划理论和筹划方法背后隐含着的是对纳税筹划概念的不同理解。由于体制和经济环境的原因,我国物流企业由原来的国有物资企业发展到现在的初步整合运输、装卸、仓储、配送、加工整理、信息等环节并进行一体化经营的新兴产业,经历了...
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股息所得与资本利得的税务筹划
股息所得与资本利得的税务筹划 一、案例解析 甲公司是一家民营企业,主要生产通讯设备和计算机软硬件及外围设备,自设立以来经营状况一直很好,积累了大量的资金。2007年年底,甲公司决定将闲置的500万元对外进行投资,并计划于2009年5月收回后用于进一步扩大经营规模。2008年1月,甲公司将此500万元购买了乙公司60%的股权,成为其第一大股东。乙公司是北京市中关村科技园区的高新技术企业,享受15%的所得税优惠税率。2008年,乙公司实现税后利润200万元,对此利润甲公司应如何处理呢? ...
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个人独资企业财产出租、 转让的纳税筹划
个人独资企业财产出租、 转让的纳税筹划 根据财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税字[2000]91号),从2000年1月1日起,对个人独资企业按“生产、经营”所得征收个人所得税,不再征收企业所得税。其中第四条规定:“个人独资企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为生产经营所得。其中,纳税人的收入总额,是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳动服务收入、工程价款收入、财产出租...
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一个关联企业收购的纳税筹划思路
一个关联企业收购的纳税筹划思路 案例 伟达动力公司是中庆公司投资设立的一家以生产发动机为主的现代化股份制企业,中庆公司占其总股本的16.19%,是伟达动力公司的第一大股东。从2002年开始,伟达动力公司下属铁达力工厂(伟达动力公司的分支机构,非独立法人)受中庆公司委托生产风景轻客、铁达力(MPV)等汽车产品。经过6年多的经营,伟达动力公司为中庆公司的产品生产作出了很大的贡献。 但是,随着中庆公司的发展和国内外市场环境的变化,中庆公司与伟达动力...
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每月月薪与一次性奖金的节税设计
每月月薪与一次性奖金的节税设计 根据个人所得税法,个人取得的月薪按照九级超额累进税率按月计算个人所得税;而年终取得的一次性奖金则根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号),对一次性奖金适用税率采取“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数”,然后奖金的全部数额按照适用税率和速算扣除数计税。个人从单位取得的所得,既可以月薪的形式取得,又可以一次性奖金的形式取得,收入在月薪和一次性奖金之间分...
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对我国企业纳税筹划若干问题的思考
对我国企业纳税筹划若干问题的思考 摘 要:税收实质是国家为了行使职能,取得财政收入的一种方式。它有三个特征,即强制性、无偿性和固定性。企业作为纳税人,缴纳的税款具有无偿性,这就构成了企业的永久性负担。税收筹划是企业对其资产、收益的正当维护,属于企业应有的一项基本权利。纳税人对经济利益的追求可以说是一种本能,是最大限度的维护自己利益的的行为,具有明显的排他性和利己性的特征。同时,税收筹划是一种高智商的增值活动,它是以财务会计核算为条件的,为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度,规范财会管理...
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特许权使用费所得的全方位筹划
特许权使用费所得的全方位筹划 特许权使用费的税收筹划,对于从事高科技研究、发明创造等人来讲意义重大。因此,应从长远考虑,全方位进行筹划。 特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术,以及其他特许权的使用权取得的所得。在这方面的税收筹划对于从事高科技研究、发明创造等人来讲,意义非常重大。 案例某科研人员发明了一种新技术,该技术获得了国家专利,专利权属个人拥有。如果单纯将其转让,可获转让收入80万元;如果将该专利折合股份投资,让其拥有相同价款的股权,当...
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商业企业促销行为的会计处理与纳税筹划
商业企业促销行为的会计处理与纳税筹划 节假日期间,各商场超市都会采用不同形式的促销行为。消费者面对如此多促销方式购买商品的同时,精明的商家应该对不同促销行为的税负比较分析,通过对不同促销行为的税负情况进行筹划,探讨不同进销差率情况下商家应采取何种方式进行销售才能取得最大税后利润,希望对商业企业的税收筹划有所启发。 一、相关税收法规 (一)《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过,自2008年1月1日起施行...
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高校后勤企业的纳税筹划思路分析
高校后勤企业的纳税筹划思路分析 2008年实施的新企业所得税法对原有企业所得税制度和相关政策进行了重大调整。新税法的出台,为企业提供了新的筹划空间。纳税筹划是成熟的市场经济中的市场主体行为,是企业理财活动的一个重要内容。企业应该充分利用新税法中给予的税收优惠政策,进行准确合理的纳税筹划,以获得更大的经济利益。那么,新所得税法将给高校后勤企业的纳税筹划带来怎样重要的影响,笔者结合后勤企业的经营特点,从以下三方面进行具体分析。 一、对组织形式进行纳税筹划 新所得税法规定,不具有法人...
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企业税务风险及其防范措施浅谈
企业税务风险及其防范措施浅谈 一、税务风险及其分类 税务风险是指企业涉税行为未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失,具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素。 (一)税收政策遵从面临的风险具体分为: (1)税收政策改变导致的风险。税收政策是国家制定的指导税收分配活动和处理各种税收分配关系的基本方针和基本准则。税收法律、法规是税收政策法律形式的集中体现。国家的税收政策在不同时期和不同税收法律制度中有不同的表现形式和内容,企业税收人员有可能没有及时掌握新...