沪国税所[2010]10号 上海市关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知[全文废止]

上海市国家税务局上海市地方税务局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知[全文废止]

 沪国税所[2010]10号         2010-2-23

税屋提示——依据国家税务总局上海市税务局公告2018年第2号 国家税务总局上海市税务局关于公布一批废止失效的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各区县税务局，各直属分局：
根据《国家税务总局关于印发 的通知 》(国税发[2009]79号)的规定，现将本市2009年度企业所得税汇算清缴有关工作通知如下：
一、汇算清缴对象
依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国家财政、税务部门下发的文件(以下简称“企业所得税法规”)的有关规定，应在本市缴纳企业所得税的居民企业(以下简称“纳税人”)，在2009年度内，无论盈利、亏损，或处于减免税期间，均应按照企业所得税法规和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则(以下简称“征管法”)的有关规定办理年度企业所得税纳税申报。

　　二、汇算清缴时间
纳税人应在2010年5月14日前向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报，在2010年5月31日前结清应缴应退企业所得税税款。
各主管税务机关应在2010年5月底前办结企业所得税多退少补等事项。在2010年6月底前，将各类汇总表和总结分析报告报送市局(企业所得税处，下同)。

　　三、汇算清缴程序
(一)纳税人申报程序
1.准备阶段。纳税人在办理年度企业所得税纳税申报时，对按企业所得税法规规定需要报经税务机关审批或事先备案的事项，应按有关程序、时限及报送材料等规定及时办理。

　　2.申报阶段。2009年度企业所得税纳税申报，除本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人外，试行网上申报。纳税人应先从上海财税网站(网址：www.csj.sh.gov.cn)“网上办事”栏目内下载《2009年度企业所得税汇算清缴客户端》，输入《企业所得税年度纳税申报表》和《居民纳税人财务会计报告》的数据，并通过网上电子申报企业端软件(eTax＠SH)上传数据，完成企业所得税年度纳税申报。
本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，持《2009年度企业所得税汇算清缴客户端》直接到主管税务机关办税大厅，办理企业所得税年度纳税申报。
纳税人应当按照企业所得税法规以及本市实施意见，自行进行纳税调整，正确计算年度应纳税所得额和应纳所得税税额，并根据预缴税款情况，计算全年应补应退税额。纳税人应根据主管税务机关的安排，在规定时限内，向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料：
(1)《企业所得税年度纳税申报表》；
(2)2009年度财务会计报告(年度财务会计报告业经中介机构审计的，还须提供相应的审计报告)；
(3)总机构及分支机构基本情况、分支机构预缴税款情况及其缴款书复印件；
(4)备案事项的相关资料；
(5)委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；
(6)主管税务机关要求报送的其它资料。
纳税人在办理网上申报和向主管税务机关报送纸质资料的同时，还应注意以下事项：
(1)纳税人应如实、正确地填写年度纳税申报表，完整报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
(2)纳税人在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期内重新办理申报。纳税人网上申报成功后若需修改，持修改后的客户端到主管税务机关办税大厅，重新办理企业所得税年度纳税申报。
(3)纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报。
(4)本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构按规定向主管税务机关办理年度纳税申报，并进行汇算清缴。

　　3.结清税款阶段。纳税人年度纳税申报资料经主管税务机关受理后，纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在2010年5月31日前缴纳应补税款。
纳税人因有特殊困难，无法在汇算清缴期间补缴税款的，可按征管法的有关规定，办理延期缴纳税款手续。
纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，主管税务机关将依照征管法及其实施细则的有关规定予以处理。