税计划网站 第766页
-
单独购买的电梯，折旧年限如何确定？
近日，在一个税法交流群，一个很简单的问题引起了巨大的争议，就是企业单独购买的电梯如何确定折旧年限（不考虑500万元以下一次性扣除的情况）？ 首先发言的一位朋友回答：“根据《企业所得税法实施条例》第六十条的规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年。 因此，如果电梯与房屋、建筑物合并记账的，折旧的最低年限按照20年计算，如果可以单独记账，其折旧最低年限按照10年计算。”...
-
出租的房产，您知道怎么申报缴纳房产税吗？
案例1：韦德咨询公司2019年1月将闲置的办公楼一层出租给乙公司，租期3年，一次性收取3个年度租金共计300万（不含增值税），假设房产税按季度分期缴纳，问韦德公司在租赁期如何缴纳房产税？ 房产税缴纳有以下两种方式： 一种是：有人提出300万租金已收取，应该在第一季度纳税申报期按300万全额申报缴纳房产税，以后季度申报期0申报，则第一年的房产税为36万（300×12%），以后两个年度房产税为0。 另一种是：也有人提出300万应该平均分摊到每个年度，这样每个年度租金100万，每个月租金为8...
-
从峨眉山景区发票出发，谈谈相关税收知识
今天想通过取得的峨眉山旅游的相关发票，和大家一起学习一下相关的税收知识。 去峨眉山主要消费就是旅游观光车费、门票费、上下山缆车费、住宿费。我们可以通过发票看看这几年的相应的税收知识点的变化。 1、从16年营改增之前到现在，峨眉山的门票也经历着变迁。 营改增之前，峨眉山的门票还属于营业税征收范围，所以从发票监制章我们可以看到，是地方税务局监制。 2016年5月1日全面营改增，营业税退出历史舞台。相应的发票也进行了改版，由国家税务局监制了，因为增值税是国税局在征管。...
-
-
哪些人可以享受免征教育附加及水利建设基金优惠政策？
1.企业2018年发放给员工的2017年的年终奖，申报残保金时是否计入“上年用人单位在职职工工资总额”？ 答：2018年发放的年终奖应计入上年用人单位在职职工工资总额。 2.企业2019年发放给员工的2018年的年终奖，申报残保金时是否计入“上年用人单位在职职工工资总额”？ 答：2019年发放的年终奖应计入费款所属期为2019年的残保金上年用人单位在职职工工资总额中。 3.在本单位退休返聘人员、雇佣在其他单位退休人员、兼职人员、雇佣的外籍人员、港澳台人员、试用期人员、在校实习生...
-
坏账损失税前扣除实务操作
首先，给大家讲一个真实的案例，甲企业在2012年有一笔大额的应收账款因历史遗留问题，多年无法收回，账务上核销计入坏账损失。2019年法院判决甲企业败诉，无法收回该笔应收账款，甲企业欲将该坏账损失进行企业所得税税前扣除，那实务中如何正确处理呢？会遇到什么问题呢？ No.1 在2019年税前扣除是否受5年的限制 《国家税务总局关于发布 的公告 》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告）第六条规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明...
-
-
如何确定收入交易价格：应付客户对价
《企业会计准则应用指南》当中有关收入确认、计量的确定交易价格当中，有一则关于应付客户对价的规定会计处理起初让笔者看得云里雾里，这是条有关交易价格和应付客户对价关系的会计处理。 交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。企业代第三方收取的款项（例如增值税）以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。合同标价并不一定代表交易价格，企业应当根据合同条款，并结合以往的习惯做法等确定交易价格。企业在确定交易价格时，应当假定将按照现有合同的约定向客户转让商品，且该合...
-
说说那些“一次性”取得的收入是否需要缴纳个人所得税
今天我们来说一说工作中有哪些“一次性”取得的收入，是否需要缴纳个人所得税，又是如何计算呢？ NO.1、企业破产给予员工的一次性的费用 根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》财税〔2001〕157号规定：企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。 NO.2、工伤职工取得的一次性伤残补助金 为贯彻落实《工伤保险条例》（国务院令第586号），根据个人所得税法第四条中“经...
-
从伊利股权激励方案看限制性股票的实务处理
8月6日，伊利股份（600887）的一则限制性股票激励计划一石激起千层浪，引起市场充分热议，公司股价在激励预案出台后也一度出现大幅下滑。这里我们不去讨论伊利股权激励方案的合理与否，主要结合伊利的股权激励方案来聊一聊股权激励中限售股的实务处理。 本次股权激励方案，伊利股份（600887）拟向激励对象授予公司限制性股票总计182,920,025股，授予价格为15.46元/股，激励对象总人数为474人，包括公司公告本激励计划草案时在公司任职的董事、高级管理人员、核心技术（业务）骨干以及公司认为应当激励的对公...
-
法院判决可否作为税前扣除凭证？
大家知道，税前扣除除要符合《企业所得税法》第八条规定的实质性要件外，同时也要求有合法有效凭证的形式要件，作为合法有效凭证发票自不必说，那么法院的判决是否是税法要求的合法凭证呢？ 对此，有很大争议，有人认为不行，理由于新出台的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》国家税务总局公告2018年第28号公告，无论是外部凭证，还是内部凭证均未提到法院的判决，所以法院的判决不能作为合法有效的凭证。 有人认为可以，虽然28号公告没提到法院判决，但公告第九条第三款规定：“税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规...
-
2019年税务师考试教材最新17处勘误说明
2019年税务师考试教材最新17处勘误说明 2019年全国税务师职业资格考试教材编写中出现部分错误和疏漏，给广大读者学习带来困扰。全国税务师职业资格考试教材编写组向广大读者真诚道歉，同时也感谢广大热心读者能及时发现并反馈教材中的问题。就考试而言，试卷中会提供必要的税率表参考，教材内容未反映政策变化等问题不会影响读者应试。勘误说明如下： 一、《税法(Ι)》勘误表 1、第74页，第28-29行原文“并且，对按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，……”...
-
政府的财政返还款也要征税？
甲公司购买了一块土地，地方政府为鼓励甲公司的投资行为，用财政资金给甲公司一定的数额的奖励，甲公司自然很高兴，但钱到账了，却不知该如何处理。有人认为应该直接冲减土地成本，有的认为应并入收入总额申报纳税。究竟该如何处理？ 首先，我们看看增值税，由于是政府的财政奖励，没有商品交易，也没有提供服务，所以不存在征收增值税的问题； 其次我们看看企业所得税。无疑企业从政府取得了收入。那么是冲减土地成本，还是做营业外收入？ 首先，政府给甲公司的奖励不是不征税收入，因为不征税收入中财政资金拔付的对象必须...
-
征地及拆迁补偿支出财税处理研讨
房地产开发需要经过土地一级开发、土地收储与土地出让（划拨）、开发销售（土地二级开发）三个环节。将征地及拆迁补偿支出计入商品房开发成本，现行财税政策相关规定存在不足，忽略征地及拆迁补偿属于土地一级开发、招拍挂公平制度、征地成本核算（或城改综合成本核算）、征地拆迁款抵顶土地出让金四大因素。 1.土地一级开发与土地收储 土地一级开发包括农用地征收、旧城改造（含城中村、棚户区、工矿区）、土地整理工程等。土地储备机构负责土地征收、收购并进行必要的前期开发和配套建设。除了北京、上海、广州等较发达地区土地一...
-
取得土地使用权缴纳契税是含增值税还是不含？
今天有人问，土地出让金计征契税是按不含税吗？ 我们先看一下依据，根据《关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第一条规定，计征契税的成交价格不含增值税。第五条规定，免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。 总结：通过上述文件可以知道，一般情况下计征契税的成交价格是不含增值税的，免税情况下计征契税时成交价格是不扣减增值税的。 我们再结合一下企业取得土地使用权如何缴纳增值税情况来分析一下： ...
