税计划网站 第751页
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转让旧房计算土增税扣除的房价是否含增值税
会员： 我公司是增值税一般纳税人，现预转让2017购买的一座公寓，购买时取得增值税专用发票，已经抵扣了进项税额，请问我公司转让该公寓计算土地增值税时扣除的购买价款是否含增值税？ 大成方略： 《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）第二条规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房...
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延期支付境外特许权使用费何时扣缴企业所得税
会员： 我公司2019年6月与一家境外公司签订为期一年的特许权使用费合同，约定款项于2019年12月一次性支付，我公司根据权责发生制原则计提了6-12月的费用并在所得税申报时扣除，由于特殊原因与境外公司签订补充协议将款项延期到2020年3月支付。请问我公司是否应于2020年3月实际支付特许权使用费时扣缴境外公司的企业所得税？ 大成方略： 《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）第七条第一款规定，扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7...
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雇员律师的分成收入计算个税时如何确定办案费用
会员： 我单位是安徽一家合伙制律师事务所，雇员律师每次辩护发生的相关费用不在律所报销，但辩护所得只40%交由公司，其余归其个人所有，请问雇员律师的收入应如何缴纳个人所得税？办案费用比例如何确定？ 大成方略： 《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发[2000]149号）第四条规定，律师事务所支付给雇员（包括律师及行政辅助人员，但不包括律师事务所的投资者，下同）的所得，按“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税。第五条规定，作为律师事务所雇员...
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取得母公司抬头的筹建费发票能否税前扣除
会员： 我公司是北京市一家企业，2019年11月根据公司战略决策准备成立全资子公司，但因子公司在成立过程中，暂无企业名称和税号，开办前期发生的费用均开具我公司抬头发票，请问这些费用，在子公司成立后，能否作为子公司的筹建费在企业所得税税前扣除？ 大成方略： 新《企业所得税法》（主席令第二十三号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 国家税务总局北京市税务局2019年11月11日发布的《企业所得...
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法律咨询合同是否按技术合同缴纳印花税
会员： 我公司与律师事务所签订了法律咨询合同，请问该合同是否需要按技术合同缴纳印花税？ 大成方略： 《印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业账簿；（四）权利、许可证照；（五）经财政部确定征...
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以股权对外投资如何缴纳个税
会员： 我公司一自然人股东将持有我公司40%的股权投资到甲公司，双方确认的投资价值高于股权原值，请问该自然人股东应何时缴纳个人所得税？纳税地点如何确定？ 大成方略： 《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税[2015]41号）第一条规定，个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。第二条规定，个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性...
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保险赔付支出取得专票能否抵扣进项税额
会员： 我单位是保险公司，车辆出险后，我公司向被保险人支付赔偿金，由被保险人自行修理，维修费的增值税专用发票开具给我公司，请问我公司取得的专用发票能否抵扣进项税额？ 大成方略： 《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第十一条规定，（一）提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。（二）提供保险服务的纳税人以现金赔付方...
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生产企业取得分红能否作为计算招待费的基数
会员： 我公司是北京的一家生产企业，近期会从子公司取得分红，请问我公司从子公司取得的分红能否作为计算业务招待费的基数？ 大成方略： 《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第八条的规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企...
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未注明旅客身份信息的火车票补票能否抵扣进项税额
会员： 2019年8月，我公司员工乘坐火车出差，因行程有变，在车上办理了补票，但补开的车票上无对应员工身份证信息，请问我公司收到报销的补开车票能否抵扣对应进项税额？ 大成方略： 《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅...
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煤炭粉碎业务如何适用增值税税目和税率
会员： 我公司是增值税一般纳税人，向客户提供将煤炭由大块粉碎成小块的服务，请问此项业务应按照“加工劳务”适用13%的税率，还是按照“其他建筑服务”适用9%的税率？ 大成方略： 《国务院关于废止 和修改 的决定》（国务院令第691号）第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 《财政部关于修改 和 的决定》（财政部令第65号）第二条第二款规定，条例第一...
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小额贷款公司能否享受增值税加计抵减优惠
会员： 我公司是小额贷款公司，收入来源大部分是贷款利息收入，请问能否享受进项税额加计抵减10%的优惠政策？ 大成方略： 《财政部 税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第七条规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。第七条第（一）项规定，本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（...
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销售开发产品如何确定所得税结转实际利润的时点
会员： 我公司是房地产开发企业，2017至2019年只有一个开发项目，开发普通住宅,我公司采用银行按揭方式销售开发产品并签订销售合同,2017年和2018年为预售阶段，2019年8月项目竣工并取得当地房地产管理部门竣工备案证明，进入办理入住阶段。请问我公司销售开发产品企业所得税结转实际利润的时点应如何确定？ 大成方略： 根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用...
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康复中心可否享受免征增值税优惠
会员： 我单位是一家康复中心，根据顾客身体状况及要求为其制定康复计划并帮助其进行康复训练，请问我单位可否按提供医疗服务享受增值税免税优惠？ 大成方略： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件三《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（七）项规定，医疗机构提供的医疗服务免征增值税。医疗机构是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业...
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地价抵减增值税申报表如何填列
会员： 我公司是房地产开发企业，一般纳税人，2016年5月1日以后开工的项目目前已经完工，结转会计收入同时确认增值税销售额时扣除的地价款增值税申报表如何填列？ 大成方略： 《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）第四条规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。 《...
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分期付款收购非居民企业股权何时扣缴所得税
会员： 我公司2019年11月以分期付款方式从一家非居民企业购买境内一家非上市公司30%的股权，因该非居民企业在中国境内未设立常设机构，由我公司代扣代缴企业所得税，请问我公司应该何时扣缴其企业所得税？ 大成方略： 新《企业所得税法》（主席令第二十三号）第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第三十七条规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得...
