重庆市国家税务局关于印发《服务中国[重庆]自由贸易试验区税收优惠政策指引》的通知

重庆市国家税务局关于印发《服务中国[重庆]自由贸易试验区税收优惠政策指引》的通知

各区县(自治县)国家税务局，各直属单位，局内各单位：

　　为充分发挥税收职能作用，更好落实和更优服务市委市政府重大战略部署，进一步深化税收服务改革发展快速响应落实机制，市局梳理形成了《服务中国(重庆)自由贸易试验区税收优惠政策指引》，现印发给你们，并提出以下要求，请一并贯彻落实。

　　一、充分认识设立重庆自贸试验区的重大意义

　　重庆自贸试验区的设立是国家推进“一带一路”、西部大开发和长江经济带建设，提升内陆开放水平的重大决策部署，对重庆经济社会发展具有重大意义。全市国税系统要切实将思想认识统一到国家发展战略决策部署上来，充分发挥税收职能作用，在服务地方经济发展大局中不断提升部国税门站位和形象。

　　二、精准施策助力重庆自贸试验区建设发展

　　重庆自贸试验区以建设成为“一带一路”和长江经济带互联互通重要枢纽、西部大开发战略重要支点为定位，重点突出发展国际物流、国际贸易、金融服务、现代服务、高端制造等领域，推动构建西部地区门户城市全方位开放新格局，带动西部大开发战略深入实施。按照“紧扣定位、突出主题、明确重点、强化创新、注重实效”的总体要求，各单位要不折不扣宣传好、执行好、落实好《服务中国(重庆)自由贸易试验区税收优惠政策指引》，最大限度惠及纳税人，助力重庆自贸试验区建设发展。

　　三、多措并举推动各项涉税政策措施落地见效

　　各单位要充分利用内外网站、报纸、微信微博等载体，加大政策宣传培训力度，简化办税手续和流程，减轻纳税人办税负担，让纳税人及时分享改革红利。要建立政策执行反馈机制，积极对接地方政府和有关部门，全面收集政策执行中的新情况、新问题，认真分析评估政策效应，不断增强税收政策措施的科学性、合理性和可操作性。同时，要立足实际，创新方法，认真做好各项工作举措的任务分解、督查督办，层层落实责任，逐级传导压力，确保重庆自贸区相关税收优惠政策落到实处。

　　附件：《服务中国(重庆)自由贸易试验区税收优惠政策指引》

　　重庆市国家税务局

　　2017年6月30日

附件

服务中国（重庆）自由贸易试验区税收优惠政策指引

一、自贸区适用相关税收政策及普遍性优惠... 14
1.视同出口货物政策... 14
【享受主体】... 14
【政策内容】... 14
【享受条件】... 14
【政策依据】... 14
2.融资租赁出口货物享受退税... 14
【享受主体】... 14
【政策内容】... 15
【享受条件】... 15
【政策依据】... 15
3.特殊区域一般纳税人资格... 15
【享受主体】... 15
【政策内容】... 16
【享受条件】... 16
【政策依据】... 16
4.贸易多元化试点政策... 16
【享受主体】... 16
【政策内容】... 16
【享受条件】... 17
【政策依据】... 17
5.个体工商户和个人增值税起征点政策... 17
【享受主体】... 17
【优惠内容】... 17
【享受条件】... 17
【政策依据】... 18
6.企业或非企业性单位销售额未超限免征增值税... 18
【享受主体】... 18
【优惠内容】... 18
【享受条件】... 18
【政策依据】... 19
7.增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税... 19
【享受主体】... 19
【优惠内容】... 19
【享受条件】... 19
【政策依据】... 20
8.小型微利企业减免企业所得税... 20
【享受主体】... 20
【优惠内容】... 21
【享受条件】... 21
【政策依据】... 22
9.西部大开发优惠政策... 22
【享受主体】... 22
【优惠内容】... 22
【享受条件】... 23
【政策依据】... 23
10.重组适用特殊性税务处理... 24
【享受主体】... 24
【优惠内容】... 24
【享受条件】... 27
【政策依据】... 27
11.非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税... 28
【享受主体】... 28
【优惠内容】... 28
【享受条件】... 28
【政策依据】... 29
12.企业以技术成果投资入股递延缴纳所得税... 30
【享受主体】... 30
【优惠内容】... 30
【享受条件】... 30
【政策依据】... 30
13.营业利润不征收非居民企业所得税... 30
【享受主体】... 30
【优惠内容】... 31
【享受条件】... 31
【政策依据】... 31
14.股息所得按限制税率征收非居民企业所得税... 31
【享受主体】... 31
【优惠内容】... 31
【享受条件】... 32
【政策依据】... 32
15.利息所得按限制税率征收非居民企业所得税... 32
【享受主体】... 32
【优惠内容】... 33
【享受条件】... 33
【政策依据】... 34
16.特许权使用费按限制税率征收非居民企业所得税... 34
【享受主体】... 34
【优惠内容】... 34
【享受条件】... 34
【政策依据】... 34
17.境外所得直接抵免... 35
【享受主体】... 35
【优惠内容】... 35
【享受条件】... 35
【政策依据】... 36
18.境外所得间接抵免... 36
【享受主体】... 36
【优惠内容】... 36
【享受条件】... 37
【政策依据】... 37
二、物流贸易领域税收优惠政策... 37
19.符合条件的国际运输及相关服务业免征增值税... 37
【享受主体】... 37
【优惠内容】... 38
【享受条件】... 39
【政策依据】... 40
20.国际货物运输代理服务免征增值税... 40
【享受主体】... 40
【优惠内容】... 40
【享受条件】... 40
【政策依据】... 41
21. 非居民企业国际运输免征企业所得税... 41
【享受主体】... 41
【优惠内容】... 41
【享受条件】... 41
【政策依据】... 41
22.公共基础设施建设企业定期减免企业所得税... 42
【享受主体】... 42
【优惠内容】... 42
【享受条件】... 42
【政策依据】... 42
23.商贸等企业吸纳重点群体就业税收扣减... 43
【享受主体】... 43
【优惠内容】... 43
【享受条件】... 44
【政策依据】... 44
三、金融服务领域税收优惠政策... 46
24.利息收入免征增值税... 46
【享受主体】... 46
【优惠内容】... 46
【享受条件】... 46
【政策依据】... 47
25.逾期利息增值税政策... 48
【享受主体】... 48
【优惠内容】... 48
【享受条件】... 48
【政策依据】... 49
26.金融同业往来利息收入免征增值税... 49
【享受主体】... 49
【优惠内容】... 50
【享受条件】... 50
【政策依据】... 52
27.非保本收益不征增值税... 52
【享受主体】... 52
【优惠内容】... 53
【享受条件】... 53
【政策依据】... 53
28.金融商品转让收入免征增值税... 53
【享受主体】... 53
【优惠内容】... 54
【享受条件】... 54
【政策依据】... 55
29.担保机构免征增值税... 55
【享受主体】... 55
【优惠内容】... 55
【享受条件】... 56
【政策依据】... 56
30.融资租赁增值税超税负即征即退... 57
【享受主体】... 57
【优惠内容】... 57
【享受条件】... 58
【政策依据】... 58
31.向境外销售服务和无形资产免征增值税... 58
【享受主体】... 58
【优惠内容】... 58
【享受条件】... 59
【政策依据】... 60
32.被撤销金融机构财产清债免征增值税... 61
【享受主体】... 61
【优惠内容】... 61
【享受条件】... 61
【政策依据】... 61
33.涉农贷款利息、保费收入所得税减计收入... 61
【享受主体】... 61
【优惠内容】... 61
【享受条件】... 62
【政策依据】... 62
34. 金融企业发放涉农和中小企业贷款按比例贷款准备金企业所得税税前扣除... 63
【享受主体】... 63
【优惠内容】... 63
【享受条件】... 63
【政策依据】... 65
35.中小企业融资（信用）担保机构担保赔偿准备、未到期责任准备所得税税前扣除... 65
【享受主体】... 65
【优惠内容】... 65
【享受条件】... 66
【政策依据】... 66
四、现代服务领域税收优惠政策... 67
36.飞机维修服务增值税超税负即征即退... 67
【享受主体】... 67
【优惠内容】... 67
【享受条件】... 67
【政策依据】... 67
37.科技企业孵化器（含众创空间）免征增值税... 67
【享受主体】... 67
【优惠内容】... 67
【享受条件】... 68
【政策依据】... 68
38.国家大学科技园免征增值税... 68
【享受主体】... 68
【优惠内容】... 68
【享受条件】... 69
【政策依据】... 69
39.软件产业增值税超税负即征即退... 69
【享受主体】... 69
【优惠内容】... 69
【享受条件】... 70
【政策依据】... 70
40.动漫企业增值税超税负即征即退... 70
【享受主体】... 70
【优惠内容】... 70
【享受条件】... 70
【政策依据】... 71
41.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税... 71
【享受主体】... 71
【优惠内容】... 71
【享受条件】... 72
【政策依据】... 72
42.技术转让所得企业所得税减免... 73
【享受主体】... 73
【优惠内容】... 73
【享受条件】... 73
【政策依据】... 74
43. 合同能源管理服务免征增值税... 74
【享受主体】... 74
【优惠内容】... 75
【享受条件】... 75
【政策依据】... 75
44.从事《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》所列项目的企业定期减免企业所得税     75
【享受主体】... 75
【优惠内容】... 75
【享受条件】... 76
【政策依据】... 76
45.实施合同能源管理项目的节能服务公司定期减免企业所得税... 77
【享受主体】... 77
【优惠内容】... 77
【享受条件】... 77
【政策依据】... 78
46.技术先进型服务企业享受低税率企业所得税优惠... 79
【享受主体】... 79
【优惠内容】... 79
【享受条件】... 79
【政策依据】... 80
47.技术先进型服务企业职工教育经费税前扣除... 80
【享受主体】... 80
【优惠内容】... 81
【享受条件】... 81
【政策依据】... 82
五、高端制造领域税收优惠政策... 82
48.新办软件企业定期减免企业所得税... 82
【享受主体】... 82
【优惠内容】... 82
【享受条件】... 83
【政策依据】... 84
49.国家规划布局内重点软件企业减按10%的税率征收企业所得税... 85
【享受主体】... 85
【优惠内容】... 85
【享受条件】... 85
【政策依据】... 87
50.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策... 88
【享受主体】... 88
【优惠内容】... 88
【享受条件】... 88
【政策依据】... 89
51.软件企业职工培训费用应纳税所得额扣除... 90
【享受主体】... 90
【优惠内容】... 90
【享受条件】... 90
【政策依据】... 91
52.企业外购软件缩短折旧或摊销年限... 92
【享受主体】... 92
【优惠内容】... 92
【享受条件】... 92
【政策依据】... 92
53.集成电路重大项目增值税留抵税额退税... 93
【享受主体】... 93
【优惠内容】... 93
【享受条件】... 93
【政策依据】... 93
54.集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业定期减免企业所得税... 93
【享受主体】... 93
【优惠内容】... 93
【享受条件】... 94
【政策依据】... 95
55.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税... 95
【享受主体】... 95
【优惠内容】... 95
【享受条件】... 95
【政策依据】... 96
56.投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税... 97
【享受主体】... 97
【优惠内容】... 97
【享受条件】... 97
【政策依据】... 98
57.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税... 98
【享受主体】... 98
【优惠内容】... 98
【享受条件】... 99
【政策依据】... 100
58.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税... 100
【享受主体】... 100
【优惠内容】... 100
【享受条件】... 100
【政策依据】... 101
59.新办集成电路设计企业定期减免企业所得税... 102
【享受主体】... 102
【优惠内容】... 102
【享受条件】... 102
【政策依据】... 103
60.国家规划布局内的集成电路设计企业减按10%的税率征收企业所得税... 104
【享受主体】... 104
【优惠内容】... 104
【享受条件】... 104
【政策依据】... 105
61.集成电路设计企业计算应纳税所得额扣除职工培训费用政策... 106
【享受主体】... 106
【优惠内容】... 106
【享受条件】... 106
【政策依据】... 107
62.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限... 107
【享受主体】... 107
【优惠内容】... 108
【享受条件】... 108
【政策依据】... 109
63.支持新能源汽车产业税收优惠... 109
【享受主体】... 109
【优惠内容】... 109
【享受条件】... 110
【政策依据】... 110
64.研制大型客机、大型客机发动机项目和生产销售新支线飞机增值税期末留抵退税... 110
【享受主体】... 110
【优惠内容】... 111
【享受条件】... 111
【政策依据】... 111
65.研发费用加计扣除... 111
【享受主体】... 111
【优惠内容】... 112
【享受条件】... 112
【政策依据】... 114
66.提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例... 114
【享受主体】... 114
【优惠内容】... 114
【享受条件】... 115
【政策依据】... 115
67. 高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税... 116
【享受主体】... 116
【优惠内容】... 116
【享受条件】... 116
【政策依据】... 117
68.高新技术企业职工教育经费税前扣除... 118
【享受主体】... 118
【优惠内容】... 118
【享受条件】... 118
【政策依据】... 119
69.固定资产加速折旧或一次性扣除... 120
【享受主体】... 120
【优惠内容】... 120
【享受条件】... 120
【政策依据】... 121
70.重点行业固定资产加速折旧... 121
【享受主体】... 121
【优惠内容】... 121
【享受条件】... 122
【政策依据】... 122
71.环保、节能、安全等专用设备投资额抵免企业所得税... 123
【享受主体】... 123
【优惠内容】... 123
【享受条件】... 123
【政策依据】... 124