税计划网站 第12页
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差额纳税项目能否开具专用发票？
营改增后，部分行业由于无法取得进项发票，导致税负过高。差额纳税就在这样的背景下应运而生。对于差额纳税的业务，不少纳税人关心能否开具专用发票。在实务中，发票开具方式有两种：一种是差额部分不得开具专用发票，另一种是差额部分可以开具专用发票。计税方式不同，发票开具的具体要求不同，要具体情况具体分析。 差额征税在实务中比较常见 差额征税，是营改增后，为了解决无法凭增值税发票抵扣进项税额的问题，避免重复征税的一种抵扣方法。即纳税人以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额，来计算...
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销售、出租农机的增值税探析
一、批发和零售农机免征增值税，生产农机不免征增值税 1.财税[2001]113号第一条规定，一、下列货物免征增值税：---4、批发和零售的种子、种苗、化肥、农机。 2.生产农机未见免征增值税的规定，应适用增值税暂行条例第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 二、农机的范围及增值税适用税率 1.国税发[1993]151号第十六条规定，农机是指用于农业生产(包括林业、牧业、副业、渔业)的各种机器...
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房地产企业销售旧房的税法适用
我们国家因为房地产企业可以销售期房的规定，制定了相应的税收法规政策与之匹配，以解决财政收入平稳运行之目的，主要体现在增值税及企业所得税方面。增值税方面主要是国家税务总局公告2016年第18号文即《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的规定，企业所得税方面主要是国税发[2009]31号文《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的规定。 一、增值税的规定 非房地产企业转让不动产适用税务总局公告2016年第14号文即《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的规定。总局2016年...
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所得税准则应用案例——单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理
所得税准则应用案例——单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理 【例】2×22年1月1日，承租人甲公司与出租人乙公司签 订了为期7年的商铺租赁合同。每年的租赁付款额为450 000 元(不含税)，在每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为5.04%。在租赁期开始日(即2×22 年1月1日，下同)，甲公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债为2 600 000元，甲公司已支付与该租赁相关的初始直接费用50 000元。甲公司在租赁期内按照直线法对使用权资产计提折旧。假定...
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设立有限合伙企业持股平台间接实施股权激励是否适用递延纳税政策？
为深入推动国家创业创新战略的实施，大力推进供给侧结构性改革，充分调动科研人员创新活力和积极性，使科技成果最大程度转化为生产力。2016年9月20日，财政部、税务总局联合印发了《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号，以下简称“101号文件”)，对符合条件的非上市公司股权激励和技术入股实行所得税递延纳税优惠，以有效降低股权激励税收负担，缓解科技成果转化过程中无现金流缴税困难。在现实实务中有部分企业通过搭建有限合伙企业作为员工持股平台间接实施股权激励，该操作模式是否适用101号文...
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如何界定医疗、咨询等所得是属于劳务报酬所得还是经营所得
新修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第(二)项规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 第(五)项规定，经营所得，是指： 1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得; 2.个人...
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个人发生应税行为增值税总结
个人发生增值税应税行为时，因纳税主体的不同及应税行为标的的不同，会有不同的权利义务，从而其应纳的增值税也有不同。总结如下 ： 一、个体工商户和自然人的两种计税模式 《增值税暂行条例实施细则》将个人区分为个体工商户和其他个人，个体工商户有一般纳税人和小规模纳税人之分，其他个人均为小规模纳税人。因纳税主体不同，增值税计税模式不同。 国家税务总局2017年发布的第43号令《增值税一般纳税人登记管理办法》规定：年应税销售额超过规定标准的其他个人不办理一般纳税人登记。举重以明轻，超过规定标准的其他个人尚...
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基础设施REITs：不同环节，递延纳税有不同要求
日前，中国证监会发布《关于进一步推进基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)常态化发行相关工作的通知》，对推动基础设施REITs的常态化发行作出了新的要求。基础设施REITs的交易过程主要包括原始权益人将基础设施资产划转给项目公司，将项目公司股权转让给专项计划等环节，涉及的税收业务比较复杂，处理不当很可能引发涉税风险，增加相关主体的税费成本，进而影响基础设施REITs的设立、运营和存续。需要注意的是，基础设施REITs的各个环节，均有相应的递延纳税政策。相关主体须结合业务特点，准确适用政策。 设立前资...
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土地使用权：属性判定决定税会处理方式
近日，某上市公司发布关于出售子公司部分土地使用权及地上建筑物的公告，其中提到了一个重要细节：转让方税费和受让方税费由双方各自承担。在我国，土地所有权属于国家和集体，企业和个人只能享有土地使用权。由于土地使用权的特殊性，土地使用权究竟属于何种资产，将直接决定其会计核算和税务处理的具体方式，需要相关主体准确做好判断。 会计核算 按照《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南和《企业会计准则第4号——固定资产》的有关规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。企业自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使...
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所得税费用（收益）与会计利润关系的说明
所得税费用(收益)与会计利润的关系如何理解? 所得税费用(收益)与会计利润的关系表格中，不可抵扣的成本、费用和损失的影响包含资产/信用减值损失的影响吗?另外本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响，包含本期计提的递延所得税吗? 解答： 要想正确理解所得税费用与递延所得税，需要记住：两个原则+两个定义。 一、两个原则 是指：配比原则、权责发生制原则。 1.配比原则： 在不存在或不考虑税会差异的情况下，“所得税费用”与“利润总额”存在配比关系，即： 所...
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非货币性资产投资：要交哪些税
非货币性资产，是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。如果以货物、不动产、科技成果等非货币性资产开展投资行为，需要缴纳税款吗? 需要缴纳税款，但还要根据投资对象进行区分，同时不同税种的规定也不一样。 一、增值税 1.一般规定 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，视同销售货物。 根据《财政部 国家税务...
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合伙企业整体亏损但有股息所得，法人合伙人是否需要交税
我国合伙企业的整体税收制度的涉及还是源自于2000年左右那个时代个人所得税时期的安排，当时的合伙企业主要的形式还是合伙人全部是个人，主要从事一般生产经营业务。在2006年，我国修改了《合伙企业法》，引入了有限合伙企业这种法律组织形式，后来有限合伙企业大量被用来作为PE股权投资的法律载体。合伙人也从原先单纯的个人，变为个人和公司均可以作为合伙人。但是，我们后期在税制层面很多的设计并没有专门考虑有限合伙企业从事投资业务的经营特点，给予特殊的制度性安排。所以，大家目前对有限合伙企业在实际税收征管中经常会遇到很多新问题...
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2022年度企业所得税汇算清缴问题答疑
访谈时间：2023年4月12日(周三) 14：00—16：00 访谈嘉宾：胡越川 主持人 网友张会计提问：请问高新技术企业去年四季度加计扣除如何填写申报表? 胡越川 如果贵企业属于制造业或者取得了科技型中小企业入库登记号码(左数第十一位为0)，全年享受100%加计扣除，申报时选择代码110便可。如果不属于上述企业，2022年前三季度税前加计扣除比例为75%，第四季度税前加计扣除比例为100%。第四季度研发费用可自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2022年10...
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法院判决下转让不动产的差额纳税分析
由于市场经济的蓬勃发展，目前很多经济业务中，并不是通过买卖双方直接进行交易，而是需要通过法院来最终判决，那么法院的判决书，是合法有效凭证吗，能否做为后续再次转让的计税基数呢。 案例： A公司(一般纳税人)2015年通过法院判决方式取得B公司在建项目，该在建项目由于在营改增前已形成烂尾楼多年，由当地政府出面由A公司以抵债方式以1000万元承接，A公司取得了有关该在建项目的政府会议纪要、法院判决书等，B公司由于人去楼空，形成虚设，并未缴纳该项目销售的相关流转税金,因此A公司也无法取得该项目的转让发票。...
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浅谈疫后延期的相关税收政策
回想全民抗疫的这三年，我们好像经历了一场没有硝烟的战争，如今，疫情虽已结束，但部分疫情相关的税制仍有延续，温暖并鼓励着每一个受到疫情影响的税务人重回巅峰。一、举例回顾过去疫情期间的热点税务问题。 疫情爆发至今，税收制度对税务人的帮扶也都有迹可循。下面我们以问答形式通过几个热点税务问题举例来重温一下已经延期的扫疫税制： 问题1：疫情期间职工因工作出差被隔离在异地，发生的住宿费等费用能否抵扣进项税额? 答：此类费用属于与经营活动相关的支出，允许抵扣增值税进项税额。 政策依据：根据《财政部 国...
