烟台市税务局对市政协十三届三次会议第133168号提案的回复

烟台市税务局对市政协十三届三次会议第133168号提案的回复

对提案涉及的税收工作，经研究回复如下:

　　一、鼓励企业“走出去”情况

　　为贯彻落实国家“一带一路”倡议，在国家层面，国家税务总局积极谈签和修改税收协定(函安排/协议)，为我国对外投资纳税人提供更有利的税收优惠和法律保障;在省市层面，为服务我市“走出去”纳税人，积极参与编写了《税收服务“一带一路”业务手册》，从国内税收政策、税收协定(函安排/协议)优惠、重点投资国家(地区)税制、税收服务举措等四个方面，为“走出去”纳税人提供境外投资税收政策指引和税法援助，帮助烟台“走出去”纳税人全面掌握与境外投资相关的国内外税收政策，及时享受境外投资的相关税收优惠待遇，提高境外投资税收风险防控能力，全面提升“走出去”纳税人参与国际市场竞争的能力和水平，为促进烟台对外开放和新旧动能转换做出积极贡献。

　　二、强化境外企业投资的监控情况

　　(一)促进合作，及时获取企业境外投资及经营信息

　　近年来，烟台市税务局先后与商务局、外管局建立了工作联系机制，及时获取“走出去”企业境外投资项目和跨境资金往来信息，加强沟通互动，信息共享，加快信息互换，执法互助，形成服务合力。截至2018年底，累计采集商务部门对外投资企业347户，外管部门的对外付汇信息近5万条。

　　(二)摸清底数,夯实企业税收管理基础

　　1.全面摸底，更新完善“走出去”企业和个人清册。结合国家税务总局、山东省税务局关于“走出去”企业及个人清册的工作要求，融合主管税务机关日常征管数据和取得的第三方信息，及时跟进并更新清册信息，动态展示“走出去”企业存量和增量情况，为不断优化跨境税收管理新格局提供了重要保障。

　　2.强化审核，为税收管理提供坚实的数据支撑。一是与税务系统信息进行比对。充分利用税收业务系统信息，通过对企业登记变更信息、申报信息、填报的《居民企业参股外国企业信息报告表》信息等，对清册数据的准确性进行核查。二是与企业公开的外部信息进行比对。依托互联网手段，从企业相关网站上获取公开资料，特别是对于上市公司，通过查询公司公告、年报等信息披露，了解企业的股权架构相关情况，重点关注披露的收购兼并或者成立境外子公司的相关信息。三是与外部门提供的信息进行比对。将获取的外部信息与清册填报内容进行比对，信息有差异的，要求基层税务部门及时核实，确保“走出去”企业信息完整。截至2018年底，全市共有82家“走出去”企业，全市境外被投资企业共155家，其中属于对外直接投资143家，对外承包工程12家，中方持股比例为100%有119家企业，占比为76.77%。

　　(三)完善机制，规范“走出去”企业税收管理

　　1.加强内部合作，提高管理质效。充分发挥税政、征管、稽查等内部各职能部门的作用，统筹兼顾、明确职责、合理分工，形成各相关部门通力合作的工作局面，不断提高服务“走出去”企业的质效。

　　2.规范管理，严格境外税收信息申报。一方面是对居民企业境外所得的管理。辅导企业规范填报境外所得相关报表，准确划分境内境外所得，加强对“走出去”企业年度汇算清缴的审核，提高企业境外所得填报质量。另一方面是对企业境外缴纳税款抵免的管理。认真审核企业年度汇算清缴涉及抵免税款的相关表单，规范企业填报计算，必要时核实企业在境外缴纳税款的发票、合同等相关原始凭证，使企业准确、规范、及时的享受到抵免政策。

　　3.实施境外税收风险识别和应对。一是建立以风险为导向的防控核查机制，从管理风险和遵从风险两个方面入手，加强日常管理中的薄弱环节，对境外投资多年未申报收入或申报收入与投资数额严重不匹配的企业列为重点核查对象，重点审核境内外成本的分摊、境外的亏损处理等风险点，防止侵蚀境内的税基。二是涉税风险应对,在对“走出去”企业境外投资及所得信息报告完整性的基础上，进一步延伸管理流程、丰富管理内容，重点针对企业信息的真实性进行风险分析，对于企业申报信息报告的关键信息，要求企业进一步提供原始资料或其他证明材料。依托信息手段，加强与外部信息比对，对企业申报信息、公开信息等进行案头分析，根据风险识别发现的疑点，采取相应的应对措施。

　　三、加强企业税源监控情况

　　以“管理、服务、调查”三位一体反避税防控体系为依托，在促进经济增长与打击避税之间寻求最有利于发展的平衡点，为维护国家税收权益，优化营商环境和服务纳税人作出应有的贡献。主要做好以下几方面工作：

　　(一)加强跨国公司利润水平监控

　　跨国公司利润水平监控系统是总局以“全球一户式”分析框架为基础建立的，该系统整合内外部信息与相关数据，以风向管理为导向，以分类分级管理为重点，引导纳税人主动遵从，实现了反避税工作从“重调查”向“重管理”的转型升级。目前山东省作为第二批试点单位，总局要求今年至少选取一户企业录入该系统，涉及10个年度700多张表格，要求综合完成率不得低于90%，省局将该项任务交由烟台完成。总局要求到2022年所有单位录入跨国公司利润水平监控系统中监控对象跨境关联交易总量至少达到本地区跨境关联交易总量的50%。今年这项工作选择的是开发区的一户企业，从明年开始将陆续扩大到其他单位。

　　监控管理作为提高纳税人遵从度、增加税收收入的重要手段，我们通过日常征管、关联申报审核、同期资料管理和利润水平监控等手段，对企业实施特别纳税调整监控管理。去年全市在监控管理环节涉及企业7户，增加入库税款7.6亿元,位列全省第一，今年我们还要加大监控管理的力度，系统中。

　　(二)积极配合反避税双边协商

　　预约定价安排作为反避税升级转型，管理、服务、调查三位一体的反避税防控体系中服务的重要组成部分，我们加大对预约定价安排的宣传力度，重点从为企业带来经营和税收确定性、降低税收风险和税收遵从成本、避免或消除国际重复征税等角度开展宣传。目前全市共有4户企业在申请或执行双边预约定价安排，按照64号公告可申请预约定价安排的范围，考虑税收遵从成本等因素，烟台境外关联交易较大的企业大约在30-40户之间，该项工作有很大的发展空间。预约定价安排通过税务机关和企业达成未来年度关联交易的定价原则和计算方法，可以为税务机关带来稳定的收入预期，达成协议之后的对以前年度的追溯调整也会带来可观的税收收入。目前预约定价安排主要由市局协助总局完成，我们将继续积极引导境外关联交易较大、税法遵从意愿较高的企业申请双边预约定价安排。

　　(三)精准推进反避税调查

　　在目前的经济形势下，不宜贸然进行反避税立案调查。进行反避税立案调查，必须要做好三方面工作。一是纳税人接受调查，确保不出现负面舆情。二是向地方政府做好沟通汇报，争取政府支持调查，我们立案调查的对象多是外资企业，很多都是政府招商引资的重点项目，因此在调查时必须取得政府的支持。三是必须做成铁案。企业存在避税问题的证据，要充分适当，要及时固定，要经得起推敲，经得起双边协商、执法督察的检查。对于存在转让定价风险的企业，可以按照2017年6号公告的规定，先进行风险管理，下发转让定价自行调整通知书，纳税人自行调整不到位的，再进行立案调查。

　　反避税调查应“注意四个匹配、防止三个错配”。“四个匹配”主要强调市场贡献与集团全球利润分配要匹配;企业功能承担与利润回报要匹配;中国政府的投入、配套、成本节约与企业利润回报要匹配;跨国公司社会形象与税收贡献要匹配。“三个错配”主要指契约加工商定位和高新技术企业优惠的错配;集团利润趋势和中国子公司利润趋势不一致的错配;对投资母国高遵从和投资所在地低遵从的错配。

　　反避税还要关注以下重点：一是关注大额费用对外支付。要加强对特许权使用费等对外支付的关注，特别是技术使用费、商标费的管理，是否存在向避税地关联企业支付的问题，通过“六项测试”即受益性测试、必要性测试、重复性测试、价值创造测试、补偿性测试和真实性测试判断是否存在侵蚀税基、转移利润的问题。二是加强“走出去”企业反避税管理。要关注当地中是否有“走出去”企业通过转让定价等手段将利润转移到零税负或者低税负地区的现象。三是对重点行业和重点企业持续做好反避税调查。有一些行业和企业，对中国市场的依赖度很高，即使进行反避税调查也不会发生资本外流的情况，如奢侈品行业和房地产行业。

　　四、税收工作简报

　　国家税务总局烟台市税务局立足减税降费主题，在机构改革后对内部流程进行重塑整合，在2019年5月建成启用了烟台“智慧税务综合体”，先进的技术设备带来全新办税体验，使纳税人更为便利的享受减税降费红利。

　　“智慧办税服务厅”各类自助办税设备涵盖各项日常业务，实现非接触式服务量达到总业务量90%以上，整体服务效率提升近40%，自助终端可一键呼叫“远程视频服务中心”，各类问题都能第一时间沟通解决，为纳税人提供多元化、全天候、零接触、全景式的办税服务;“一体化退税中心”，高度整合退税业务流程，用电子签章代替纸质资料，实现专线实时办理、退税资金全过程监控、一类出口企业最快24小时到账，加速企业资金流动;“税邮寄递中心”是税务部门与邮政部门共建的征纳物流服务平台，用“邮路”取代“走路”，为征纳双方互寄各类涉税“表证单书票”提供最大便利;整合升级“12366纳税服务中心”，税收业务咨询电话按功能自动分配，一套12366热线系统集中受理，专线对接市政府“12345”三方通话、民生热线和“胶东在线”转办事项，纳税人涉税咨询与投诉举报均能第一时间办理落实。

　　烟台“智慧税务综合体”依托互联网、大数据和云计算技术，最大限度的从便利纳税人的角度出发，把该减的税、该降的费坚决兑现到纳税人口袋中，降低社会运作成本、充分释放改革红利，助力社会经济高质量发展。

　　提案回复联系人：任超群

　　联系电话：6591296、18553506557

烟台市税务局

2019年6月26日