税计划网站 第18页
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工资税前扣除与依法扣缴个税的探讨
国税函[2009]3号第一条规定，“税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：……(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务……”。 企业所得税税前扣除以个人所得税依法履行扣缴义务为条件，看似很恰当，实务执行中会因未满足依法扣缴条件，导致企业所得税不得税前扣除嘛? 一、已依法履行了代扣代缴个人所得税义务的免责情形 1.纳税人拒绝扣缴税款的：暂停支付+一日内报告。 国税发[2003]47号第二条规定，负有代扣代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管...
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“有权核定征税”要慎用
某房地产开发集团下属某A项目公司财务制度健全，账务设置齐全，成本费用支出均需集团逐级审批，2018年7月项目销售比例达到90%，具备了土地增值税应清算条件。经初步测算，如进行土增清算需要补缴税款超过0.8亿元，因资金紧张，A项目公司一直拖延未在税务机关要求的期限内提交土增清算资料，经多次通知及限期整改无果后，税务机关遂对其采取核定征税，核定后需要补缴税款0.6亿元。不可否认，根据税法规定，税务机关确实有权核定征税，但如对本案事项不考虑客观实际和法律后果直接核定征税，笔者认为似有不妥。理由如下： 一、“有权...
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外购设备用于出租如何账务处理?
我司是设备代理商，从厂家(甲)那买入一批设备，转租给我们客户(乙方)。 我们跟乙方签订的合同，租用三年。租赁期间设备所有权归出租方(我司)所有，承租方(乙)有产品使用权和转租权。租金分4次收。同时使用期间承租方(乙)有优先购买权。 这样我出租方该怎么做账务处理? 解答： 购入设备的会计处理： 借：库存商品——××设备 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款/应付账款等 对外出租时，根据企业执行准则不同，进行不同的会计处理。 一、执行新租赁租赁准...
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自然人转增股本的计税成本不包括已交纳的个人所得税
国家税务总局关于《股权转让所得个人所得税管理办法》(2014年第67号)第15条第4款规定：被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值。其中的“相关税费”是否包括个人股东已交纳的个人所得税? 现举例论证如下。 甲某出资以1元1股全资取得A公司100万股，第二年以未分配利润转增100万分红25万，第三年以300万的价格将股权全部转让。 论证一、假如转增股时不扣税。 1、分红时，交纳个人所得税为25*2...
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试论子公司之间股权无偿划转的会计处理
《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)第一条第(四)款：受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付。划出方按冲减所有者权益处理，划入方按接受投资处理。 举例，B、C公司为A公司100%控制的子公司，A公司投资B公司5亿元，投资C公司1亿元，B公司又投资了10家100%控制的孙公司，假设每家投资额为1亿元，在母公司的主导下，现将B公...
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2023年申报纳税日历
近日，国家税务总局发文明确2023年度申报纳税期限。申税小微为您送上2023年征期日历↓↓↓月份类型申报纳税期限备注1月份一般纳税人增值税、一般纳税人消费税、一般纳税人城市维护建设税、一般纳税人教育费附加、一般纳税人地方教育附加、一般纳税人文化事业建设费、小规模纳税人增值税、小规模纳税人消费税、小规模纳税人城市维护建设税、小规模纳税人教育费附加、小规模纳税人地方教育附加、小规模纳税人文化事业建设费、企业所得税（季度）、个人所得税、土地增值税、资源税、环境保护税、废弃电器电子产品处理基金、国家重大水利工程建设基金、可...
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国家税务总局公告2022年第15号 国家税务总局关于延长2022年7月份增值税留抵退税申请时间的公告
国家税务总局关于延长2022年7月份增值税留抵退税申请时间的公告国家税务总局公告2022年第15号 2022-07-08 为保障扩大全额退还增值税留抵退税行业范围政策顺利实施，方便纳税人申请办理留抵退税，决定将2022年7月份增值税留抵退税申请时间延长至7月份最后一个工作日。 特此公告。国家税务总局2022年7月8日关于《国家税务总局关于延长2022年7月份增值税留抵退税申请时间的公告》的解读 一、公告出台的背景是什么...
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财办[2022]32号 财政部关于注册会计师行业统一监管平台上线运行的通知
财政部关于注册会计师行业统一监管平台上线运行的通知财办[2022]32号 2022-6-28各省、自治区、直辖市财政厅(局)，深圳市财政局，新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局，各地注册会计师协会，各会计师事务所： 为落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》(国办发〔2021〕30号)有关任务要求，提升注册会计师行业监管效能和服务水平，财政部坚持有利于统一监管服务注册会计师行业...
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国家税务总局公告2022年第13号 国家税务总局关于中国与刚果(布)、安哥拉、卢旺达等国双边税收协定及议定书生效执行的公告
国家税务总局关于中国与刚果(布)、安哥拉、卢旺达等国双边税收协定及议定书生效执行的公告国家税务总局公告2022年第13号 2022-06-27 《中华人民共和国政府和刚果共和国政府对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》(以下简称《中刚协定》)及议定书于2018年9月5日在北京正式签署。中刚双方已完成《中刚协定》及议定书生效所必需的各自国内法律程序。《中刚协定》及议定书于2022年7月6日生效，适用于2023年1月1日或以后对所得源泉扣缴的税收，以及2023年1月1日或以后开...
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财政部 税务总局公告2022年第23号 关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告
财政部 税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告财政部 税务总局公告2022年第23号 2022-06-27 为贯彻落实《中华人民共和国印花税法》，现将税法实施后有关印花税优惠政策衔接问题公告如下： 一、继续执行本公告附件1中所列文件及相关条款规定的印花税优惠政策。 二、本公告附件2中所列文件及相关条款规定的印花税优惠政策予以废止。相关政策废止后，符合印花税法第十二条规定的免税情形的，纳税人可依法享受相关印花税优惠。 三、本公告附件3中所列文件及...
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财税[2022]25号 财政部 税务总局关于切实落实燃煤发电企业增值税留抵退税政策 做好电力保供工作的通知
财政部 税务总局关于切实落实燃煤发电企业增值税留抵退税政策 做好电力保供工作的通知财税〔2022〕25号 2022-06-24各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局： 为进一步做好能源电力保供工作，现就落实燃煤发电企业增值税留抵退税政策有关事项通知如下： 对购买使用进口煤炭的燃煤发电企业，符合《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022...
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人社厅函[2022]99号 人力资源社会保障部办公厅关于阶段性缓缴农民工工资保证金有关事项的紧急通知
人力资源社会保障部办公厅关于阶段性缓缴农民工工资保证金有关事项的紧急通知人社厅函〔2022〕99号 2022-06-24各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团人力资源社会保障厅(局)： 为深入贯彻党中央、国务院关于高效统筹疫情防控和经济社会发展决策部署，落实6月15日国务院常务会议要求，加力支持纾困稳岗，经商住房和城乡建设部、交通运输部、水利部、银保监会、铁路局、民航局同意，现就阶段性缓缴农民工工资保证金有关事项...
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建房[2022]50号 住房和城乡建设部等八部门关于推动阶段性减免市场主体房屋租金工作的通知
住房和城乡建设部等八部门关于推动阶段性减免市场主体房屋租金工作的通知 建房[2022]50号 2022-6-21 各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团住房和城乡建设厅(委、管委、局)、发展改革委、财政厅(局)、国资委、市场监督管理局(厅、委)，中国人民银行上海总部、各分行、营业管理部、各省会(首府)城市中心支行、各副省级城市中心支行，国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，各银保监局，国家开发银行、各政策性银行、国有...
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财会[2022]15号 财政部关于印发《道路交通事故社会救助基金会计核算办法》的通知
财政部关于印发《道路交通事故社会救助基金会计核算办法》的通知 财会[2022]15号 2022-6-16 公安部、农业农村部、卫生健康委、银保监会，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，有关单位： 为规范道路交通事故社会救助基金(以下简称救助基金)的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《道路交通事故社会救助基金管理办法》(财政部 银保监会 公安部 卫生健康委 农业农村部令...
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财会便[2022]39号 财政部会计司关于注册会计师行业统一监管平台集中测试的通知
财政部会计司关于注册会计师行业统一监管平台集中测试的通知 财会便〔2022〕39号 2022-06-17 财政部各地监管局，各省、自治区、直辖市财政厅(局)，深圳市财政局，新疆生产建设兵团财政局，各地注册会计师协会，各会计师事务所，其他有关单位： 为落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》(国办发〔2021〕30号)有关任务要求，利用信息化手段提升注册会计师行业监管和服务效能，财政部会计司、监督评价局、信息网络中心以及中国注册...
