税计划网站 第11页
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关于合伙人退伙的缴税处理
关于合伙人退伙的缴税处理 咨询对象：江西省税务局 留言时间：2023-03-09 问题内容： 老师好： A、B两人成立合伙企业，分别占比40%和60%，合伙企业注册资本1000万，B转让30%合伙份额给C，转让价格是400万，转让后A、B、C分别占比40%，30%和30%。 合伙企业对外投资到股份公司，按照10元/股价格购买100万股。2年后C要求退伙，合伙企业对外转让其对应的30万股份，金额是500万。 合伙企业对外转让收益：500-30*10=200万;C本次退伙后收回...
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不同税种境内外所得、收入的判断
企业所得税、个人所得税对于境内外所得的判断，决定了非居民企业、非居民个人在中国是否有纳税义务;增值税对于境内外收入的判断，也决定了是否存在增值税纳税义务。实务中，对于境内外所得、收入的判断，不同税种之间还是有比较大的差异，政策应用中时常会存在混淆。 鉴于此，笔者统计了企业所得税、个人所得税、增值税对境内外所得、收入的判断标准： 注①：根据财税〔2016〕36号文的规定，“下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。(二)境外单位或者...
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以地换房模式下的税费分析
案例 一、建成后分房 (1)增值税 解剖业务模式后，我们发现在“分房”环节，隐藏的业务流程是，甲公司以自己的土地作价换取了乙公司建造的部分房产，乙公司以自己建造的部分房产作价换取了甲公司的部分土地，使得甲、乙公司各自都有房有地。 在分房环节甲公司将土地作价交换的过程需要给乙公司开具销售土地使用权的增值税发票，乙公司将房产作价交换的过程需要给甲公司开具销售不动产的增值税发票。目前的争议问题是，甲、乙双方在开具增值税发票时，是以土地历史成本还是以房产的公允价值作为开票金额?小编认为甲、乙双方...
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研究开发费加计扣除实务操作中亟待明确的几个口径
为激励企业加大研发投入，2022年财政部、税务总局和科技部又联合出台了两项研发费用税前加计扣除政策：一是，《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(2022年第16号)，将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由原来的75%提高至100%;二是，《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(2022年第28号)，将现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。年...
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房地产联合开发项目模式，如何纳税
房地产的开发模式中有一种特殊的模式是联合开发模式，联合开发项目常见模式有两种。 模式一 1、前期手续办理： 两家企业共同完成发改委备案立项、取得建设工程施工许可证;分别取得建设用地规划证、土地使用权证、建设工程规划许可证、商品房预售许可证。 2、合同签订： 首先两家企业之间签订联合开发建设合作协议;针对取得土地过程中，两家企业分别与国土资源局签订土地出让合同;建设过程中由一家单位牵头于施工方签订总包、分别签订签订其它分包合同;销售过程中由两家企业分别与业主签订房屋销售合同。 ...
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房地产企业代收费用涉税要点浅析
对于房地产企业来说，在实际销售商品房环节往往伴随着代收部分款项的业务，比如说天然气初装费、测试费、住宅专项维修基金等。这些代收费用的合规入账需要兼顾考虑到税务层面的潜在涉税风险，稍有不慎就会产生不必要的税费支出。 一、增值税判定口径 在解析这个问题之前，我们首先要明确代收费用的实质是“价外费用”。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》具体规定： “价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费...
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租赁双方收入与成本费用确认时点分析
资产租赁业务中，出租方确认收入与承租方确认成本费用，企业所得税有不同的规定，分析如下： 企业所得税收入的确认遵循权责发生制与实质重于形式的原则，具体到租金收入的确认，《企业所得税法实施条例》第19条规定：“租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现”。国税函[2010]79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》规定：如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分...
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房地产开发企业土地使用税实例
房地产企业的土地使用税如何计算缴纳，许多企业会计和税务人员都搞不清楚，现根据某企业真实的案例进行计算分析。 根据财政部 国家税务总局《关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)的规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。具体实务中，都采用开发产品未售面积占应税土地面积计算交纳土地使用税，一般有二种换算方式，一是按未售面积占可售面积的比例计算出应税土地面积，二是先求出土地面积/总可售面积的系数后，未售面积*该系数得到应...
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转让股票：增值税如何计算与申报
最近，笔者在帮助一些企业开展2022年度企业所得税汇算清缴工作时发现，金融商品交易已经成为许多企业常见的业务。值得注意的是，转让金融商品，可以差额纳税。但是，实务中个别企业在股票买卖过程中，忽视增值税的相关处理，不仅导致增值税纳税申报错误，而且造成企业所得税汇算清缴不准确，引发系列涉税风险。 案例 甲公司为制造业增值税一般纳税人，兼营证券投资业务，执行企业会计准则。2022年7月，甲公司从证券市场购入乙股份有限公司发行股票70万股，每股价格10元，另支付股票交易中发生的佣金、经手费和过户费等1057...
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补征以前年度少计算的企业所得税滞纳金是否存在追征期的说法？
对于税收滞纳金是否可以超过本金的问题，一直以来存在税企争议。笔者最近碰到一个客户的咨询，对于市稽查局已下达税务行政处罚决定，计算并要求企业缴纳不超过本金的滞纳金，企业也已实际缴纳，但在后期省稽查局对市稽查局审计过程中，查出当年对该企业滞纳金的计算未超过本金的事实认为不符合规定，要求企业补缴滞纳金，由于当年该查补税款及滞纳金事项已过数十年，对于省稽查局是否还有权下达补缴滞纳金，是否已超过追征期存在疑虑。我们今天就该事项进行讨论。 该客户的情况是市稽查局于2010年5月—2011年9月间对该公司2007年至2...
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关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理解析
财政部会计司《企业会计准则解释第16号》第一条是非常有意思的条款：这号准则解释打破单项交易产生的资产和负债初始确认豁免的会计处理规定，开启资产负债表债务法核算递延所得税的新里程，一定程度实现了与国际会计准则的接轨。然而，该号准则对于涉及该类交易要求适用企业会计准则的小企业(金融机构或其他具有金融性质的小企业，股票或债券在市场上公开交易的小企业，企业集团内的母公司和子公司)，也提出了一定的挑战。 豁免初始确认递延所得税的情形 按《企业会计准则第18号——所得税》第十一条(二)、第十三条规定，同时具有以...
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关于销售佣金的一些探讨
案例背景 某房地产企业与劳务派遣公司签订劳动派遣合同，劳务派遣公司安排营销人员进行房屋销售，企业将人员工资(含销售提成)支付给劳务派遣公司，并取得发票。 会计处理 发生时： 借：销售费用 贷：银行存款 达到条件结转时： 借：销售费用 贷：合同取得成本 定义 销售佣金是指企业在销售业务发生时支付给中间人的报酬，中间人必须是有权从事中介服务的单位或个人，但不包括本企业的职工。 疑惑 如果营销人员是企业员工，那么我们按工资薪金进行调整;现在营销人...
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研发费用税前加计扣除新政指引
研发费用税前加计扣除新政指引 一、研发费用加计扣除的具体政策 【适用主体】 除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。 【优惠内容】 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 上述政策作为制度性安排长期实施。 【政策...
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关于建筑施工发票备注栏未备注不能扣除的实施时间
营改增后，总局2016年第23号公告明确:“提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称” ,该规定自2016年5月1日起实施。总局2016年第70号公告明确：未按国家税务总局公告2016年第23号规定在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称的，不得计入土地增值税扣除项目金额。总局2016年第70号公告的实施时间是2016的11月。2016年5月至2016年11月期间取得的备注栏未备注的建筑发票能否扣除? 法律条文...
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收入与成本费用配比原则不是企业所得税法中的适用原则
《租赁双方收入与成本费用确认时点分析》一文发表后有朋友问：收到跨年租金若一次性确认收入，其相应期间的折旧费用是否也应一次性确认?否则是否违反了国税函[2010]79号文提到的收入与费用配比原则?答案是收到跨年租金可一次性确认收入，但出租资产的折旧在不考虑其他税收优惠政策的情况下，必须分期均匀计提。因为收入与成本费用配比原则并不是企业所得税法中的适用原则。 《企业所得税法实施条例》第19条规定：“租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现”，国税函[2010]79号《国家税务总局关于贯彻落实...
