税计划网站 第680页
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营业税新政策下转包工程的纳税筹划思路
工程转包一直是建设工程领域比较普遍的现象，为我国法律法规所禁止。例如，1998年颁布施行的《建筑法》第二十八条规定，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。1999年颁布施行的《合同法》第二百七十二条第二款进一步规定，承包人不得将其承包的全部建设工程转包给第三人或者将其承包的全部建设工程肢解以后以分包的名义分别转包给第三人。 对于转包的判定，参见2000年1月国务院颁布施...
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软件生产企业所得税的筹划
软件生产企业享受多项税收优惠政策，把优惠政策用好用足，是税收筹划的关键。总体来说，软件生产企业所得税筹划应把握以下两点。 合理安排获利年度 财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定，新办软件生产企业享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”的优惠政策。合理安排获利年度也就成了筹划的核心。 假设某新办软件生产企业连续6年的应纳税所得额分别为10万元、-10万元、510万元、600万元、500万...
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包装物押金的会计处理与税收筹划策略
包装物是在生产流通过程中，为包装企业产品而随同产品一起出售、出借或出租给购货方而储备的各种包装容器，它包括桶、箱、瓶、坛、袋等用于起存储及保管之用的各类材料。对出租或是出借用途的包装物，销货方为了促使购货方将其尽早退回，通常需要向购货方收取一定金额的押金。现行税法规定，在符合条件的情况下，包装物押金会被征收相应的流转税。关于对包装物征收的流转税主要涉及增值税和消费税两类。 包装物押金的相关税法规定 （一）涉及增值税的相关规定 根据《国家税务总局关于印发 的通知 》（国税发[1993]154号...
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厂区职工楼的售改租方案
A食品企业为充分利用厂区土地资源，拟在厂区一角建造两幢住宅楼，优惠出售给内部职工和职工亲属，土地性质为工业用地。由于无规划，暂时不能办理住宅销售许可手续和房屋权属证明。手里拿着拟订方案，A企业财务人员感到困惑：在这种情况下，A企业是否应当缴纳营业税？如果政府将来的处理结果是按违章建筑予以拆除，缴纳的营业税又该怎么办？ 首先，A企业属于发生有偿转让不动产的纳税行为。国家税务总局《关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[19...
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房地产在建项目转让的筹划案例分析
房地产市场经常存在着在建工程转让的问题，尤其在房地产调控政策的大环境下。在建项目转让过程中涉及税种繁多，通过何种方式将在建项目进行转让实际上是一项复杂的工作，处理得不好会给双方增加很多税务成本，影响项目成交及最终的利润。本文通过案例的方式，试图分别从转让方、接受方及双方共同的角度分析不同转让方式下的税务成本，结合双方的关系给出税赋较小的转让方案。 案例基本情况如下：A公司下属单位B公司（项目公司）有一个在建项目预计总投资130000万元（含土地使...
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企业改制重组征免契税有条件
某包装材料厂成立于1988年，企业半数以上人员为残疾人。当时为了享受福利企业税收优惠政策，企业办成了集体企业，工商登记时出资栏标注村出资3万元，镇经委出资18万元。实际均为吴某自己出资。随着企业的发展壮大，2003年企业购置了厂区附近的部分土地，土地使用证办在了企业名下。2007年，企业将部分厂房进行了改扩建，因没有开工手续未能办理房产证。今年5月份，因城市规划，将占用该企业土地。为避免纠纷，吴老板准备将企业进行改制，变更为有限责任公司，听朋友...
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软件企业要用足税收优惠
软件生产企业享受多项税收优惠政策，把优惠政策用好用足，是税收筹划的关键。总体来说，软件生产企业所得税筹划应把握以下两点。 合理安排获利年度 财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定，新办软件生产企业享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”的优惠政策。合理安排获利年度也就成了筹划的核心。 假设某新办软件生产企业连续6年的应纳税所得额分别为10万元、-10万元、510万元、600万元、500万元、600...
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捐赠固定资产纳税筹划
企业接受捐赠的固定资产，应按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入，并计入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。企业取得的非货币性资产捐赠收入金额较大（接受捐赠的所得占应纳税所得额总额50%及以上的），并入一个纳税年度缴纳税款确有困难的，可以在不超过5年的期间内平均计入各年度的应纳税所得额。接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值，是指根据有关凭据等确定的应计入应纳税所得额的接受非货币性资产的价值和由捐赠企业代为支付的增值税进项税额，不含按会计制度及相关准则规...
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公司高管薪酬福利节税方案设计
依据我国目前的个人所得税征收规定和计算方法，公司在发放高管薪酬时，如果不进行节税筹划，就可能会多交5%的税款；因高管们的薪酬普遍偏高，这5%的税款累计起来也不是个小数。而从我们掌握的资料来看，在我国的公司中，鲜见规范为公司高管的薪酬进行节税筹划的案例（违规及违法的筹划行为除外），高管们的部分收入就像从一个没有拧紧的水龙里，哗哗流失，这是很可惜的；更可悲的是，很多人看不到这种流失——这就是普遍存在于我国企业中的“看不见的成本”。 可以说，我国的公司...
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房地产企业如何选择计税成本核算终止日
国家税务总局印发的《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）规定，开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。凡已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《税收征管法》的有关规定对其进行处理。对本条规定中的计税成本核算的终止日，是指汇算清缴年度（完工年度）的某一时点还是可以延伸至年度终了之后至汇算清缴日前的某一时点，...
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企业上市前应该关注的涉税问题
企业上市前要做很多准备工作，其中做好税务方面的安排是非常重要的工作内容，因为各个资本市场都相当重视企业的税务问题，而且现在从整个趋势去看，税务问题越来越被重视。那么，企业在上市前有哪些税务问题是特别值得关注？根据我们的经验，一般来说企业应特别关注历史遗留、企业重组、转让定价三个方面的问题。 企业上市之前一般要接受审计和信贷方面的调查，被调查出来的历史问题往往需要处理掉，特别要关注这些遗留历史问题的处理是否合乎税法的相关规定，否则企业无法实现“干干...
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房产税筹划有政策依据
房产税筹划有政策依据 会计与税务的不同规定 国家税务总局相关文件中规定，房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计价的配套设施。 《无形资产准则》第21条中规定，企业进行房地产开发时，应将相关的土地使用权予以结转。结转时，将土地使用权的账面价值一次计入房地产开发成本。该规定不仅适用于房地产开发企业开发的商品房，对非房地产企业自行建造自用的房屋同样适用。 根据《企业会计制度》第47条规定，企业购入或以支付土地...
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企业产品定价决策中的税收筹划
一、价税平衡点临界价格的税收筹划 该种税收筹划方法适用于税法对于同种产品由于不同价格而规定不同税率的情况。如按消费税政策规定，卷烟消费税采取复合计税的办法，即先从量每标准箱（每箱250标准条）征收150元，再从价单对每标准条（200支）调拨价为50元（含50元，不含增值税）以上的按45%的税率征收，对每标准条调拨价为50元以下的按30%的税率征收。因此，卷烟价格的提高，会引起纳税人应缴纳的消费税税额的增加，如果价格的增长没有达到无差别平衡点的临界价...
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不同情况下的代销行为税务筹划案例
一、代销行为的涉税分析 代销方式通常有两种：一是视同买断方式，二是收取手续费方式。根据增值税暂行条例实施细则规定，将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物均为视同销售行为，需要缴纳增值税。因此不管是收取手续费方式还是视同买断方式的代销行为，都负有增值税的纳税义务；而收取手续费又是一种代理行为（属于服务业），还负有营业税纳税义务。 二、代销方式选择的纳税筹划案例分析 案例：甲公司和乙公司签订了一项代销协议，由乙公司代销甲公司的产品，该产品成本为800元／件。现有两种代销方式可以选择，一是收...
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设备安装类公司业务筹划途径
设备安装公司的主要经营业务有二：一是销售主体工程的配套设备或设施，该业务归属于增值税的纳税范围，税率为17%——但有些设备安装公司给客户开具的是不能抵扣的增值税普通发票，而不是可以抵扣进项税款的增值税专用发票，（购进固定资产不能抵扣）会影响与工商企业的交易；二是从事相关工程的安装服务，该业务要按营业税之“建筑业”项目纳税，税率是3%。并且，这两种经营业务往往是混合在一起的，处理不当，就必须依据税法按照高税率纳税。 在承揽业务方面，设备安装公司还有一个普遍现象，那就是在总承包工程中（有资质的总承包商承接），...
