税计划网站 第672页
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融资决策的税收筹划
一、多种融资渠道的选择 一般来说，企业的融资渠道有：(1)财政资金；(2)金融机构贷款；(3)企业之间的拆借；(4)企业自我积累；(5)企业组织内部集资；(6)公开发行债券融资；(7)发行股票融资；(8)商业信用融资。 这些融资渠道不外乎内部和外部两种。从内部来说，包括企业的自我积累和组织内部集资；从外部来说，包括股权融资和债权融资，可由财政性资金、商业银行贷款、企业间拆借等构成。 这些融资方式无论采用哪一种或采用组合方式，都能满足企业的资金需求。但从企业纳税角度考虑，这些融资渠道产...
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用足税收优惠的筹划案例
某人造板公司是一家从事生产木纤维板（人造板）的企业，主要从当地木材加工点采购木片，生产加工后制成人造板出售。该公司采购的木片是由一种细小的木种加工的，该木料属于薪材类。由于各种原因，改变进货渠道和压低收购价格都不可行，而当地木材加工点都是小规模企业，其生产销售的木片只能提供由税务机关代开的增值税专用发票，企业由此只能抵扣3%的进项税额。为了企业发展，2010年，该公司拟延伸产品线，不仅生产人造板，还利用人造板加工家具进行销售。 筹划思路 1.关于原材料进项税额的税收筹划 公司直接收购原材料木片，无法取得进项税，...
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以不动产抵债的最优纳税安排
某债务人与债权人均为境内居民企业。债务人欠债权人8亿元，债权人发现债务人出现财务困难，无法支付尚未到期债务。经与债权人商议，债务人将以不动产进行抵债。该不动产由两部分组成：一是房屋，房屋购置成本为1.6亿元，于2010年1月购入并取得1.6亿元的购房发票，该房屋市价及评估价为2亿元；二是商铺，商铺正在使用，成本价为3.4亿元，以出包方式自行建造，商铺市价及评估价为6亿元。债务人拟采取以下两种方案解决欠款问题。 方案一：直接以不动产抵债 抵债协议规定，债务人直接以不动产抵债。双方约定，债务人以8亿元不动产抵偿其8...
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国际纳税筹划对于企业的影响分析
有些公司会成立不同的业务部门，不同的业务部门可能出自不同的国家，比如说在泰国有很多的工程师，他们会把这些工程师送到印度尼西亚，让他们在某一个项目当中工作。这个时候从公司角度来说他们会收取成本，这个时候运营官员可能只会用最简单的方法，比如说我们就算服务费吧。他们其实根本就不知道他们这样做可能会使这家公司陷入非常大的税务风险，国是非常大的常设机构相关的风险。因为在借调的条款下，我们一般都提醒这些运营人士不要用这样的服务模式，而用借调模式。这是为什么我们喜欢用借调模式，而不是所谓服务模式的原因。 为了能够建立一...
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企业房产租赁 巧作纳税安排
房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。虽然房产税是小税种，在纳税人的税负构成中所占比例很小，但仍有筹划的空间。如房产税暂行条例规定了一些减免税条款，符合条件的企业可加以利用。比如，按规定，在房屋大修停用期间，可以免征房产税，前提是纳税人向税务机关提出申请，而有的纳税人由于疏忽没有申请，导致房产修理期间仍然缴纳了房产税。本文通过案例，就企业如何进行房产税筹划进行分析。 设备和厂房分开租 企业租赁大都涉及房屋租赁，例如出租车间、厂房、宾馆、门面房等，根据规定，要按租金...
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“营改增”试点 销售货物收取运费的税收筹划
“营改增”试点，销售货物收取运费的政策发生了较大的变化：如销售货物并负责运输属兼有的“混业经营”，应分别核算货物和运输业的销售额；联运实行差额征税。“混业经营”能否引入联运方式，联运对企业的税负有没有影响？下面用某个公司的实际经营情况进行比较分析。 基本情况： 地处某省中部某县的金山煤炭商贸公司，增值税一般纳税人，主营煤炭销售、兼有汽车运输。煤炭全部从陕西、甘肃、内蒙古等地购进，全部销售给本地的享受优惠政策的水泥企业。公司一年购销煤炭10万吨，煤炭的单位采购成本为450元/吨，煤炭总成本4500万元（不含税，...
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“营改增”跨期业务的筹划风险
从“营改增”试点情况来看，跨期业务的纳税义务时间备受关注，尤其是部分纳税人试图借助“营改增”的税率差和抵扣政策，进行跨期业务的纳税筹划，给实务操作增加了不少税收风险。所谓跨期业务，是指在“营改增”试点实施之前已经签订合同但其合同约定提供的服务延伸到试点实施之后，或者未签订合同但其实际提供的服务从试点实施之前延伸到试点实施之后的业务。 提前纳税的风险 “营改增”实施前后，交通运输业由营业税3%的税率调整为增值税11%的税率，部分现代服务业由营业税5%的税率调整为增值税6%的税率。对于达到增值税一...
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股票期权的个人所得税纳税筹划策略
股票期权(Executive Stock Options，简称ESO)，是指公司授予激励对象在未来一定期限内以预先确定的价格和条件购买本公司一定数量股票的权利。其实质是通过建立公司与员工之间的资本关系，让个人利益与公司整体利益紧密结合，从而增强公司的凝聚力。股权期权收入由于其数额巨大、长期激励效果显著、与证券市场关系密切而受到社会各界的广泛关注，被称为公司经理人员的“金手铐”。股票期权的个人所得税问题自然也就成为财税界讨论的热点问题之一。 现行有效的股票期权个人所得税政策主要有：《财政部国家税务总局关于个...
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合理规划年终奖，多发1元实际到手可能少千元
临近年底，身在职场中的每个人欣喜地等待即将到手的年终奖。“年终奖要扣多少税？”“怎么发能到手多些？”……自然成了大家关心的话题。 一些业内人士介绍，年终奖发放有窍门，多发不一定多得。因此，需要有些技巧，避免员工到手的奖金缩水。 年终奖的两种计税方法 根据现行个税政策，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。计税方法分两种情况： 如果在发放年终奖当月，雇员当月工薪所得高于或等于税法规定的费用扣除额，即3500元时，适用公式为：应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 当...
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应对恶意税收筹划措施的国际比较研究及启示
一、恶意税收筹划产生的背景及含义 （一）恶意税收筹划产生的背景。 20世纪90年代中期以前，各国税务机关普遍认为税务中介在帮助纳税人正确理解和履行纳税义务方面发挥了积极作用，税务中介为纳税人进行的税收筹划也通常是合理的，未对税务机关的税收征收和管理造成障碍。但是，20世纪90年代中期之后，由于企业经营模式、金融市场和全球化运营变得愈加复杂，税收及法律体系日益变化，不断发展的信息技术工具使更加复杂且精密的分析、金融产品得以实现和产生等外部经济环境迅速变化，受税务中介之间竞争残酷，某些国家税务咨询行业相对宽松的自律环境...
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返还资金不与销量挂钩可节税
某家电经销公司在2011年初收到了供货厂家给予的返还资金421879.95元，返还资金的数额是按照该公司上年度销售货物的数量计算确定的。 税务机关在巡查中要求该公司依照《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）的规定，计算转出增值税进项税61298.80元。 案 由 对于企业从供货方取得的返还资金，根据国税发[2004]136号文件的规定，与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，不属于平销返利，不冲减当期...
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“分拆公司”应对“营改增”试点需谨慎
自9月1日以来，新一轮“营改增”试点工作已经陆续在北京、江苏、安徽等地展开。根据各地最新的情况反馈，总体而言，“营改增”试点带来的结构性减税效果显著，其中，小规模纳税人税负大幅减轻。但是，由于抵扣链条不完整、行业自身特点等一系列原因，一部分企业税负并未减少，相反出现了税负增加的情况，集中体现为人力成本比重较高的企业，如物流企业、文化创意企业、咨询公司等。 毋庸置疑，中国未来的经济发展将受益于本次结构性减税的重大税制改革，而改革过程中出现的暂时性问题也会随着改革的全面推进而消失。上述税负增加的企业的税负将会...
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规避税法歧义 巧设重组方案
企业重组业务是目前最复杂涉税业务，有时一个重组业务就几乎能将所有的税种一网打尽，而目前好多相关税务文件在理解上还存在歧义，由于纳税人在涉税业务上处于弱势群体，这些歧义的存在会给纳税人带来极大的税务风险，所以在设计重组方案时应反复推敲，尽可能绕过这些歧义之处，从而减少企业的涉税风险。 下面这个案例便是通过重组步骤的调整，出现柳暗花明又一村的效果，使企业绕过相关涉税歧义，减少了重组业务的税负。 案例：乙企业为甲企业的全资子公司，在2004年，甲公司和乙公司共同投资设立M公司，其中：甲公司占51%股份...
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土地增值税清算有关利息费用的扣除政策与筹划思路
国税函[2010]220号文（以下简称220号文）第三条规定： “（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照‘取得土地使用权所支付的金额’与‘房地产开发成本’金额之和的5%以内计算扣除。 相关话题——国税函[2010]220号文件学习体会：合理与不合理并存 （二）凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按‘取得土地使用权所支付的金额’与‘房地产开...
