税计划网站 第674页
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文化事业单位改制中的契税筹划方案
某中央所属经营性文化事业单位A出版社转制为企业B文化传媒公司，转制后B公司承受A出版社土地、房屋价值2000万元。改制后的B公司是以出让或国家作价（入股）方式取得A出版社上述原国有划拨土地使用权，则B公司应缴纳契税：2000×4%＝80（万元）。 筹划方案： 如果A出版社转制为B文化传媒公司时投资主体不发生变化，财税[2012]4号规定，事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业...
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巧签租房协议 合法减轻税负
企业将闲置的办公楼用于出租，由此产生租金收入，相应的产生了应税行为。如何选择最优出租方案，以合法地减少税收成本？ 例如，某企业为增值税一般纳税人，2011年1月，该企业将1000平方米的办公楼出租给某公司。房屋出租属于营业税应税行为，同时涉及水电等费用的处理问题，在合同签订上存在如下两种方案。 第一种方案：双方签订一个房屋租赁合同，租金为每月每平方米160元，含水电费，每月租金共计160000元，每月供电7000千瓦时，水1500吨，电的购进价为0.45元/千瓦时，水的购进价为1.28元/吨，均...
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房地产不同转让方式的纳税筹划
企业转让房地产的过程中，涉及到营业税、城市维护建设税（以下简称城建税）等多个税种，税收负担较重。为此企业可以考虑采用投资入股、企业合并等方式转让房地产，从而达到延期纳税、降低税收负担的目的。 一、以投资入股方式转让房地产 （一）以投资入股方式转让房地产的税务处理 1．营业税。根据财税[2002]191号文《财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》的规定，以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。而企业销售不动产...
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企业纳税筹划的内涵及思路指引
近年来，纳税筹划是在中国企业界叫得最响的流行词，且大有星星之火、可以燎原之势，迅速遍布我国的各类企业和组织。我国税务机关已由原来的反映转向默认，进而许可；会计师事务所、税务师事务所、律师事务所、财税咨询公司、税收筹划网站等涉税中介机构也将纳税筹划锁定为主打主推项目，帮助企事业单位和个人进行纳税筹划；跨国公司和国内一些大中型企业专门设置税务管理部，专司本单位纳税筹划。纳税筹划在我国出现了“百家争鸣、百花齐放”的发展趋势。到底什么是纳税筹划？主要有哪些设计思路？本文拟谈些粗浅看法，...
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私营企业所得税的纳税筹划方法
一、私营企业组织形式的筹划 私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业四种组织形式。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格，对企业债务承担有限责任，由于公司与其股东是两个不同的法律主体，在征税时对公司和股东实行双重征税，即对公司征收企业所得税，对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。私营合伙企业和私营独资企业不具有法人资格，对企业债务承担无限责任，在征税时按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税。 利用组织形式进行纳税筹划是每个“...
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利用经济合同的准确签定进行税收筹划
企业在采购环节最重要的一步就是签订经济合同，合同一旦签订，就必须按照上面的条款进行相关的经济活动。也正是因为其重要性，签订经济合同时必须根据业务的特点和有关的税收成本而准确签定好经济合同，这样的经济合同在一定程度上可以为企业节省不少的税收，即使不能节省税收成本也能为企业延期缴纳税收。为了正确利用签定经济合同的时期，进行减少税收负担，笔者主要谈两点与经济合同有关的纳税筹划技巧。 （一）在合同中要明确有关的价格是否含税以及税收成本的直接承担者 1、在合同价格条款中应明确价格是含税还是不含税。 许多不懂得税务管理与筹划...
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开发商“低首付”造成买卖双方的税负增加
按照现行政策规定，个人贷款购买商品住房，首付款比例为30%及以上，贷款购买第二套住房，首付款比例更是高达60%.然而，为了能多卖房子，部分开发商采用了“低首付”来吸引顾客，有的首付款比例甚至低至一成。这种促销方法，对于一次拿不出首付款的购房人看似利好，但却属违规操作，存在一定风险。另外，在实际操作中，开发商往往会在价格上做文章，比如先调价再打折，这种刻意的安排往往就会造成买卖双方的税负增加。 例如，A房地产企业开发B项目，开盘日即不公开承诺只要首付10%即能办理七成按揭款。以总价48万元的单套商品房为例...
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如此“完美筹划”蕴含涉税风险
我国主要税收政策在2008年以来都发生了重大变化，如企业所得税、增值税、消费税营业税等。面对纷繁复杂的政策、法规的更迭，使得税收筹划存在较大空间。各种筹划方案也应运而生。企业应用筹划来减少税收成本的现象越来越多。 近几年流行一些税务规划或税收筹划方案，看似完美，但企业实际应用，或是没有可操作性，或是存在巨大涉税风险。以下对这些筹划理论或方法，从税务征收管理实际操作的角度分析一下，可能会颠覆一些筹划思想，但可以让大家多一份选择。 案例分析一：以物业管理费拆分租金规避出租房产...
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公司安置残疾人可节税
近来年，国家加大了对残疾人就业的支持力度，只要属于缴纳增值税、营业税和企业所得税的范围，并且属于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务以及提供服务业的所有制企业及其他单位。他们安置视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾人员10人或10人以上，并且安置的残疾人占单位在职职工总数的比例等于或高于25%以上的，就可以享受“天上掉馅饼”的美差。单位享受的税收优惠，远远高于其因安置残疾人而发生的工资、费用等各项支出。在残疾人为单位创造价值的同时，大多数单位相当于不必支付任何费用，还能够得到额外的财政补...
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税收筹划：收益背后的风险更值得关注
在企业的税务风险中，筹划风险是非常大的风险之一。但是，人们往往只认识到税收筹划带来的巨大利益，却对税收筹划风险认识不足，往往因此造成经济上和声誉上的损害。 张某所在的电子仪器有限公司是安徽滁州一家私营企业，2010年度为增值税小规模纳税人，2011年1月份达到增值税一般纳税人认定标准，主管税务机关于2011年2月份批准其为增值税一般纳税人。由于企业生产主要以手工加工为主，人工工资所占的比例较高，材料进项抵扣税额少，客户对增值税专用发票的需求量也不多。为此，张某经过筹划，于2011年2月向工商部门注册成立了一个生产...
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电梯工程分包，发包方式影响纳税结果
路西房地产开发公司（以下简称路西公司）建设的“上水湾小区”有12栋住宅楼和1栋综合商务楼，共需要电梯28部，该房地产公司对于电梯工程如何发包，对方应提供何种发票？承建公司如何缴纳营业税？ 根据《建筑业企业资质管理规定》（建设部部令第159号）第六条，取得施工总承包资质的企业（以下简称施工总承包企业），可以承接施工总承包工程。施工总承包企业可以对所承接的施工总承包工程内各专业工程全部自行施工，也可以将专业工程或劳务作业依法分包给具有相应资质...
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土地增值税的筹划方案
甲公司原为一家乡镇企业，成立于1956年，经过50余年的发展，已成长为集生产、加工、销售、科研开发和投资为一体，拥有职工20000余人，年营业收入超过160000万元的大型企业集团，技术水平和经营规模均居同行业领先地位。 1996年为了和市场接轨，建立现代企业制度，甲公司以其所拥有的生产设备、房屋建筑物投资成立乙股份有限公司，全面承接其生产加工、销售和科研开发。甲公司仅拥有土地使用权，转变为单一功能的投资公司。2009年1月，出于区域战略布局的考虑，甲、乙公司与A集团进行重组，甲、乙公司分别将所拥有的土...
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软件产品即征即退的实务筹划--合理划分成本对象很重要
对软件产品即征即退业务实务操作的一点拙见 政策依据：财税2011年100号文 和国家税务总局第60号文 注：为了计算的方便，举例的时候假设软件产品木有进项税可以抵扣 近期，停顿了将近一年的软件产品增值税即征即退正式开始办理了，大家欢欣鼓舞。下面就这俩个政策在执行过程中个人认为存在问题的地方写出来跟大家探讨下： 1、在原先的政策里面计算嵌入式软件的退税公式=嵌入式软件销售额*17%--嵌入式软件销售额*3%，这里根本木有考虑到嵌入式软件产品是有进项税可以抵扣的，那么退税的时候是退实际说服超过3%的部分的，也就是说退...
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企业重组中流转税和所得税优惠应统筹规划
为支持企业合并、分立、出售、置换等形式的企业重组行为，财政部、国家税务总局出台了一系列的税收优惠政策，现行涉及企业资产重组主要税种—流转税和所得税的税收优惠政策主要有： 1、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）。公告明确：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 2、《国家税务总局关于...
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以股权转让方式销售不动产购入方有风险
方兴地产（港股，代码00817）于2011年6月2日发布公告称，其全资附属公司上海晨拓投资与宝钢资源签订协议，同意以9.33亿元人民币向宝钢资源出售上海晨拓置业（注：上海晨拓投资的全资子公司）的全部股份。同时根据债务清偿协议，由宝钢资源代为清偿上海晨拓置业所欠上海晨拓投资和上海晨拓投资全资子公司北京凯晨置业全部债务，约人民币6.09亿元。上海晨拓置业的主要资产包括物业，为上海港国际客运中心商业配套项目1号楼，建筑面积21406.58平方米（由地下一层和地上七层组成）以及150个地下停车位。 该公告发...
