税务法规解读 第16页
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【最全汇总】七案例二十八问全面解析红字发票疑难问题
一、什么是红字发票？ 红字发票就是前期开具的发票，由于某种原因，发生错误，需要重新开具，重新开具前，要把前期已经开具的发票冲红，所以，开具红字发票，我们俗称“红冲”，意思是用红字发票进行冲账。一些老会计都会说“发票有误，当月作废，过月红冲”。 二、什么情况下需要开具红字增值税专用发票？ 《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货...
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长期挂账的“其他应收款”，看老会计是怎么处理的
公司长期挂账的“其他应收款”该如何平账？这些其他应收款绝大部分是无法收回的。当初之所以把它们作为其他应收款，应该有着许多现实的无奈。今天就为大家讲一讲其他应收款的涉税事项。 长期挂账的其他应收款 1、凭票入账不等于找替票入账 会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计人第一想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票，于是想起了“邪路”，找替票报销，这种做法明显是违法的，会计人员可能会因此承担法律责任。 2、没有发票也可入账 如果费用果真发生了，没有发票该...
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非注册股东合资开发房地产项目的会计处理
一、政策背景： 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）： 第三十六条企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司的，按下列规定进行处理： (二)凡开发合同或协议中约定分配项目利润的，应按以下规定进行处理： 1.企业应将该项目形成的营业利润额并入当期应纳税所得额统一申报缴纳企业所得税，不得在税前分配该项目的利润。同时不能因接受投资方投资额而在成本中摊销或在税前扣除相关的利息支出。 2.投资方取...
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房地产项目搁浅可以简易计税吗
全面实行营改增后，建筑服务新老项目的增值税适用政策一直是相关纳税人关注的重点。在实际操作中，由于建筑项目烂尾搁置、建设单位或施工单位变更等多种因素，不少建筑业纳税人对计税方式的选择把握不准。 最近，笔者遇到这样一个案例。某企业2008年拍得一块商业用地，原计划建设酒店和商业综合体，酒店于2010年建成，但由于市场遇冷，商业综合体一直没有开工建设。2018年底，该项目被整体收购，重新办理开工许可证并开工建设。由于该项目搁置多年，进项税额抵扣凭据很难取得，纳税人对该建筑项目能否以老项目适用简易计税方式存在...
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九家上市银行所得税实际税负率低于10%，解码公募基金通道避税“神器”
来源： 部分银行所得税实际税负率大幅降低，在很大程度上源于公募基金投资的大幅增加。公募基金不但具有免税功能，其收益率往往也高于国债、地方政府债。 近期，关于部分商业银行所得税实际税负率过低的话题，颇受市场关注。 21世纪经济报道记者梳理A股上市银行年报发现，32家上市银行中，有9家银行所得税实际税负率低于10%，整体水平与2015年相比大幅降低。而各家上市银行的税前利润，与2015年相比，则基本上都有一定程度提高。 例如，某上市城商行2018年税前利润约为114.98亿元，但其...
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供热公司向地产企业收取尚未售出住房的供暖费，免增值税吗？
请教，供热公司向地产企业收取尚未售出住房的供暖费，免增值税吗？ 根据《财政部 国家税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2019]38号）规定，自2019年1月1日至2020年供暖期结束，对供热企业向居民个人(以下称居民)供热取得的采暖费收入免征增值税。 向居民供热取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。 免征增值税的采暖费收入，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定单独核算...
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解惑|价外费用，看过来
国庆节第三天，“税月无垠”群就开张了——这是个不消停的财税群，一个喜欢探讨问题的财税群。这不，群主平地起雷，抛出某地税局的一提问：公司签订合同销售货物一批，现合同中一部分货物已交付，剩下部分因客户不需要了而取消，客户因取消部分货物向我司支付一定的赔偿款，请问此赔偿款是否属于价外费用，是否需要开具增值税专用发票？ 该问题涉及到违约责任、应税销售行为、增值税纳税义务，以及价外费用的关系。 违约责任与责任承担 按照合同法，违约责任是指，当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应...
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增值税发票综合服务平台热点问题解答，来看有你关心的问题吗？
相关政策——国家税务总局公告2020年第1号 国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告 1、发票不抵扣勾选实现什么功能，需要注意什么？ 本功能主要提供按照税款所属期查询和逐票勾选（支持同时勾选多份发票）的操作方式，实现纳税人选择相应申报期内用于申报不抵扣的增值税进项发票清单信息（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费发票）的功能。 进行不抵扣勾选的发票，申报结束后，以后所属期不可再进行抵扣，请谨慎操作。 2、确认签名为什么点不了呢？需要跨月才能点击确认吗？...
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一文带你读懂企业收到政府资产应如何进行涉税处理
为扶持经济发展，各地政府常用多种形式支持企业，这其中有征税收入，也有不征税收入，你能分辨清楚吗？别急，今天一文带你读懂收到政府资产该如何进行涉税处理。 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税额所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年29号）规定，企业收到的政府划转货币性资产或非货币性资产，通常有三种处理情形： 情形一：作为国家资本金处理，即国家以投资者身份向企业投资。 情形二：作为不征税收入处理。 情形三：按政府确定的接收价值，计入当期收入总额，并计算缴纳企业所得税。...
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企业及个人非货币性资产投资所得税递延纳税政策的差异分析
企业及个人既可以以货币性资产（如现金、银行存款等）对外投资（如设立企业、增资扩股等），也可以以非货币性资产（如存货、不动产等）对外投资。相对于货币性资产对外投资，非货币性资产对外投资的税务处理更为复杂，且个人所得税与企业所得税对于同一问题的规定也存在差异，作者就其所得税递延纳税政策（不讨论特殊性税务处理等其他政策）的主要差异予以汇总、分析。 一、非货币性资产投资税收概论 税法中认为非货币性资产投资不是一个单一的投资行为，而是视同“资产转让+投资”的两部曲予以处理。由于上述投资过程中投资方暨资产...
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这笔计税成本究竟适用哪项政策?
近日，一例涉及房地产企业的税企争议案件引起了笔者的关注——针对计税成本的税前扣除金额及计算方法，税企双方都有自认为正确的政策依据。那么，究竟应以哪项政策为准？ 起因：未合规结转收入和成本 某市税务局税务人员在对甲置业有限公司（以下简称甲公司）进行涉税检查时发现，该公司开发的A小区商品房已于2016年10月交房，但在当年度的企业所得税汇算清缴中，甲公司却没有按规定结转销售收入和计税成本。税务人员经取证、计算后，确认甲公司2016年度少缴企业所得税税款900多万元，并作出了追补税款、加收滞纳金、并...
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这几种情形专票不能抵扣，你可知道？
能否抵扣进项税额，不仅要看是否是扣税凭证，还要看具体用于什么项目。 简而言之，不仅形式要符合，实质要件也要具备。 下面这几个案例中虽取得增值税专用发票，但可以抵扣吗？大家不妨思考一下~ 案例一：A公司老板出于经营需要，偶尔需要宴请客户，从甲酒店取得餐费相关增值税专用发票。 案例二：B公司近几年经营良好，为扩大规模进行厂房扩建，但因保管不当，某批建筑材料浸雨报废，购进材料时已取得增值税专用发票。 案例三：C公司原本在筹备承接甲公司X项目时购进一批原材料，取得增值税专用发票...
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竞业限制补偿金有关个人所得税征收相关规定
问题内容：本人于2012年11月与原工作单位签订竞业限制协议，在2019年5月31日与原工作单位协商一致解除劳动合同。现原工作单位在按月支付竞业限制补偿金时应按哪个标准代扣个人所得税?有哪些相关规章? 答复内容：竞业限制补偿金，也被称为竞业限制经济补偿金，是指基于劳动关系的存在而产生的、用人单位与负有保守用人单位商业秘密义务的劳动者在竞业限制协议中约定的由劳动者在一定期限内承担竞业限制业务，用人单位依据一定的标准、支付形式向劳动者支付的带有补偿性质的款项。 根据《财政部 国家税务总局关于企业向个人支...
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例解房产税申报期限
一、纳税义务发生时间 1.纳税人对外出租房产的，纳税义务发生时间为收取租金的当月； 2.纳税人非出租房产的，新购置的商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税； 3.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税； 4.出借房产的自交付出借房产之次月起计征房产税，房地产开发企业自用、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。 二、房产税的计税依据 1.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据...
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软件企业研发费用总额含不含当年资本化的研发费用
咨询内容： 您好，我想咨询一个问题： 根据财税[2016]49号“关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知”中第四条第（三）项中“软件企业汇算清缴年度研究开发费用占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%”，还有第八条规定“研究开发费用政策口径2016年及以后年度按照（财税〔2015〕119号的规定执行）”。 我的问题是根据财税〔2015〕119号文件规定，如果我公司当年研发费用形成了无形资产，那么“软件企业汇算清缴年度研究开发费用占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6...
