公司税筹方案 第41页
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拍卖收入个人所得税政策例解及筹划思路
国家税务总局《关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2007]38号，以下简称38号文）的下发，对个人通过拍卖市场拍卖字画、瓷器、玉器、珠宝等各种财产的所得征收个人所得税有关政策规定进行了细化。实际上，对个人拍卖字画、瓷器、玉器等艺术品所得征收个人所得税的相关规定，早在1997年已经出台。此次38号文只对个人通过拍卖市场拍卖各种财产取得的所得征收个人所得税重新进行了规范，增强了可操作性。现对照新政策规定对拍卖收入个人所得税具体计征问题进行详细例解，并提出几点筹划思路。 一...
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资产整体交易的税收筹划及案例分析
资产整体交易是企业整合经营业务、优化资产结构的一种常见的经营行为，在公司收购、兼并、分立等经营行为中发生的较为频繁。企业可以通过资产整体交易进行战略重组，以达到多样化经营的目标，或发挥经营、管理、财务上的协同作用，使企业取得更大的竞争优势。资产整体交易与单个资产交易在税务处理上有着较大差别。 税收是企业在进行资产整体交易的决策及实施中不可忽视的重要规划对象。合理的税收筹划无疑会降低企业资产购置的成本，实现资产购置的最大效益。下面笔者通过具体案例来说明资产整体交易如何进行税收筹划。 一、利用企业资...
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文化企业不该忽视的纳税筹划点
转制越早免税时间越长 2009年4月，国家新闻出版总署要求除人民出版社、盲文出版社、少数民族语言出版社等公益性出版机构外的所有经营性出版单位，要在2010年底前完成转制改企，并表示政府将给予税收优惠。 根据财税[2009]34号的规定，自2009年1月1日至2013年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业的，可自转制注册之日起免征企业所得税。这就意味着，经营性文化事业单位若尽早抓紧时间转制为企业，即可以享受更长时间的免企业所得税的政策待遇。 利用海外市场可以节税 根据财税[2009]31...
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企业选择进货时间应找准抵扣时点进行合理筹划
《增值税暂行条例》第十条第一款第一项规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。因此，用于免税项目或者非增值税应税劳务的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。对于无法准确划分的不得抵扣的进项税额，在计算不得抵扣的进项税额时，《增值税暂行条例实施细则》第二十六条第一款规定，不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。 该计...
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出口企业调整退（免）税单证收齐时限的筹划
谈起生产型出口企业（以下简称生产企业）“免、抵、退”税的税收筹划，许多人认为它带有政策局限性，可以利用的优化“空间”不多。但是，实际业务操作中，有心人不难发现在“免、抵、退”税规定的申报期内，通过调整出口退（免）税单证的收齐时限，可以影响当期应纳税额、应退税额以及“免、抵”税额的大小，决定当期应缴城市维护建设税和教育费附加（以下简称税费）的增减变化，并进而利用资金上缴的时间差，最大限度地降低企业利用资金的成本。 例：某内资生产企业，2009年4月份的国内销售收入为500万元人民币，自营出口销售收入为10...
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营业税新政下分解应税营业额的税收筹划
2009年4月份，某展览公司在市展览馆举办产品推销会，参展的客户共有400家，共取得营业收入3500万元。该展览公司取得收入后，要支付给展览馆租金等费用1500万元。 该展览公司取得的收入属于中介服务收入，应按“服务业”税目计算缴纳营业税，其应缴纳营业税＝3500×5%＝175（万元）。 筹划思路：该展览公司在发出办展通知时，可以规定参展的客户分别交费，其中2000万元服务收入汇到展览公司，由展览公司给客户开具发票，另外1500万元直接汇给展览馆，由展览馆给客户开具发票。但是，改变收款模式可能会...
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生产企业两种出口方式选择的税收筹划
生产企业出口货物执行“免抵退”增值税计算方法，外贸企业出口货物执行先征后退的计算方法，退税的计算公式与计税依据不同，且退税率往往低于征税率。生产企业可直接出口或设立关联外贸公司间接出口，两种出口方式的税负往往不相等，应通过纳税筹划选择更为有利的出口方式。 生产企业直接出口应纳增值税=不得退税额－进项税额=出口价格×（征税率－退税率）－进项税额。 如果通过关联外贸公司间接出口，公司集团应纳增值税=（关联外贸公司购进价格×征税率－进项税额）+关联外贸公司购进价格×退税率=关联外贸公司购进价格×（征税...
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对企业重组主体的五点税务风险提示
一、以债转股办理工商登记应注意事项债权转股权是指公司债权人将其对公司（以下称“被投资公司”）享有的合法债权转为出资（认购股份），增加被投资公司注册资本的行为，不适用于公司设立。公司债权转股权应当符合六个条件：一是被投资公司全体股东一致同意；二是债权应当基于双务合同产生并以货币给付为内容；三是同一债权涉及两个以上债权人的，应当经该债权的全体债权人一致同意；四是债权人如果同时是被投资公司债务人的，该债权人实施债权转股权的金额不得超过其所享有的债权抵销所承担债务后的余额；五是债权出资评估作价金额应当经被投资公司全体股...
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大企业税务风险控制的新理念
2009年5月19日国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号，以下简称《指引》），引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务。《指引》要求各级税务机关进一步加强对大企业的税收管理及纳税服务工作，指导大企业开展税务风险管理，并参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价，据以确定相应的税收管理措施，将税收管理理念导入更深层次。 税收政策宣传先导先行。《指引》在总则中将税务风险管理的主要目标定位为五个“符合”，即：税务规划具有合理的商业目的...
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税务风险评估——大企业规避税务风险的良策
企业生产、经营、投资、资本运营等一切经济活动都要涉及税收。守法经营是企业根本，是否做到守法经营还需接受相关部门的监督。税务机关实施纳税检查与纳税评估就是对企业依法纳税的监督和管理。企业一但发生涉税事项没有做到依法纳税时，要承担相应的法律责任，《中华人民共和国税收征收管理法》在对涉税案件处罚上设定的处罚限额一般为涉税金额的50%至5倍罚款，作为纳税人来说，一但发生涉税案件要承担一定风险。 当税务机关检查发现问题时相关财务人员都要说：我们不是有意的，这些相关政策我们不知道。当违法事实存在时，企业自身可能没有...
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非货币性资产交换中的税务筹划
非货币性资产交换，是交易双方以存货、固定资产、无形资产以及不准备持有至到期的债券投资、股票投资等进行交换。这种交换不涉及或只涉及少量的货币资产（即补价）。 非货币性资产交换认定的标准是：涉及少量货币性资金的交换的交易，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考，即支付的补价占换入资产公允价值（或占换出资产的公允价值与支付的补价之和）的比例，或者收到的补价占换出资产的公允价值（或占换入资产的公允价值与收到的补价之和）的比例低于25%。 我国税法规定，按下列顺序确定非货币性交换交易的销售额，即...
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广告业谨防涉税风险
在经营模式发展创新、业务形式不断拓展的同时，广告业也出现了一些新的涉税问题，给企业带来了新的涉税风险。一场狂欢之后，几点冷思考，供您参考。 模糊背后风险滋生 广告经营企业既有广告制作也有兼营建筑安装、装饰、装潢业务，如广告经营企业在未确定广告主或具体广告内容的情况下，竞标取得广告使用权并进行承制具有广告性质的公共电话亭、公共汽车停靠亭等，对此类业务征税按建筑安装业税目还是按广告业税目不明确。此外，广告经营企业制作带有广告内容的宣传册、明信片等也存在类似问题。 文体表演者或组织者以演出为媒介进行...
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“冠军营销”:名利交换背后的涉税处理
在北京奥运会赛场上，中国运动员掠金夺银，以接近50枚金牌的成绩高居金牌榜榜首；赛场下，一场由企业掀起的奥运冠军营销大战也已拉开序幕。有的企业承诺向奥运会冠军奖百万元现金，有的企业向奥运会冠军提供豪华轿车，还有企业直接请奥运会冠军作产品形象代言人并付给高额的代言费。 专家提醒企业和奥运冠军获得者，不能只看到冠军营销中的商业利益，其背后隐藏的税收风险也应该引起足够重视。 看重冠军头上光环，企业热衷“冠军营销” 早在北京奥运会开幕前，燕京啤酒集团就承诺，将对在顺义赛区夺得奥运会水上项目奖牌的中国选手进...
