渝地税发[2009]243号 重庆市地方税务局关于印发契税办税指南的通知[全文废止]

 重庆市地方税务局关于印发契税办税指南的通知 [全文废止]

渝地税发[2009]243号      2009-12-30

税计划提示——依据重庆市地方税务局公告2015年第5号  《重庆市地方税务局关于公布现行有效、部分条款失效废止、全文失效废止税收规范性文件目录的公告》，本法规全文废止。

各区县(自治县)地方税务局，市局各直属单位：
为方便纳税人办税，规范申报管理，根据契税暂行条例及其实施细则以及财政部、国家税务总局的有关规定，市局编制了《契税办税指南》(以下简称指南)。指南列举和明确了契税申报、减免税及退税申请的办理程序、需提供的资料等。实际操作中的问题，请及时向市局反映。

　　附件：

契税办税指南

　　第一部分办理契税一般纳税申报
办理申报基本流程
提供申报资料→签章确认《契税申报表》→凭《契税专用缴款书》到银行缴款→领取《中华人民共和国契税完税证》

　　办理申报需提交的资料
　　一、基本资料
单位纳税人：税务登记证副本(复印件留存)或组织机构代码证(复印件，未办理税务登记的单位提供)。
个人纳税人：个人身份证件(复印件)，个人身份证件包括身份证、护照、台胞证、军官(士兵)证、港澳回乡证。

　　二、分转移类型应提供的资料
(一)房地产买卖
房地产买卖合同(原件留存)。
(二)房地产赠与或奖励
1.赠与公证书或获奖文书(原件审核，复印件留存)；
2.原房地产权证(原件审核，复印件留存)；
3.证明房屋价值的相关依据(原件审核，复印件留存)。

　　(三)房地产交换
1.房地产交换协议书(原件留存)；
2.交换双方土地使用证或房屋产权证(原件审核，复印件留存)；
3.证明交换双方土地、房屋价值的相关依据(原件审核，复印件留存)。

　　(四)以房地产权属作价投资、入股
1.投资入股合同、协议书(原件留存)；
2.工商登记部门验资报告等资料(复印件留存)；
3.土地投资入股的，应提供国土部门出具的土地转让审批表。

　　(五)以房地产抵债
抵债的相关合同协议(原件留存)或者法院、仲裁机构判决、裁定、调解文书(原件审核，复印件留存)。

　　(六)划拨土地转让
1.转让协议或合同(原件留存)；
2.国土部门出具的土地转让审批表(原件审核，复印件留存)；
3.转让者补缴土地收益金或土地出让金的缴款凭据(原件审核，复印件留存)。

　　(七)划拨土地改为出让土地
1.国有土地出让合同(原件审核，复印件留存)；
2.转让者补缴土地出让金的缴款凭据(原件审核，复印件留存)。

　　(八)房地产改变用途
1.原减免契税相关文书(原件审核，复印件留存)；
2.土地使用证、房屋产权证(原件审核，复印件留存)；
3.原承受土地、房屋合同(原件审核，复印件留存)。

　　第二部分办理契税减免(不征税)申报
　　办理基本流程
一、减率征收流程(个人购房)：同上述“办理申报基本流程”。

　　二、税基及税额减免流程：提供申报资料→签章确认《契税减免申报表》)→税务机关备案审核完结→凭《契税专用缴款书》到银行缴款→领取《契税减免审核通知书》及《中华人民共和国契税完税证》
其中，全额免税的，无“凭《契税专用缴款书》到银行缴款”程序；《中华人民共和国契税完税证》中税额为零。

　　三、不征税流程：提供申报资料(经审核)→领取《中华人民共和国契税完税证》(税额为零)

　　申报需提交的资料
一、基本资料
(一)申请人信息资料
单位：税务登记证副本(复印件留存)或组织机构代码证(复印件留存，未办理税务登记单位提供)。
个人：个人身份证件(复印件留存)，个人身份证件包括身份证、护照、台胞证、军官(士兵)证、港澳回乡证。

　　(二)申请人承受土地、房屋的相关合同或协议(原件留存)。

　　二、分类型应提供的资料
(一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施(减免税)
1.单位主管部门的批复意见(复印件留存)或者政府主管部门(计委)的建筑立项批复(复印件留存)；
2.土地、房屋价格依据(原件审核、复印件留存)。
免税规定：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。用于办公的，是指办公室(楼)以及其他直接用于办公的土地、房屋；用于教学的，是指教室(教学楼)以及其他直接用于教学的土地、房屋；用于医疗的，是指门诊部以及其他直接用于医疗的土地、房屋。用于科研的，是指科学试验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋；用于军事设施的，是指：(一)地上和地下的军事指挥作战工程；(二)军用的机场、港口、码头；(三)军用的库房、营区、训练场、试验场；(四)军用的通信、导航、观测台站；(五)其他直接用于军事设施的土地、房屋。(文件依据：中华人民共和国契税暂行条例及其实施细则)

　　(二)城镇职工按规定第一次购买公有住房(减免税)
1.夫妻双方均未购买公有住房、单位住房以及未参加集资建房的单位证明(原件留存)；
2.县以上房改部门同意按国家房改政策出售给本单位职工住房的批文(复印件留存)。
免税规定：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。城镇职工按规定第一次购买公有住房的，是指经县以上人民政府批准，在国家规定标准面积以内购买的公有住房。城镇职工享受免征契税，仅限于第一次购买的公有住房。超过国家规定标准面积的部分，仍应按照规定缴纳契税。(文件依据：中华人民共和国契税暂行条例及其实施细则)

　　(三)因不可抗力(自然灾害、战争等)灭失住房而重新购房(减免税)
提供政府有关部门出具的证明和相关依据(原件留存)。
免税规定：因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；不可抗力，是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免、并不能克服的客观情况。(文件依据：中华人民共和国契税暂行条例及其实施细则)

　　(四)承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产(减免税)
1.提交政府相关部门的证明或相关依据(原件审核、复印件留存)；
2.承受土地使用权的价格依据(原件审核、复印件留存)。
免税规定：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。(文件依据：中华人民共和国契税暂行条例及其实施细则)

　　(五)外交人员承受土地、房屋权属(减免税)
1.外交人员外交身份证明(原件审核，复印件留存)；