北京市国家税务局公告2017年第5号 北京市国家税务局关于公布全文失效废止的税收规范性文件目录的公告

北京市国家税务局关于公布全文失效废止的税收规范性文件目录的公告   北京市国家税务局公告2017年第5号               2017.5.3   　　根据《 税收规范性文件制定管理办法》（ 国家税务总局令第20号公布）相关规定，北京市国家税务局对税收规范性文件进行了清理。现将《全文失效废止的税收规范性文件目录》予以公布。   　　特此公告。   　　附件：全文失效废止的税收规范性文件目录   　　北京市国家税务局   　　2017年5月3日       政策解读      　　一、制定背景   　　根据《 税收规范性文件制定管理办法》（ 国家税务总局令第20号公布）相关规定，北京市国家税务局对税收规范性文件开展了清理工作，主要针对的是转发税务总局文件已经失效废止的税收规范性文件。   　　二、制定的必要性   　　税收规范性文件是税务机关行使权力、实施管理的重要依据，对税务行政相对人的权利义务影响重大。开展税收规范性文件清理工作，保证所制定的法律性文件能有效适用，有助于完善税法体系，有利于实现执法依据的规范化，从而保证税务机关规范执法，行政相对人有效遵从。   　　三、主要内容   　　本公告全文失效废止税收规范性文件90件。

王骏点评——

其中，京国税发[2002]278号 北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知的通知，也在全文废止失效之列。

 

京国税发［2002］278号其实是一部转发文，转发的标的文件为《财政部、国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》（财税[2002]128号）。这是大家都非常熟悉的一份关于证券投资基金的税收文件。北京这份文件当初在转发128号文时做了一个具有操作意义的补充，规定：对企业投资者申购和赎回基金单位形成的差价损失，凭交割单据，准予在企业所得税前扣除。2008年1月1日现行企业所得税法及其实施条例施行后，这里涉及的企业所得税税前扣除政策按理应在文件清理之列。历经多次漏网之后，这一条款也终于退出历史舞台。对于转发补充的条款的废止，不必浮想联翩。

 

大家不要小看这个条文，278号文废止后，上述基金申和购赎回形成的差价损失仍然可以在企业所得税税前扣除。参考国家税务总局公告2011年第25号《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第九条第（五）项规定，企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。当然会有同学提出反对意见，这个是买卖损失，278号文说的是申购和赎回形成的差价损失，是一回事吗？我们倾向于在企业所得税层面，278号文所称差价损失其实是25号公告中买卖基金损失中的一种。如果是增值税，会有不同的理解。
 

序号	文件名称	文件号	发文日期
1	北京市税务局转发财政部、国家税务总局《关于福利企业、学校办企业征税问题的通知》的通知	京税一〔1994〕249号	1994年4月22日
2	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局、中国人民银行关于人民银行配售白银征税问题的通知的通知	京国税一〔1994〕017号	1994年10月16日
3	北京市国家税务局转发财政部关于加强金融、保险企业财务管理若干问题的通知的通知	京国税〔1995〕066号	1995年4月6日
4	北京市国家税务局转发财政部关于《代理进出口业务代购代销收入列支业务招待费问题的规定》的通知的通知	京国税二〔1995〕260号	1995年7月19日
5	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于复混肥免征增值税的通知的通知	京国税〔1995〕172号	1995年9月28日
6	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于金融、保险企业所得税问题的补充通知的通知	京国税〔1996〕015号	1996年1月24日
7	北京市国家税务局转发国家税务总局关于做好换发个体工商户税务登记证件工作通知的通知	京国税〔1996〕091号	1996年5月28日
8	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于非银行金融机构若干财税政策问题和金融保险企业有关企业所得税问题的通知的通知	京国税〔1996〕103号	1996年6月11日
9	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于保险企业缴纳企业所得税问题的补充通知的通知	京国税〔1996〕190号	1996年12月9日
10	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于生产副食品的企业、饲料加工企业、饲料工业企业和对外承包公司的境外收入征免企业所得税的通知的通知	京国税二〔1997〕189号	1997年4月9日
11	北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》的通知的通知	京国税〔1997〕075号	1997年4月14日
12	北京市国家税务局转发国家税务总局关于贯彻国务院批转的加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作的意见的通知的通知	京国税三〔1997〕273号	1997年5月21日
13	北京市国家税务局转发财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局关于远洋渔业企业进口渔用设备和运回自捕水产品税收问题的通知的通知	京国税〔1997〕104号	1997年6月9日
14	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知的通知	京国税〔1997〕166号	1997年9月23日
15	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于国有农口企、事业单位征收所得税问题的通知的通知	京国税〔1997〕187号	1997年11月5日
16	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于事业单位社会团体征收企业所得税有关问题的通知	京国税〔1998〕020号	1998年1月19日
17	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于发布《境外所得计征所得税暂行办法》（修订）的通知的通知	京国税〔1998〕063号	1998年4月3日
18	北京市国家税务局转发国家税务总局关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知的通知	京国税〔1998〕146号	1998年7月23日
19	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于调整计税工资扣除限额等有关问题的通知	京国税〔2000〕042号	2000年2月25日
20	北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《税务稽查业务公开制度（试行）》的通知 的通知	京国税〔2000〕190号	2000年11月17日
21	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于降低金融保险业营业税税率的通知的通知	京国税发〔2001〕95号	2001年4月19日
22	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知的通知	京国税函〔2001〕264号	2001年5月8日
23	北京市国家税务局转发国家税务总局关于地（市）级农村信用社联社管理费问题的批复的通知	京国税函〔2001〕383号	2001年7月16日
24	北京市国家税务局转发国家税务总局关于旧车计征车辆购置税问题的批复的通知	京国税函〔2001〕462号	2001年8月31日
25	北京市国家税务局转发国家税务总局关于我国驻外使领馆调回减编退役车辆征收车辆购置税的通知的通知	京国税函〔2001〕504号	2001年10月8日
26	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于林业税收政策问题的通知的通知	京国税发〔2001〕306号	2001年12月4日
27	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于人民公安报执行出版物增值税先征后退政策通知的通知	京国税发〔2002〕76号	2002年3月25日
28	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于对英文《中国妇女》杂志和华文教材实行增值税先征后退问题的通知的通知	京国税发〔2002〕77号	2002年3月25日
29	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于试行国债净价交易后有关国债利息征免企业所得税问题的通知的通知	京国税发〔2002〕88号	2002年4月5日
30	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于外商投资企业追加投资享受企业所得税优惠政策的通知的通知	京国税发〔2002〕154号	2002年6月25日
31	北京市国家税务局转发国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知的通知	京国税发〔2002〕219号	2002年8月15日
32	北京市国家税务局转发国家税务总局关于中国农业生产资料集团公司所属企业借款利息税前扣除问题的通知的通知	京国税函〔2002〕600号	2002年10月24日
33	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知的通知	京国税发〔2002〕278号	2002年10月28日
34	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于经营高校学生公寓有关税收政策的通知的通知	京国税发〔2002〕319号	2002年12月19日
35	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知的通知	京国税发〔2003〕3号	2003年1月8日
36	北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发新修订的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》的通知的通知	京国税发〔2003〕39号	2003年2月20日
37	北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发新修订的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》的通知的通知	京国税发〔2003〕40号	2003年2月20日
38	北京市国家税务局转发国家税务总局、外交部关于印发《外国驻华使（领）馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法》的通知的通知	京国税发〔2003〕83号	2003年4月8日
39	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于铸锻件产品增值税先征后返问题的通知的通知	京国税发〔2003〕169号	2003年7月14日
40	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于模具产品增值税先征后返问题的通知的通知	京国税发〔2003〕170号	2003年7月14日
41	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局、海关总署、科技部、新闻出版总署关于鼓励科学事业发展税收政策问题的通知的通知	京国税发〔2003〕180号	2003年7月21日
42	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于数控机床产品增值税先征后返问题的通知的通知	京国税发〔2003〕179号	2003年7月24日
43	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策的补充通知的通知	京国税发〔2003〕199号	2003年8月1日
44	北京市国家税务局转发国家税务总局关于提高增值税和营业税起征点后加强个人所得税征收管理工作的通知的通知	京国税发〔2003〕203号	2003年8月5日
45	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于继续执行高校后勤社会化改革有关税收政策的通知的通知	京国税发〔2003〕231号	2003年9月4日
46	北京市国家税务局转发国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知的通知	京国税发〔2003〕232号	2003年9月4日
47	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于免征抗艾滋病病毒药品增值税的通知的通知	京国税发〔2003〕252号	2003年9月16日
48	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于保险企业代理手续费支出税前扣除问题的通知的通知	京国税发〔2003〕260号	2003年9月24日
49	北京市国家税务局转发国家税务总局关于调整外国驻华使领馆及外交人员自用免税汽柴油管理办法的通知的通知	京国税函〔2004〕86号	2004年2月13日
50	北京市国家税务局转发国家税务总局关于军队保障性企业移交地方管理后有关所得税问题的通知的通知	京国税函〔2004〕199号	2004年3月5日
51	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于供热企业税收问题的通知的通知	京国税发〔2004〕155号	2004年6月3日
52	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局、民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税的通知的通知	京国税发〔2004〕300号	2004年11月1日
53	北京市国家税务局转发国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的通知的通知	京国税函〔2004〕765号	2004年12月31日
54	北京市国家税务局转发国家税务总局关于进一步加强出口货物退（免）税审核管理的通知的通知	京国税函〔2005〕40号	2005年2月18日
55	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于供热企业有关增值税问题的补充通知的通知	京国税发〔2005〕75号	2005年3月3日
56	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于2004年第二批森林消防专用指挥车免征车辆购置税的通知的通知	京国税函〔2005〕88号	2005年3月16日
57	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于印刷少数民族文字出版物增值税政策的通知的通知	京国税发〔2005〕115号	2005年4月20日
58	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于2004年底到期税收优惠政策问题的通知的通知	京国税发〔2005〕117号	2005年4月26日
59	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于外商投资企业执行软件和集成电路企业所得税政策有关审批程序的通知的通知	京国税发〔2005〕228号	2005年8月11日
60	北京市国家税务局转发国家税务总局关于出口含金成分产品有关税收政策的通知	京国税发〔2005〕231号	2005年8月16日
61	北京市国家税务局转发国家税务总局关于昆明机场海关签发出口货物报关单有关退税问题的通知的通知	京国税函〔2005〕545号	2005年10月19日
62	北京市国家税务局转发《国家税务总局关于加强煤炭行业税收管理的通知》的通知	京国税函〔2005〕639号	2005年12月16日
63	北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知的通知	京国税发〔2005〕365号	2005年12月30日
64	北京市国家税务局转发国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知的通知	京国税发〔2006〕14号	2006年1月12日
65	北京市国家税务局转发财政部、国家发展改革委关于对从事个体经营的下岗失业人员和普通高校毕业生实行收费优惠政策的通知的通知	京国税发〔2006〕85号	2006年4月3日
66	北京市国家税务局转发财政部、海关总署、国家税务总局关于发布第一批不在文化体制改革试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知和中共北京市委宣传部关于提供经营型文化事业单位转制为企业名单的函的通知	京国税函〔2006〕420号	2006年6月14日
67	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于2006年防汛专用车免征车辆购置税的通知的通知	京国税函〔2006〕441号	2006年6月28日
68	北京市国家税务局转发国家税务总局关于加强以农产品为主要原料生产的出口货物退税管理的通知的通知	京国税函〔2006〕487号	2006年8月4日
69	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于2006年第二批防汛专用车免征车辆购置税的通知的通知	京国税函〔2006〕568号	2006年10月24日
70	北京市国家税务局转发国家税务总局关于下放出口货物退（免）税审批权限试点工作要求的通知的通知	京国税函〔2006〕612号	2006年12月5日
71	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业相关税收优惠政策的通知的通知	京国税发〔2006〕341号	2006年12月28日
72	北京市国家税务局转发国家税务总局关于确认国务院机关事务管理局调拨车辆购置日期的通知	京国税函〔2007〕28号	2007年1月24日
73	北京市国家税务局转发国家税务总局关于免税出口卷烟计划实行分类管理的通知的通知	京国税函〔2007〕223号	2007年3月30日
74	北京市国家税务局转发国家税务总局关于加强出口货物退（免）税评估工作的通知的通知	京国税发〔2007〕91号	2007年4月26日
75	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于继续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税的通知的通知	京国税发〔2007〕135号	2007年6月1日
76	北京市国家税务转发国家税务总局关于进一步推行办税公开工作的意见的通知	京国税发〔2007〕136号	2007年6月1日
77	北京市国家税务局转发国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知的通知	京国税函〔2008〕428号	2008年7月22日
78	北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《增值税抵扣凭证协查管理办法》的通知的通知	京国税发〔2008〕238号	2008年7月25日
79	北京市国家税务局转发国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知的通知	京国税函〔2008〕473号	2008年9月12日
80	北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《中华人民共和国非居民企业所得税申报表》等报表的通知的通知	京国税函〔2008〕533号	2008年11月7日
81	北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知的通知	京国税发〔2008〕323号	2008年12月4日
82	北京市国家税务局转发国家税务总局关于跨地区经营外商独资银行汇总纳税问题的通知的通知	京国税函〔2008〕594号	2008年12月22日
83	北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知的通知	京国税发〔2009〕51号	2009年3月4日
84	北京市国家税务局转发《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》的通知	京国税发〔2009〕217号	2009年10月28日
85	北京市国家税务局转发国家税务总局关于开展出口退税业务提醒工作的通知的通知	京国税函〔2009〕403号	2009年11月6日
86	北京市国家税务局转发国家发展和改革委员会等五部委关于第十六批享受优惠政策的企业(集团)技术中心名单、撤销和调整的国家认定企业技术中心名单的公告的通知	京国税函〔2009〕463号	2009年12月14日
87	北京市国家税务局转发国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知的通知	京国税函〔2010〕31号	2010年2月23日
88	北京市国家税务局转发《国家税务总局关于印发〈纳税服务投诉管理办法(试行)〉的通知》的通知	京国税发〔2010〕60号	2010年3月17日
89	北京市国家税务局关于印发《北京市国家税务局关于非居民企业享受税收协定待遇操作管理规程》的通知	京国税发〔2010〕199号	2010年10月20日
90	北京市国家税务局关于增值税小规模纳税人按季申报缴纳增值税、消费税和文化事业建设费的公告	北京市国家税务局公告2016年第5号	2016年3月30日

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