行业税筹方案 第34页
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房地产企业如何选择计税成本核算终止日
国家税务总局印发的《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）规定，开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。凡已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《税收征管法》的有关规定对其进行处理。对本条规定中的计税成本核算的终止日，是指汇算清缴年度（完工年度）的某一时点还是可以延伸至年度终了之后至汇算清缴日前的某一时点，...
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企业上市前应该关注的涉税问题
企业上市前要做很多准备工作，其中做好税务方面的安排是非常重要的工作内容，因为各个资本市场都相当重视企业的税务问题，而且现在从整个趋势去看，税务问题越来越被重视。那么，企业在上市前有哪些税务问题是特别值得关注？根据我们的经验，一般来说企业应特别关注历史遗留、企业重组、转让定价三个方面的问题。 企业上市之前一般要接受审计和信贷方面的调查，被调查出来的历史问题往往需要处理掉，特别要关注这些遗留历史问题的处理是否合乎税法的相关规定，否则企业无法实现“干干...
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房产税筹划有政策依据
房产税筹划有政策依据 会计与税务的不同规定 国家税务总局相关文件中规定，房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计价的配套设施。 《无形资产准则》第21条中规定，企业进行房地产开发时，应将相关的土地使用权予以结转。结转时，将土地使用权的账面价值一次计入房地产开发成本。该规定不仅适用于房地产开发企业开发的商品房，对非房地产企业自行建造自用的房屋同样适用。 根据《企业会计制度》第47条规定，企业购入或以支付土地...
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企业产品定价决策中的税收筹划
一、价税平衡点临界价格的税收筹划 该种税收筹划方法适用于税法对于同种产品由于不同价格而规定不同税率的情况。如按消费税政策规定，卷烟消费税采取复合计税的办法，即先从量每标准箱（每箱250标准条）征收150元，再从价单对每标准条（200支）调拨价为50元（含50元，不含增值税）以上的按45%的税率征收，对每标准条调拨价为50元以下的按30%的税率征收。因此，卷烟价格的提高，会引起纳税人应缴纳的消费税税额的增加，如果价格的增长没有达到无差别平衡点的临界价...
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不同情况下的代销行为税务筹划案例
一、代销行为的涉税分析 代销方式通常有两种：一是视同买断方式，二是收取手续费方式。根据增值税暂行条例实施细则规定，将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物均为视同销售行为，需要缴纳增值税。因此不管是收取手续费方式还是视同买断方式的代销行为，都负有增值税的纳税义务；而收取手续费又是一种代理行为（属于服务业），还负有营业税纳税义务。 二、代销方式选择的纳税筹划案例分析 案例：甲公司和乙公司签订了一项代销协议，由乙公司代销甲公司的产品，该产品成本为800元／件。现有两种代销方式可以选择，一是收...
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设备安装类公司业务筹划途径
设备安装公司的主要经营业务有二：一是销售主体工程的配套设备或设施，该业务归属于增值税的纳税范围，税率为17%——但有些设备安装公司给客户开具的是不能抵扣的增值税普通发票，而不是可以抵扣进项税款的增值税专用发票，（购进固定资产不能抵扣）会影响与工商企业的交易；二是从事相关工程的安装服务，该业务要按营业税之“建筑业”项目纳税，税率是3%。并且，这两种经营业务往往是混合在一起的，处理不当，就必须依据税法按照高税率纳税。 在承揽业务方面，设备安装公司还有一个普遍现象，那就是在总承包工程中（有资质的总承包商承接），...
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建筑公司购入金属结构件的税务筹划
例1—— 甲建筑公司中标一项综合性工程项目，项目总承包金额为6000万元。在此项工程建设中，甲公司需要购入乙公司（增值税一般纳税人）生产的价值3000万元的金属结构件。（为便于分析，本例仅考虑增值税和营业税负担。） 《营业税暂行条例》第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。”《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定：“除本细则第七条规定（注：提供建筑业劳务的同时销售自产货物）外，纳税人提供建筑业劳务（...
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企业分立重组被分立企业的所得税处理政策分析
按照《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号，以下简称《通知》）规定，企业分立重组是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。企业分立被分立企业在所得税处理上要坚持三项原则：一是被分立企业继续存在时，对分立出去的资产按公允价值确认转让所得或损失，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理；二是被分立企业不...
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业务招待费扣除标准合理筹划思路
一、业务招待费税法相关规定 （一）业务招待费的列支范围 在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。 税法规定：企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费计入会议费。纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提...
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选择经营模式享受涉农税收优惠的筹划
近日，国家税务总局发布《关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的通知》（国家税务总局公告2010年第2号，以下简称“2号公告”），明确“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。 “公司＋农户”税收有优惠 《企业所得税法》第二十七条规定，从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。《企业所得税法实施条例》...
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设备安装公司的筹划方案
设备安装公司的主要经营业务有二：一是销售主体工程的配套设备或设施，该业务归属于增值税的纳税范围，税率为17%——但有些设备安装公司给客户开具的是不能抵扣的增值税普通发票，而不是可以抵扣进项税款的增值税专用发票，（购进固定资产不能抵扣）会影响与工商企业的交易；二是从事相关工程的安装服务，该业务要按营业税之“建筑业”项目纳税，税率是3%。并且，这两种经营业务往往是混合在一起的，处理不当，就必须依据税法按照高税率纳税。 在承揽业务方面，设备安装公司还有...
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巧用搬迁政策 合理降低税负
随着各地工业化和城镇化进程的加快，许多城市正在考虑重新调整并修改城市规划。面对城市规划的调整，置身其中的企业是否有筹划空间呢，本文从税收方面分析如下： 税收政策 1、企业所得税 根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号），企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的...
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“公司＋农户”经营模式的税收筹划策略
“公司＋农户”经营模式是适应市场经济发展、引导农民步入市场、促进社会和谐的一种新型经济模式。采取“公司＋农户”经营模式的企业只有遵从相关的税收制度，并充分利用国家支持农业税收优惠政策，合理进行税收筹划，才能长期健康发展。 一、涉农税收优惠政策 1．增值税 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定：农业生产者销售自产农业产品免征增值税。“增值税实施细则进一步明确规定，条例所称农业，是指种植业、养殖业、林业，牧业、水产业，农业生产者，...
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新增值税法对增值税税务谋划的影响
概 述:增值税是企业交纳的主体税种之一,触及面广,影响力大,既是国度征税的重点,也是企业征税和税务谋划的要点。为了进一步完善税制,发扬税收杠杆调控我国微观经济合理、快速开展的目的,2008年11月10日和12月15日国务院和财政部相继公布了新的《增值税暂行条例》及《增值税暂行条例实施细则》,并已于2009年1月1日末尾实施。相比之下,新的增值税暂行条例及其实施细则在固定资产进项税额抵扣、小规模征税人的划分规范和征收率等方面发作了变...
