企业所得税筹划 第54页
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产品归类不同 征退税率有异
大金公司专业生产各种规格的通用排液泵。该公司2006年10月份产品出口销售收入3000万元，同时实现内销收入2000万元，上月进项税额留抵100万元，当月进项税额合计800万元。根据《中华人民共和国海关税则》规定，该产品有两种不同的征退税率：一种是征税率17%，退税率13%（海关商品编码8413502090）；另一种是征税率13%，退税率11%（海关商品编码8413502010）。该企业主管出口退税的经理认为：该商品既可以按“征税率17%，退税率13%”进行操作，也可以按“征税率13%，退税率11%”操作。显然...
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筹划风险需谨慎规避
税收筹划目前是个热点。然而，企业在税收筹划过程中因不遵从税法、对有关税收政策运用和执行不到位或整体利益把握不够存在税收筹划风险。因此，在税收筹划活动中重视风险研究，采取有效方法防范和减少风险至关重要。 税收筹划的风险主要表现在以下几方面： （一）税收政策不稳定导致的风险。 我国税收政策变化频繁，一方面为企业税收筹划提供了空间，另一方面又给企业带来风险。在筹划期间如税收政策发生变化，就有可能使得依据原有税收政策设计的筹划方案由合法变成不合法，由合理变成不合理，从而产生筹划风险。...
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避税买房的馊主意行不通
最近，马先生拨通了银川国税12366纳税服务热线。在坐席员细致的解释下，马先生决定放弃房屋中介公司给他推荐的所谓能够避税的馊主意。 前不久，家住银川市金凤区的马先生为了方便女儿上学，打算在兴庆区二十一小附近买一套住房。于是，他来到湖滨东街一家房屋中介公司。经过咨询，马先生选择了一套2003年建造、标价17万元的房子。中介公司负责人帮他算了一笔账：缴纳的营业税、个人所得税、印花税、契税，加上过户时的调档费、工本费、权证费以及中介费等，这套房子所需缴纳的各种税费超过了1万元。这让对二手房交易程序不太熟悉...
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负债经营未必是下策
2003年1月，江苏莱登娜化工公司和南京日化集团公司进行筹划，两家公司以相互融资的形式相互提供投资资金。莱登娜化工公司为日化集团公司提供2000万元资金，日化集团公司也为莱登娜化工公司提供2000万元资金。莱登娜化工公司收取的融资利息为年息6．8%，该公司年平均盈利700万元；日化集团公司收取的利息则为年息6．5%，该公司年平均盈利800万元。两家公司企业所得税适用税率均为33%. 上例中，两家公司是根据《企业所得税暂行条例》及其《实施细则》，运用税基法进行筹划。 税基法是指纳税人通过缩...
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供电公司多提“农维费”筹划失败案例
2007年2月，某市国税局对某供电公司进行2006年度流转税结算时，发现该供电公司2006年度增值税税负率仅为1.5%，经查看财务报表，却发现企业销售收入、利润等呈增长态势。税务稽查人员带着疑问要求企业提供2003年~2006年近四年的会计资料，经查看企业账面数据，发现该公司这两年计提农村电网维护费电量占售电量的比例由原来的34%提高到2005年、2006年的61%，从而出现销售收入增长但税负率却降低的怪事。 在税务人员的询问下，企业财务人员终于道出了其中的奥秘。2005年8月国家税务总局颁布了《...
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房地产开发企业代收费用并入房价更划算
房地产开发企业在销售不动产时，经常要代其他部门收取一些诸如城建配套费、维修基金等费用。目前，纳税人有两种收取方式：将代收费用视为房产销售收入，并入房价向购买方一并收取；或者在房价之外向购买方单独收取。从土地增值税的角度分析，两种方式的税收待遇是不一样的。 根据财政部、国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]048号文件）规定，对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税...
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从“消极避税”到“阳光筹划”
法网恢恢，疏而不漏，但是税务部门总是担心税款流失，纳税人则希望发现网眼，为企业留存利润。法律与道德在现实中时有碰撞，怎样才能避免征纳双方走入极端，让税务筹划登堂入室，做到阳光筹划？ “只要不破坏这张巨网，征纳双方都遵循游戏规则，不能说只有国家收税才高尚，追求企业税收利益就应该受到谴责，法律范畴的问题不能拿道德标准去衡量。”天津财经大学会计系教授盖地的一席话，引起2005MPAcc《税务筹划》天津财经大学研讨会参会人员的热烈讨论。税收筹划到底是什么，如何看待矛盾双方？ 企盼阳光 ...
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企业避税应慎行
今年3月26日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过新的《企业所得税法》，将于2008年1月1日起实施，税法的改革对企业经营、发展有哪些影响？新税法创新点在哪？企业应该树立什么观念？在近日佛山举办的“企业成长论坛”上，上海国家会计学院副教授颜延博士认为，新税法对内资和外资来说是双赢结局，企业应树立承担社会责任、坚持科学发展观、慎行税收规避行为的观念。 新税法是双赢结局颜延认为：“历时13年，我们终于有了一部达到国际水平的新的企业所得税法，这部法律对企业特别是中小企业的发展提供一个很好的税收环境，新税...
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从财务管理的角度看税收筹划
一、税收筹划的涵义 税收筹划是指纳税人（本文以企业为研究对象）以税收政策为导向，在对税收法规学习、研究的基础上对生产经营活动和财务活动进行统筹策划获得财务利益的行为。税收筹划具有以下特征： 1.税收筹划是一种理财行为，为企业财务管理赋予了新的内容。传统的财务管理研究中，主要注重分析所得税对现金流量的影响。如纳税人进行项目投资时，投资收益要在税后的基础上衡量，在项目研究和开发时，考虑相关的税收减免，这将减少研究和开发项目上的税收支出，而这些增量现金流量可能会使原本不赢利的项目变得有利可图。...
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购买住房的纳税筹划
根据财政部、国家税务总局财税字（1999）210号文件《关于调整房地市场若干税收政策的通知》，有关文件规定的普通住宅标准，暂按每套住房建筑面积不超过120平方米掌握。即如果个人购买住房建筑面积不超过120平方米，在符合一定条件的情况下，可以享受税收减免优惠。 自从国家调整房地产市场若干政策于1999年8月1日执行后，涉及到个人购买住房应缴纳的契税也做了相应的调整，具体而言可以分为以下几种情况： 1．个人购买自用的普通住宅（根据 财税字[1999]210号文件，是指建筑面积在120平方米...
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聪明创业者如何合法节税
一个精明的经营者应该在公司设立前就考虑好如何节约税收的问题。不止一位税务专家说，国内个人节税的空间相对有限；中国以企业税为课税重点，因而企业节税空间较大。那么，利用国家相关的优惠政策，究竟能给我们的创业省去多大的税负呢？ 偷税、避税和节税之间的区别： “偷税”，不言而喻，是一种违反法律规定的非法行为，与逃税一样，应受到打击和严惩。而“避税”则有钻税法空子的嫌疑。只有“节税”，可以认为是符合国家政策导向的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的，它又称税收筹划。 行业不同税率不同...
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企业不可盲目筹划个税
由于工作关系，笔者经常接触一些企业的财务经理或相关办税人员，听他们诉说需求最大的是如何降低企业员工的个税负担，并且有根有据，一到发工资的时候，就会听到有员工说为什么人家同样挣这么多的钱，为什么缴税比我们少的多？是不是你们财务部门为了表功，尽可能地让我多缴一些？一些主管领导也常对财务部门提出要求，是不是可以做些税收筹划方面的考虑，使大家的个税负担降低。 实际上，从税收政策角度看，个人所得税鲜有筹划空间，除了1600元费用扣除额和法定的“三险一金”可以不计入个税应纳税额外，其他个税免税项目很少，所以在实...
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创业时不避税只节税
一个精明的经营者应该在公司设立前就考虑好如何节约税收的问题。不止一位税务专家说，国内个人节税的空间相对有限；中国以企业税为课税重点，因而企业节税空间较大。那么，利用国家相关的优惠政策，究竟能给我们的创业省去多大的税负呢？ 偷税、避税和节税之间的区别： “偷税”，不言而喻，是一种违反法律规定的非法行为，与逃税一样，应受到打击和严惩。而“避税”则有钻税法空子的嫌疑。只有“节税”，可以认为是符合国家政策导向的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的，它又称税收筹划。 行业不同税率不同...
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有关避税行为非法性原因分析
一、有关避税行为定性的几种观点 关于避税行为的法律性质，法学界曾有合法、违法与脱法的不同界定。认为避税具有合法性的理由是避税行为并不违反税法的文义规定，且是私法上适法有效的行为，选择何种行为方式是纳税人的行为自由，具有合法性。持违法观点者认为避税虽形式合法但实质违法，它违反了税法的宗旨，不符合量能课税的公平原则，有损税法的实质正义，因此应定性为违法，并予以法律规制。持脱法观点者认为避税既非合法行为也非违法行为，而是一种行为虽抵触法律的目的，但在法律上却无法加以适用的脱法行为。①其本质在于利用法律上的...
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企业分而不立筹划不当遭罚
“早知道这样，当初就不该如此操作”。这是江苏省海门市某仪器仪表厂老总王某非常懊悔地对上门进行查后回访的海门市国税局税务干部讲的一番话。 王某所在的仪器仪表厂2006年度为增值税小规模纳税人，当年实现销售收入165万元，于是主管国税机关于2007年初责令其办理增值税一般纳税人手续，并于2007年1月份批准其为增值税一般纳税人。 由于企业生产的产品为分析仪器，主要以手工加工为主，人工工资所占的比例较高，材料进项抵扣税额少，客户对增值税专用发票的需求量也不多。为此，王某觉得一般纳税人身份加重了...
