税务问答 第19页
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全新的增值税发票综合服务平台面世，变化很大
增值税发票综合服务平台悄然面世——增值税发票选择确认平台将大改版 2019年8月23日起，新版的增值税发票综合服务平台（现有增值税发票选择确认平台的升级版）率先在宁波和陕西试点。 增值税发票综合服务平台在原有基础上更改与新增了一些功能，将为纳税人提供增值税专用发票等抵扣凭证的网上抵扣勾选、退税勾选、代办退税勾选、成品油消费税申报、勾选库存、进销项发票查询和下载等功能。 发票选择确认平台新变化： 1、增加不抵扣勾选、逾期发票抵扣勾选(先在平台申请逾期勾选，通过后进行逾期发票...
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注意!常驻代表机构≠常设机构
常驻代表机构并不等同于常设机构。企业如混淆了两者的概念，容易错误适用相关税收法律规定，不能正确享受有关国际运输的税收协定待遇。近日，税务机关发现，DH公司就混淆了二者的区别，造成了多缴税款的税务风险。 症状：“自判”错误存风险 DH公司是H航空公司（H国居民企业，以下简称H公司）设在我国境内的常驻代表机构，专为H公司在华出售机票、提供地勤服务。 2019年5月，DH公司就其为H公司在我国境内销售机票收入72.95万元，向主管税务机关申报缴纳企业所得税17.42万元。DH公司认为自己拥有...
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项目管理费可以在土地增值税前加计扣除吗
今天，有位房地产开发公司的老板来到智慧源咨询，说他的公司一套管理团队，同时管理不同地方的项目公司的房地产项目。但是管理团队成员都是和集团母公司签订劳动合同，并且由集团母公司发放职工薪酬的。 这位老板税务意识很好，知道集团母公司给管理团队成员发放职工薪酬，集团的成本费用相对比较多，在没有收入的情况下，就会形成亏损，可能导致多交企业所得税。而开发项目的项目公司就不需要额外发放职工薪酬了，成本费用就会比正常的少，在项目公司售房产生收入的时候，也可能导致多交税。所以这位老板就安排集团母公司与项目公司签订房地产...
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“差额前”&“差额后”销售额搞不清的看过来
1.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，享受财税〔2019〕13号增值税优惠时，以差额前还是差额后的销售额确定？ 答：根据国家税务总局公告2019年第4号规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。 适用增值税差额...
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破产重整企业：借力税收 再获新生
前不久，国家发改委、最高人民法院等13部门联合印发《加快完善市场主体退出制度改革方案》，提出推动国有“僵尸企业”破产退出，倡导积极重建的破产重整理念，充分利用破产重整制度促进企业重组重生，激发市场主体竞争活力，推动经济高质量发展。 “僵尸企业”的出清和盘活，是国家推进供给侧结构性改革的重要突破口。对陷入财务困境但仍具有经营价值和再生希望的部分“僵尸企业”来说，破产重整是最好的盘活手段。专家表示，国家已经明确对“僵尸企业”发出了“出清令”，而税收政策在支持企业重整方面已经铺平了道路。相关企业应借力税收优...
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企业请注意！环境保护做不好，税收优惠难享受
对企业来说，环保因素，越来越成为适用并享受有关税收优惠政策的重要条件之一。 企业取得相应的税收优惠资格，并非万事大吉，一旦发生环境违法行为，其相应资格或资质将被取消。这些企业不仅需要缴纳环境保护税，并补缴已经减免的企业所得税税款，还将面临商誉受损等严重的负面影响。 1、无法享受高新技术企业优惠税率 自2016年以来，《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号，以下简称《管理办法》）将是否存在环境违法行为，作为高新技术企业认定的条件之一。 《管理办法》中明确规定，企...
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税总局发布增值税发票真伪查验攻略
增值税发票防伪措施 （一）增值税专用发票 税务总局于2019年2月发布了《国家税务总局关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第9号），调整了增值税专用发票防伪措施。 1.防伪油墨颜色擦可变 （1）防伪效果 发票各联次左上方的发票代码使用防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕（如下图所示）。 （2）鉴别方法 使用白纸摩擦票面的发票代码区域，在白纸表面以及发票代码的摩擦区域均会产生红色擦...
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使用ETC卡消费的通行费，教你这样申报抵扣
为了进一步深化收费公路制度改革，ETC改造正全面加速进行中~到2019年底，80%以上的高速公路将完成ETC改造工程。2020年起，逐渐取消全国高速公路省界收费站。 这段时间不少车主纷纷办理了ETC，但在使用ETC的过程中，很多车主都会遇到这样的问题： 使用ETC卡消费的通行费，怎么取得发票呢？怎么申报抵扣呢？ 针对大家的疑问，小编特意整理了一份发票获取指引： 一、通行费电子发票式样 编码规则：通行费电子发票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表...
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实例解析向目标脱贫地区捐赠的税务处理
近期，《财政部、税务总局、国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第55号）和《财政部、税务总局、国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第49号）相继发布，相关文件从税收政策导向上积极鼓励企业参加社会公益，特别是特定地区的扶贫济困工作，并对相关税务处理进行了明确。下面主要用实例进行说明： 某公司为增值税一般纳税人，2019年2月1日购入食品直接捐赠当地福利院，外购价格50000元，取得...
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自然人如何代开增值税专用发票
自然人发生应征增值税的业务，可以向税务机关申请代开么？申请代开需要注意什么？让我们一起来看看吧~ Q1、哪些情形下自然人（即文件中的“其他个人”）可以代开增值税专用发票？ 答：情形1：其他个人销售其取得的不动产，购买方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向税务局申请代开增值税专用发票。 情形2：其他个人出租不动产，承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向税务局申请代开增值税专用发票。 情形1，情形2详见《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税...
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房地产企业城镇土地使用税典型实务问答
城镇土地使用税对于房地产企业来讲虽然是小税种，但该税种税企争议较多。典型问题集中在起止时间如何确定和税收优惠政策把握两个方面。为此，智慧源针对上述问题进行梳理，形成如下问题问答，希望对您有所帮助。 一、城镇土地使用税起止时间如何确定？ （一）关于起止时间税法是怎么规定的？ 1、开始时间的规定 根据《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）第二条规定，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时...
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案例分析：这张增值税发票应该由谁来开具
最近，笔者遇到这样一个案例：某集团旗下路桥建筑公司A公司因长期亏损，于2016年申请，并由人民法院依法宣告破产。其剩余生产设备、技术人员由集团新设路桥公司B公司承接，其他未尽事宜由B公司托管。 A公司某跨省工程总价3亿元，营改增前已在工程所在地全额缴纳了营业税，但因建设单位工程变更等原因，仅在工程所在地开具了总金额2亿元的增值税发票，至今尚有总金额1亿元的增值税发票未向建设单位提供。 A公司宣告破产后，建设单位已将工程尾款全部支付给B公司，并要求B公司按照托管的要求，合理解决发票遗留问题。对此...
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不同情形下增值税加计抵减政策的实务运用
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）文件第七条规定：“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。” 在寥寥63个字数中，规定了执行期限、、适用范围、计算依据、实际作用。但实务中针对纳税人的不同情形又该如何具体操作？下面以实例进行说明： 1、抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减； 某公...
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