增值税筹划 第5页
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财务探讨，企业如何藏利润？
首先，遇到这类问题的企业是幸运的，属于幸福的烦恼。需要藏利润的企业往往当期利润过多，但不想一次性释放出来。因为这样很可能导致股价过早上涨，使公司高管的股权激励不能实现利益最大化。另外，由于行业的不确定性，在丰年的时候存利润以备不时之需也是常见的原因。华尔街的苛刻预期，没有耐心的投资者也是企业不得不搞平滑利润的重要原因，因为谁也不想让公司的股价总是坐过山车。 在这方面，GE是高手。杰克·韦尔奇的管理神话有一部分就是高超的会计艺术。2009年8月，美国证券交易委员会(SEC)向美国康涅狄格...
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关联企业转让定价对出口退（免）税的影响与实证分析
关联企业转让定价对出口退（免）税的影响与实证分析 作者：王文清 沈祥 发表于《财会研究》杂志2017年第11期 [摘要]转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。关联企业之间利用跨境贸易转让定价, 向低税率国家转移集团内部所获利润是国际避税的一种常用方式。目前，随着我国经济体制改革的不断深入，各式各样的国际避税问题日显突出，在诸多涉税处理的定性案件中，通常也会涉及到企业出口退（免）税的问题。对此，本文从税收管理定性与定量两个不同的角度进行阐述,提...
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非居民企业在境内投资如何才能实现利益最大化？
企业人士咨询： 随着中国经济市场经济建设不断向纵深推进，国内投资环境得到实质性改善，所以，境外投资人也在不断地向境内增加投资，以图获得适当的投资回报。现有香港投资人A老板已经于2015年底在我国内地设立了子公司——春花房地产开发有限公司，当时的注意资本为500万元。2018年初，A老板计划对春花房地产开发有限公司增加投入。预算为8000万元。经过测算，A老板如果将这笔资金投资到位，春花房地产开发有限公司的生产情况可以得到根本改观。该制衣公司年销售收入额可以达到22000万元，在此情况下，企业发生的相关...
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分解工薪收入，降低计税基础
当前，工资薪金所得存在的一个普遍现象是，名义工资有所增加，实得薪酬相应减少；工薪收入越高，应缴个税越多。 个人所得税涉及到工薪阶层切身利益，如何进行纳税筹划，为企业员工节省一些税费，是企业和员工当下共同关心的焦点。 分解工薪收入，不仅可以降低个人所得税计税基础，适用税率也随之下调，其节税效果十分明显。因此，可以通过个人所得税筹划安排，合法分解个人工薪收入，降低工资薪金所得税负，实现个人税后收入的最大化。 应税收入分解为职工福利 可以通过企业提高职工公共福利支出实现节税。 ...
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海外上市VIE架构的所得税管理探讨
【内容提要】可变利益实体（Variable Interest Entities，简称“VIE”）是美国财务会计准则委员会提出的需要合并财务报表的实体。VIE架构被称作协议控制，通常是指离岸公司通过其投资设立的外商独资企业，与境内实体公司签订一系列协议，以成为境内实体公司的实际受益人和资产控制人的跨国组织形式。中国资本市场发展的不完善，促使一批成长型的以互联网为代表的企业通过设立VIE架构走向海外上市融资之路。VIE架构通过金融管理和税收环境相对宽松的国家或地区，搭建多层次的股权结构，以协议控制形式，形成境内实...
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经济合同能不能决定企业的纳税呢
【本节提示】经济合同能够决定企业的纳税吗？由于某些专家的宣传，相当一部分企业的财税人员也开始认同这种观点，但这种观点其实是错误的。 【问题源起】在纳税筹划以及涉税风险防控中，经济合同无疑具有非常重要的作用。但是，当下，却有不少的所谓专家，不知道是真的不知道，还是故意混淆视听，片面夸大经济合同的作用，进而提出所谓的“经济合同决定企业纳税”的观点。比如不少财税“专家”推出所谓的经济合同控税专著，其中白纸黑字，明确提出：“经济合同决定企业的纳税”。与此相呼应，一些财税“专家”也推出了所谓的合同控税课程，其中...
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某人造板公司整体税收筹划案例
某人造板公司是一家从事生产木纤维板(人造板)的企业，主要从当地木材加工点采购木片，通过生产加工后制成人造板出售。该公司采购的木片是由一种细小的木种加工的，该木料属于一种薪材类。由于各种原因，改变进货渠道和压低收购都不可行，而当地木材加工点都是小规模企业，其生产销售的木片只能提供由税务机关开的增值税专用发票，抵扣3%的进项税额。同时，为了加强发展后劲，2010年公司拟延伸生产线，对其人造板进行深加工，生产家具进行销售。 一、筹划方案： 1、关于原材料进项税额的税收筹划方案 公...
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企业并购的税收筹划（横向并购、纵向并购、混合并购）
一、横向并购 上市公司进行横向并购可以扩大生产规模，实现规模经济，并且减少竞争程度，最终获取超额利润。对于很多处于成长期、成熟期的上市公司来说，横向并购是实现企业扩张的主要方式。 税收的角度来说 –由于横向并购后企业经营的范围和主业不会改变，因此这类并购一般不会改变企业的纳税种类和纳税方式。由于并购后带来的规模效应，企业可能会承担更多的增值税负和所得税负。此时，需要对并购进行成本-效益分析，通过观察税率改变的影响是正面的还是负面的来判断此项并购是否可行。 ...
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探索股权估值新方法 打击跨境逃避税
为应对税基侵蚀和利润转移问题，G20各国领导人推动BEPS行动计划，打击跨国逃避税。国家税务总局出台的2016年42号公告、2017年6号公告，是我国落实BEPS行动计划、打击跨国避税的最新行动指南，也是我国践行大国税收理念的最新成果。苏州地税局第一时间学习领会新政策的要求，根据省地税局反避税调查局推送的非居民企业股权转让疑点，按照总局2017年6号公告规定的方法、程序，完成了新规下首个收益法调整股权价值的反避税案例。经过几个月的调查、取证、谈判，将股权价值由2100万美元调增至39985万元人民币，补征非居民企...
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规避不能抵扣增值税的合同签订技巧
案例1： 甲公司从乙公司获得的增值税进项税能否抵扣？如果要抵扣应如何签订合同？ 1、案情介绍 甲公司从乙公司购进钢材，取得乙公司开具的增值税专用发票174份，发票注明价款15208984.80元，税额2585527.42元，价税合计17794512.22元，甲公司据此申报抵扣了增值税进项税。甲公司从乙公司购进的货物（钢材），主要是乙公司从丙公司购进的。甲公司欠乙公司货款8552769元，乙公司欠丙公司货款9155302.33元。甲公司直接支付给丙公司8552769元，具体如下图所示： 2、涉税风...
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股东与公司拆借莫任性，读懂这些可节省上亿元税收
在如今创业的浪潮中，对于不少处在创业初期的企业主与财务人员，常常都会遇到一个问题，“将企业的对公账户上的存款暂借给股东，到底有没有风险？这个问题相信困扰着无数的财务人员与企业主，下面我们就来为大家说说股东与企业之间的借贷涉税风险。 一、个人无偿借款给企业涉税问题的解析 1. 企业在无偿获取个人资金时，增值税涉税问题 上一篇我们在关于股东无偿借款的涉税问题中说到过，根据财税【2016】36号附件1文件规定，股东无偿借款给企业，不能够确认为视同销售的应税行为，因此，自然人无偿借款给企业的“贷款服务”...
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房地产开发项目全程税务测算
房地产开发项目全程税务测算（一）——耕地占用税、契税、城镇土地使用税、印花税 目录 一、房地产开发项目开发过程中涉及的主要税种 二、涉及税种的相关规定及测算方式 （一）耕地占用税 1.纳税人及测算方式 2.耕地占用税与土地成交价款的关系 （二）契税 1.纳税人及测算方式 2.市政建设配套费是否缴纳契税 （三）城镇土地使用税 1.纳税人及测算方式 2.城镇土地使用税纳税义务的开始与终止时间 3.地下建筑物是否缴纳城镇土地使用税 （四）印花税 三、结语...
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“营改增”后，“甲供”模式下房地产企业应该如何税筹？
导读： “营改增”后建筑业、房地产行业的一般纳税人增值税税率定为11%，税负与原缴纳营业税相比较会有所增加，在我们为企业进行税务服务的过程中，许多财务人员对如何能够合理降低增值税税负感到困惑，例如，某县一家房地产公司财务人员提出的疑问如下： 我们是地产开发，建筑公司也是我们自己的，在工程施工阶段，我们是采取甲供模式，还是采用工程大包方式能够对房地产企业节约成本、降低增值税税负更加有利呢？还有个问题需要搞明白，就是建筑公...
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上市公司斯太尔动力股份业绩补偿避税研究
2017年6月，上市公司斯太尔动力股份有限公司(以下简称“斯太尔”）收《税务事项通知书》（公地一税通[2017]12号）,湖北公安县税务局税源管理一分局追缴斯太尔2015年度企业所得税款1827.85万元及滞纳金358.26万元。 追本溯源，2014年1月，斯太尔以5亿元从其股东“天津硅谷天堂”收购武汉梧桐硅谷天堂投资有限公司（后变更为“斯太尔动力（江苏）投资有限公司”,以下简称“江苏公司”）100%股权.斯太尔公司大股东山东英达钢结构有限公司（以下简称“英达钢构”）对“江苏公司”未来三年的业绩做出承诺：20...
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“一人公司”、“个人独资”，哪个税收上更优？
编者按：按照《 公司法》的规定，一人有限责任公司，是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。根据《个人独资企业法》，个人独资企业，是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。两种形式在法律层面有诸多区别，本文华税律师在从税收立法、税收征管对二者予以对比。 在法律上，个人独资企业和一人有限公司的最为主要的区别是一人有限责任公司具有法人资格，个人独资企业不具有。一人有限责任公司股东以认缴的出资额为限承担“有限责任”，...
