税计划网站 第655页
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赊销时必须注意守住不开增值税专用发票的底线？
一、赊购的税收筹划 1、签署购货合同或者支付货款，“留有余地”考虑货款的支付。赊购方的销售人员或会计人员在签署购货合同或者支付货款时，应该充分考虑增值税的税负，如果留下的“应付账款”的尾款不是10万元，是大于税款15.98万元的尾款，比如留下20万元，应该就是对方催促该公司支付货款了。上述案例说明，在企业的结算中，应该充分考虑税负以及企业的财务风险。 2、签署购货合同，必须支付款项，可以考虑采用银行汇票或商业汇票，尤其是商业承兑汇票，如果票据承兑时间到期，自己刚好资金紧张，此时承兑，即使对方已经进行贴现，...
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存货非正常损失的会计处理的税收筹划
一、“公司＋农户”方式 企业与农户构成松散性联合体，公司向农户提供资金、样品等，与农户签订劳务合同，公司与农户形成劳务外包关系，按公司要求收购原竹或加工成篾条、编织成网状的初级竹制产品，等于企业自行收购农产品。假设企业收购价（包括农户劳务费、电费支出等）为7.7万元，运费为2600元（不含税）。则： 当期可抵扣的进项税＝77000×13％＋2600×11％＝10296（元） 材料成本＝（77000－77000×13％）＋2600＝69590（元） 由此可见，方案三在成本最低的同时，可抵扣的进...
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一个企业重组失败案例中的筹划启示
基本情况： A集团公司是国有独资有限责任公司，注册资本为18亿元。 经营范围包括园林园艺，展览展销，花卉生产贸易，旅游及旅游资源开发，人才业务培训，咨询服务，国内贸易等。 截至2010年末，公司拥有控股企业21家。其中，全资子公司15家，控股子公司6家。总资产35亿元。年营业收入16亿元。 KMH酒店于1956年12月开始投建，系A集团公司全资子公司，1992年被国家旅游局评定为YN省当时的第一家“四星级”涉外旅游饭店，是该省历史最悠久、接待规模较大、信誉卓...
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投资、划转、分立，哪种资产剥离方式税负最小？
编者按：在公司重组过程中，将特定的资产（包括资质、以及债权、债务、人员等）剥离，进行转让、重组，是比较常见的一个操作，其中，一个比较大的障碍就是税务，常见的剥离资产的方式包括投资（非货币性资产投资）、资产划转、分立，他们在税务上，孰优孰劣，华税为您分析。 将本次交易标的（专业资质及相关资产）剥离，实际操作中，有以下几种方式：（1）增资（非货币性资产投资）。主要过程包括：设立全资子公司，以标的资产对划新设子公司进行增资；（2）资产划转。设立全资子公司，将标的资产划转至新设子公司。（3）分立（存...
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建筑业营改增实施细则与筹划案例
建筑业营改增实施细则内容较多，对于建筑行业营改增后相关的政策细节，不少人是不清楚或是只了解一部分的，本文将溯本清源。 2016建筑行业营改增细则 纳税人的适用税率 《实施办法》第十五条规定，一般纳税人提供建筑服务的税率为11%，但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，对于小规模纳税人及特殊项目适用征收率为3%。计税方法 适用简易计税方法计税的，可适用3%的增值税征收率，按3%的比例交税，同时不得抵扣进项税额。新老项目的划分 老项目是指合同开工日期在2016年4月30日的建...
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建筑企业内部总分包工程项目增值税纳税筹划
一、概要 目前，国内大型建筑集团内部总分包模式是普遍存在的。这种模式的特点有几个： 1、总包方提供资质、分包方负责施工； 2、总分包之间一般未签订有明确合同； 3、分包方营业税通过总包方代扣代缴。 营改增后，上述模式面临两个问题也是本文的目的。 1、在增值税体系下，如果总分包之间不签订合同或分包收入占比太小，那分包方的施工业绩无法体现，长期下去，分包方因为业绩不足而逐渐失去自身资质。所以，营改增纳税筹划第一个目的就是总分包之间必须签订分包合同且分包收入占总包收入比例不能太低。 2、原有...
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还有筹划空间？会议费发票取得，抵扣与税前扣除调整
声明：此问题纯属技术性探讨，在税的核心层面，小编认为应取得抵扣就是好的方案，不宜定性为会议中的发生的正常餐饮费等为招待费。 关于会议费的增值税处理，如果单一看，其实是非常简单的，会计费是6%的税率，且可以配套认定开具会议费发票，相应的涉税判定规则如下： 第一：你首先要关注法规规定 依照财税【2016】36号：会议服务、餐饮服务、住宿服务三者，小规模纳税人是3%征收率，一般纳税人是6%税率 依照财税【2016】140号：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“...
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5个案例解释过渡期销售房地产的营业税和增值税，竟出现这样的结果
【广州国税】房地产开发企业营改增问题解答 2016.6.3 由于房地产开发产品销售周期长，可能跨越营改增前后，2016年4月30日前签订的购房合同，部分款项在2016年5月1日后收取，是否可以在2016年4月30日前全额缴纳营业税、全额开具发票？否则将出现一套房部分缴纳营业税部分缴纳增值税。 答：2016年5月1日后收取的款项应根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定的增值税纳税义务发生时间判断确认收入，并缴纳增值税。 看似广州国税一个“踢皮球”式的高雅回复，小编不得不用举例的方法来说明一下...
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分公司转子公司会有哪些涉税事项？看看这两种方案哪种更省税
某企业集团A在南京设有B分公司，现A公司出于在南京市拓展业务需要，需将B公司转为具有法人资质的子公司经营，这次资产重组行为，A企业拟定了两种方案： 方案一：A公司成立全资子公司C ，以B分公司的全部资产、债权、负债和劳动力评估作价投资到C公司。 方案二：A公司成立全资子公司C，将B分公司的全部资产、债权、负债和劳动力全部划转至C公司。 从税收角度来看，本次重组主要涉及增值税、企业所得税、土地增值税、契税等税种。下面笔者以各税种对两种方案进行分析如下： &nb...
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跨境并购重组税务筹划实务
7月4日，由华税律师事务所、华税税务师事务所有限公司等承办的“第四届中国税务律师、税务师和税法研究生暑期学院（2017）”进入第二日的课程。以下为第四组学员对下午课程及晚上沙龙做的笔记和心得体会。 随着我国”一带一路” 及中国企业”走出去”的战略方针政策和我国税收法定的同步落实, 跨境并购重组过程中涉及的税务筹划成为了当下上述问题的交集点。美国众达律师事务所曹福利律师在7月4日下午，给学员们解读了“跨境并购重组税务筹划实务”这一主题。首先曹律师向大家简介了资产转让及股权转让作为并购交易种类涉...
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增值税来了，资管产品潜在避税模式
资管界的增值税将来临。2017 年6 月30 日，财政部、税务总局联合发布《关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税〔2017〕56 号)(下称56号文)，资管产品运营业务按照3%的征收率缴纳增值税，将于2018 年1月1 日起施行。新政下发后的5天内资管界对此进行了大讨论。 市场关心的一大焦点则是资管通道何去何从。多家券商表示，截至56号文下发后并结合过往的税收规定，不同类型机构间增值税税率呈现差异化态势。 相比之下，当前银行、券商等自营类机构增值税税率为6%（可抵扣...
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公司注册时，“纳税人身份”这样选更有利
时常接到朋友、学员咨询，公司注册时，到底是选择“一般纳税人”还是“小规模纳税人”，如何选择税务人身份对公司更有利？ 今天昌尧讲税就来同大家探讨一下，公司注册时纳税人身份如何选择更有利？ 案例： 张三准备开办一家酒店，在办理工商注册及税务登记时，如何选择纳税人身份，让其犯愁了，不知道如何选择对企业有利,财务人员对这种纳税方法的选择也不是很熟悉。 那么，今天我们就来学习一下吧！ 1、设增值税的抵扣率为X， 抵扣率是指可从销项税额中抵扣的进项税额占销项税额的比率。 可抵扣的进项税额指取得符合...
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“股权收购”纳税筹划,当心土地增值税“转移”风险!
很多企业在进行股权收购时，难免都会与一些专业人士进行相关税收政策的咨询与筹划，不同的业务开展方式，都会给企业带来不同的纳税义务。 今天昌尧讲税就来同大家讲一讲，股权收购纳税筹划中的税负转移风险问题，希望能够对大家有所帮助。 案例 湖南嘉诚休闲山庄有有限公司由湖南明达有限公司(70%股权)与自然人股东张三(30%股权)共同投资成立，工商登记的经营范围为酒店住宿、餐饮服务、及休闲娱乐。 嘉诚公司经营休闲山庄的土地系2010年购入，购入时的成本总计2亿元，房屋于2012年投资建成，原始价值7千万元，该批...
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高收入个人如何做好个税筹划（修订）？
张三年薪20万元多吗？若他一人生活，并且不为住房发愁的话，好像还可以。 李四一家三口（放开二胎后可能四口）仅他一人工作，即便不为住房发愁，年薪20万元还多吗？ 王五在背负巨额房贷的基础上，一边供养自己的小家，一边还要赡养夫妻双方的父母，年薪20万元还够吗？ 很遗憾，我们当前的个人所得税政策不考虑上述个体差异。若张三、李四和王五均按月获取工资且税前扣除金额一致，则他们缴纳的个人所得税完全一致！ 为了解决“高收入”个人税负较高的问题，各路高手可谓是“八仙过海，各显神通”，筹划方案五花八门，我们来系统梳...
