菏泽市外建筑企业涉税(费)事项须知
国家税务总局菏泽市税务局 2021年10月
目 录
一、跨区域涉税事项须知
(一)跨区域涉税事项报告
(二)跨区域涉税事项报验
(三)跨区域涉税事项信息反馈
二、增值税登记、预缴申报及其他事项须知
(一)办理增值税一般纳税人登记
(二)增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税
(三)预缴增值税
(四)纳税义务发生时间
三、企业所得税相关事项须知
四、扣缴个人所得税须知
五、其他税(费)种须知
六、发票管理须知
(一)发票开具须知
(二)取得发票须知
七、法律责任
(一)纳税人、扣缴义务人相关法律责任
(二)代扣代缴个人所得税手续费有关事项
附件1：
《市外建筑企业涉税(费)事项须知》送达回执单
XX纳税人：
欢迎到菏泽投资兴业!现将你公司经营期间应承担的登记、申报义务和相关涉税资料通知如下，请你公司知晓并配合管理。
一、跨区域涉税事项须知
(一)跨区域涉税事项报告
【应承担义务】
《国家税务总局关于印发<不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法>的通知》(国税发〔2006〕128号 )第三条规定：纳税人销售不动产或提供建筑业应税劳务的，应在不动产销售合同签订或建筑业工程合同签订并领取建筑施工许可证之日起30日内，持下列有关资料向不动产所在地或建筑业应税劳务发生地主管税务机关进行不动产、建筑工程项目登记。
《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》(税总发〔2017〕103号)第一条规定：(二)纳税人跨区域经营前不再开具相关证明，改为填报《跨区域涉税事项报告表》。纳税人跨省(自治区、直辖市和计划单列市)临时从事生产经营活动的，不再开具《外出经营活动税收管理证明》，改向机构所在地的国税机关填报《跨区域涉税事项报告表》。(三)取消跨区域涉税事项报验管理的固定有效期。税务机关不再按照180天设置报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限。合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的国税机关办理报验管理有效期限延期手续。
《山东省国家税务局 山东省地方税务局关于加强跨区域涉税事项报验管理有关问题的通知》(鲁国税发[2017]108号)第一条规定：纳税人跨区域，包括在省内跨县(市)以及在省内同一地级市内跨县(市)、区临时从事生产经营活动的，适用于本通知所涉及的跨区域事项报验管理。
【涉及资料】
1.加载统一社会信用代码的营业执照副本(未换照的出示税务登记证副本)或者加盖纳税人印章的副本复印件。
2.《跨区域涉税事项报告表》。
(二)跨区域涉税事项报验
【应承担义务】
《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第38号)第四条规定：纳税人到达经营地后，首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地税务机关报验。经营地税务机关受理纳税人报验信息，反馈报验状态、报验时间、报验机关给机构所在地税务机关。”
【涉及资料】
1.加载统一社会信用代码的营业执照副本(未换照的出示税务登记证副本)，或加盖纳税人公章的副本复印件
2.外出经营合同原件及复印件。
(三)跨区域涉税事项信息反馈
【应承担义务】
《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第38号)第五条规定：
1.纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》。
2.经营地税务机关核对资料，发现纳税人存在欠缴税款、多缴(包括预缴、应退未退)税款等未办结事项的，及时制发《税务事项通知书》，通知纳税人办理。纳税人不存在未办结事项的，经营地税务机关核销报验登记，在《经营地涉税事项反馈表》上签署意见(可使用业务专用章)。
3.经营地税务机关对《经营地涉税事项反馈表》进行核对后，应当及时将相关信息反馈给机构所在地税务机关。纳税人不需要另行向机构所在地税务机关反馈。”
【涉及资料】
1.《经营地涉税事项反馈表》。
二、增值税登记、预缴申报及其他事项须知
(一)办理增值税一般纳税人登记
【应承担义务】
《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)第二条规定：
增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件一第三条规定：
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
【涉及资料】
1.《增值税一般纳税人资格登记表》。
2.《税务登记证》副本。
3.市场监督管理部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。
(二)增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税
【应承担义务】
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条规定：
1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指：
(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;
(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
4.《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)第六条规定：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
【涉及资料】
1.《一般纳税人简易办法征收备案表》。
2.税务登记证副本原件(查验)。
3.一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。
4.选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料。
(三)预缴增值税
【应承担义务】
《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)规定:
1.纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：
(1)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
(2)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
(3)小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
2. 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：
(1)适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
(2)适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3.纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。
上述凭证是指：
(1)从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。
上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。
(2)从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。
(3)国家税务总局规定的其他凭证。
4.对跨县(市、区)提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县(市、区)和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。
5.《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)第三条规定：纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
【涉及资料】
1.纳税人跨县(市、区)提供建筑服务(在同一地级行政区范围内除外)，在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：
(1)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);
(2)与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);
(3)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。
2.税务机关依职权要求纳税人提供支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，纳税人应如实、及时、全面提供。
(四)纳税义务发生时间
【应承担义务】
1.一般性规定
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)附件一第四十五条规定：
增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
(1)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(2)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(3)纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
(4)纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(5)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”
2.关于质保金的规定
《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)第四条规定：纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。
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