【题注】这年头，在大世看，税务筹划这块，真正沉下心实践的可以说少之又少，抬起头吹牛忽悠的专家反而是到处都是，什么一小时节税百万，五秒节税上亿的牛皮，那是满大天的飞。欢迎各位加大世个人微信：h15255655661.
税务筹划不是一句话
这年头，在大世看，税务筹划这块，真正沉下心实践的可以说少之又少，抬起头吹牛忽悠的专家反而是到处都是，什么一小时节税百万，五秒节税上亿的牛皮，那是满大天的飞。
估计肯定有人问，就这么吹，也会有人信啊？您还真别说，还真就有人信这套的。您想啊，这赵本山都能忽悠的把拐卖给两腿正常的人，这专家忽悠个企业老板，那还不是手到擒来，一句话的事。
就说有这么位企业管财务的副总，咱姑且叫人丁总吧，一直是对那些个筹划专家们是好奇的很，心里想着，这些个专家凭啥一节课敢收人上万块，难不成真有那么牛？这不，正好有个机会，于是呢便代表公司参加了次著名税务筹划专家的半天的税务筹划培训课。
要说这著名专家上课，那还真是有那么一套套的，上来就先放个狠话：“各位可能觉得我这一节课收费上万有点贵对吧？不过没关系，等上完课，大家要还是有谁觉着贵，这钱花的不值当，直接找我，我私人给你们退款！”
这丁总本来没啥劲头，可听这专家这狠话一放，立马来了精神，心说，您这课咱必须得认真听听了，不图着课后退学费，就是图敢放这狠话，肯定也有几把刷子不是。
于是呢，接下来丁总同志便开始认真听起了这位著名税务筹划专家的专业讲演，是越听越入神，越听越兴奋。
看着这些个学员老板们满脸胀红，兴奋不已，知道的是在听税务培训课，不知道的还以为他们在搞传销呢。
就听这专家说道：“前面是给大家讲了不少，下面给大家举个例子，在坐的各位的公司很多每年都需要支付数百万的运货费用，我这例子呢，就是个运费的筹划。”
接下来，这位专家就讲起了运费筹划的例子：正常情况下，假设公司每年要支付给运输公司600万运费，如果运输公司为几个小规模纳税人，则企业可以取得600/1.03*0.03＝17.48万的专票进行抵扣，也就是说企业实际支出＝600-17.48＝582.52万元。
但是假如改为由公司提供汽油燃料，而不是运输公司自带油料，则大不一样了。首先依据增值税暂行条例的规定呢，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务才不得抵扣。
公司购进油料用于公司货物的运输，而货物运输又属于营改增范围，即属于增值税应税项目，所以自然能够抵扣。这时候，按照正常情情况油耗占成本35%计算，600万元里有600*0.35＝210万元是油料钱，其余为运输公司人工车耗及利润。
换为公司提供油料，则公司共计可以抵扣进项税＝购进油料的进项税+支付其他运费时小规模运输公司开具的专票＝210/1.17*0.17+390/1.03*0.03＝30.51+11.36＝41.87万元，所以，这公司实际支付成本＝600-41.87＝558.13万元，比筹划前节约＝582.52-558.13＝24.39万元。
这一年就能节约二十多万，这还是把公司运费少算的，这要是公司运费多的，两三年节约百万税款，完全是正常。
这丁总一听这例子，心中一盘算，发现还真是这么个理啊，对这专家的敬仰之情那是如滔滔江水，绵延不绝啊，心说，这著名筹划专家果然不是白叫的啊，就光凭这筹划，咱回去一年怎么着也能为公司少个几十万的税了，就这一万的学费，那都是便宜啊。
于是呢，这位丁总带着对这著名筹划专家一腔的敬仰之情，结束了这次听课。回去正式开始实施起这完美节税的筹划去了。
故事讲到这，按常理，又是一出专家讲筹划，企业省百万的精典筹划案例了。而这位著名筹划专家也会在这丁总心里保持着高大睿智的形象。
可惜这也就是个常理。。。
话说这公司按着这筹划，连干两年，发现果然为公司节约了不少税收。
可接下来就是被咱税务局稽查了。这回负责这公司检查的呢是咱稽查局的老张，这老张一看公司这账，就纳了闷了啊，心说你这公司车也就几辆，咋的个购进的汽油燃料都够几十辆大卡绕全中国跑几个来回的啊？再看看这油料去向，也没见做销售，就这么的没了？难不成是压根没油料这货，买专票虚开？
这老张这么一怀疑，公司这丁总可就急了眼了啊，心说，这要被定成个买票虚开还得了，那不是得进牢子里呆着了？于是赶紧的把这实情给兜出来了。
老张头一核查相关情况，发现这公司还真没说谎，于是呢，凭着经验，二话不说，认定这公司供油给运输公司是视同销售，要补税。
这下丁总可就傻了眼了，心说当初专家筹划的时候，可是说合法合规的啊，咋现在成视同销售了？于是呢，花上重金，把先前那位著名筹划专家给请了来。
您还真别说，这专家还真个是口若悬河，先是拿出几个省12366的答复，上面认为可以抵扣，不属于销售的。接下来又举了个例子，比如提供焊接服务的公司派人到企业参与维修，因为要抢进度减少停机时间，外来维修人员提供焊接机具和服务，必需的消耗材料焊条是企业提供的，这时候这些个消耗材料肯定不是销售，所以这公司供油也是一个道理，即包工不包料这服务与转运服务是大同小异，只不过车和焊接机具从形态和作用有明显不同而已。
这时候的原料也没听说要视同销售的啊？而且增值税暂行条例视同销售就那几类情形，这压根也不符合视同销售的八种具体情形才是。
这专家三下两下一绕乎，还真个把老张给弄晕了，心说难不成自个真弄错了？可经验告诉自个，肯定有哪些地方不对。
于是，老张就找到了大世。
“大世啊，这案子就是这么个情况了，虽然这企业好像说的挺在理的，可从经验上来说，总觉着不对。这是案卷资料，你看看给点意见指导啊？”老张说完案子情况，一脸期盼的盯着大世。
“张科啊，指导就算啦，要说经验，那你比大世可是丰富的多啊。”大世边翻看案卷里公司签的运输合同边笑着回应道。
“不过呢，张科您的经验判断没错，这里面确实有不对。”
“这案子关键点其实还是油料的所有权到底有没有转移到运输公司。我刚看了下几个合同，发现这运输公司应该是长期为这个甲公司里提供定点运输服务的，所以对于油耗，双方是在合同里直接约定了具体油量的，也就是说甲公司不管其他，和运输公司约定，一是运输公司把货运到指定地点，二是甲公司会把合同约定好的油料及运费支付给运输公司。
从所有权上来说，甲公司把油料给了运输公司之后，我们假设下，此时，运输公司中途把这些个油全卖了又或者是给弄丢了，而用自个的油把货运到指定地点，那也不违反合同约定，不属于违约。既然运输公司有权处理甲公司给的油料（例如把油给卖了），而甲公司依照合同不能追究运输公司责任，油料的占有使用的权利实际上在甲公司把油料交给运输公司后，就属于运输公司了。自然所有权转移了。”
“我就说呢，就是这么个理，当时让人专家给绕乎了。”老张听到这一拍大腿，大声赞同道。
“其实我们再换个角度想下，更简单了，什么是运输服务？一般来说起码得有车有人有燃料吧？你说这运输公司要是没油，那还能叫运输服务么？
再者说，咱把油料换成货车，假如甲公司提供货车，运输公司就光提供油料和司机，这时候光杆司机提几筒油能叫运输服务么？要是这也叫运输服务，那假如甲公司提供车和人，运输公司就提供几筒油呢？又或者甲公司提供车和油，运输公司就提供个光杆司机呢？
也就是说这运输公司提供运输服务，起码要具备这三要素即运输公司要有人有车有油料，既然运输公司要有油料，也就是运输公司对油料有所有权，那甲公司自然没有所有权了。（你要是对油料没有所有权，你能说自个是有油料么？）
其实那个专家的维修的例子，你用所有权一分析，就会发现，那些个辅料的所有权并没有转移给来修理的人员，自然也就不存在销售了。”
大世缓了缓，接着说道：“不过啊，这里咱其实也有不对，这不叫视同销售，而是以货换服务才对。也就是说，甲公司以油料换取了运输公司部分的运输价值。说白了就是比如运输费用是600万，甲公司按正常情况下就该就支付人家600万，但是结果是支付了人家390万，而另外210万呢以油料形式支付了。
这么一算呢，也就清楚的很了，甲公司油料按销售，这里咱用词一定得准确了，就是销售，而不是视同销售，补缴增值税，同时调增收入。另一方面，运输公司应该再开运输票（油料换运输服务这块）给甲公司。”
“果然是大世出马，一个顶俩啊！”老张听完最后笑着称赞道。
大世看着老张兴冲冲离开办公室的背影，心里想着，这年头，理论“专家”实在太多，真是应了那句话：专家张张嘴，坑断企业几条腿啊。
大世观点：不含油料运输，看起来似乎是个完美筹划，但是如果以所有权是否转移来具体判定就会发现，其实质不过是公司以油料换取运输服务的部分而已。
对于现在动辄自称一小时节税百万著名专家，大世送上句打油诗：莫把税局当呆瓜，一句臆想乱筹划。一朝稽查东窗发，坑了企业坑自家。
——《郑大世审案集》原载于中国税务报《大世说法》栏目，有删改。
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