企业所得税筹划 第36页
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医疗卫生机构税收筹划思路
长期以来，税收对于医院或企业附属医疗卫生机构的管理工作者而言，似乎还是一个较为陌生的话题。然而，随着与社会主义市场经济相适应的城镇医药卫生体制和服务体系的建立，税收对于医疗卫生事业发展的杠杆作用越来越明显、影响也越来越大。如在2004年8月~9月，广州石化医院被北京亿仁医疗集团成功收购、深圳罗南医院被海南永金制药成功竞拍改制为民营医院，以及由8位民营企业家联手投资18亿元兴建的东莞康华医院于2006年11月1日的正式开诊，都在向人们提出这样一个课题，那就是公立、私立或企业的附属医疗卫生机构应怎样灵活运用税收政策...
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房地产纳税筹划初步方案
本方案仅就房地产企业三大税种及工资薪金的筹划进行思考分析 一、 营业税 1、 房地产开发企业应交纳销售不动产之营业税，税率5.5%(含城建与教育附加)，以销售收(或预收款)的全部价款与价外费用作为计税依据。 2、 从房地产行业本身来看,营业税筹划空间非常小，因其没有扣除项目，同时，又在销售时(或预售时)必须开具发票，因此使得减少收入也很困难。 3、 筹划思路及措施 (1) 可以考虑争取地方政府的先征后返,减半征收等优惠政策,并形成文件； (2) 尽量减少价外费用以消除非销售收入被合并缴纳营业税的风险，可以采用由政府...
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合理利用组织形式进行所得税纳税筹划
个人独资企业是指由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。一人公司又称一人有限责任公司，是2006年修订后的《公司法》允许设立的一种新模式，是指只有一个自然人或者一个法人股东投资，投资人以出资额为限对公司承担责任，公司以全部资产对公司债务承担责任的法人经营实体。二者都可以采用查账征税与核定征税方式来确定所得税纳税额，规定基本一致，但基于个人独资企业与投资人之间在人格、财产、责任等方面容易混同，故要求个人独资企业在查账征收时要明确划分经营支出与生活支出，后者不能税...
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粮食企业整合的涉税分析
多年来，地处J县的Q公司致力于做大做强，积极协助政府抓农业结构调整，引导全县农民发展优质稻的种植。该公司地处优质大米产地，历史上该地生产的桥米曾向皇家纳贡，具有一定名气。桥米具有很强的地域性，已取得原产地保护。由于无序竞争，桥米的品牌优势并未显现出来。Q公司是一家改制的粮食加工企业，有一定知名度，被列入省“一袋米”工程，得到国家的资金支持。但Q公司也有苦恼，公司所在地的许多小米厂同Q公司争夺有限的优质稻米原料，无序竞争扰乱了市场，影响了优质米的声誉。Q公...
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“甲供材”的税收管理
建筑行业“甲供材”的税收管理问题一直是热点话题，主要体现在“甲供材”营业税管理、发票开具、纳税义务发生时间等方面。本文试图从建筑工程造价以及建设方、施工方对于“甲供材”的财务核算入手，厘清“甲供材”税收管理相关问题。 什么是“甲供材” “甲供材”是建筑行业术语。在建筑工程中，建设方一般被称为甲方，建设方自行购买用于工程的材料就被称为“甲供材”。在原建设部《建设工程工程量清单计价规范》的解释中，也称为“甲方供料”。建筑工程中，甲方供料的主要目的有两个：一是控制工程质量...
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利用单证收齐时限合理调节“免、抵、退”税
税是否具有税收筹划空间，许多人都进行了不同层面的尝试。在实际的业务操作中，我们不难发现在“免、抵、退”税规定的申报期内，通过调整出口退（免）税单证的收齐时限，完全可以影响和控制当期应纳税额、应退税额以及“免、抵”税额的大小，进而决定当期应缴城市维护建设税和教育费附加（以下简称税费）的增减变化。《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行“免、抵、退”税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）规定，自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护...
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新条例下营业税的几大筹划技巧
新《营业税暂行条例》规定，除某些特殊行业外，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。虽然除了娱乐业之外，其他行业适用的营业税税率并不高，但是如果按全额缴税，税负也不低。并且，如果纳税人按全额计算缴税，每经过一道环节，就要缴纳一次营业税，往往会造成重复纳税，加大企业的税收负担。造成这种现象的原因有二：依据“全部价款和价外费用”为营业额之规定，那些实际上具有“代收性质”属于第三方的款项，如果处理不当，也容易混在一起计算缴纳税金，这就造成重复缴税了，此其一。由于税法与实...
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房产税的纳税筹划案例分析
房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。本文通过案例对房产税进行纳税筹划，以帮助企业降低纳税负担。 一、降低房产原值的纳税筹划 房产是以房屋形态表现的财产。独立于房屋之外的建筑物，如酒窖菜窖、室外游泳池、玻璃暖房、各种油气罐等，则不属于房产。与房屋不可分离的附属设施，属于房产。如果将除厂房、办公用房以外的建筑物建成露天的，并且把这些独立建筑物的造价同厂房、办公用房的造价分开，在会计账簿中单独核算...
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享受双重税收优惠时运费支付方式的纳税筹划
一、案例的提出与分析 近日，某税务中介机构按照协议约定对南阳市某水泥有限公司2009年上半年纳税情况审查时发现，截至6月份，挂“其他应付款”账户的销售装卸运输费累计达430万元。该企业是一家中外合资经营企业，经营范围为生产销售各种标号水泥。2006年5月被主管国税机关认定为增值税一般纳税人。企业与经销商签订的供货合同表明，水泥以合同价每吨284元的含增值税价格卖给经销商，其中包括装卸运输费用50元。根据上半年实际资料，结合下半年可能出现的变化因素，预计2009年度可抵扣的进项税额为860万元（不包括运输发票...
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用好搬迁政策合理降低税负
随着各地工业化和城镇化进程的加快，许多城市正在考虑重新调整并修改城市规划。面对城市规划的调整，置身其中的企业是否有税收筹划空间呢？本文举例分析如下。 税收政策 1.企业所得税 《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）规定，企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的...
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中国企业境外投资经营的税收筹划
提 示——这篇文章2010年3月28日上午是中国人民大学朱青教授在中国人民大学税务经理研修班上的讲课纲要。实际授课内容要远比纲要中深入和丰富。朱青教授上课风趣横生、妙语连珠。对大国的税收协定都了如指掌，是在是令人拍案叫绝！ 一、“走出去”企业税收筹划的含义和目标 税收筹划是指纳税人在不违背税法的前提下，利用税法的漏洞、不明之处或差异，规避、减少或推迟纳税义务的一种不违法的行为。中国企业“走出去”到境外从事跨国投资经营，其所进行的税收筹划属于跨国税收筹划或国际税收筹划，即企业在“走出去”的过程中，利用国...
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返利销售的节税思路
一家空调销售公司常年向某电器商场供货，该公司老板感慨利润不高，与同行业平均税负比较，其增值税税负要高出1.5个百分点。笔者翻看该公司资料后发现，该公司向商场供应的空调，售价比零售价高13%左右，高出部分并未形成实际利润，商场定期与其结算货款时，按照结算价款10%收取返利，之外还有各种名目的店庆费、促销费、信息费等。对于结算的返利，商场为其开具了货物销售普通发票，就其他促销费开具了服务业发票。 商场的作法并不违反税法规定。国家税务总局《关于商业企业...
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合法避税六部曲
“合法避税”又称“税收筹划”。从司法角度讲，纳税筹划是通过非违法行为少缴税，从而达到个人税负最小化、收入利益最大化的目的。“如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。” 资深税务师相丰军先生说，这里面可操作的空间比较大，主要还是看企业是否愿意为员工着想。他举例，像车辆开支，如果由公司承担，则与自己承担可以有40%左右的负担差别。再如，年终奖和平时的工资收入尽量拿发票去报销一部分。当然，这一定要事先和公司沟通好，看企业是否愿意。相丰军说，...
