税计划网站 第715页
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聊一聊企业所得税优惠备案那些事儿
国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2015年第76号，以下简称《办法》），明确对企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行备案管理方式。企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，并妥善保管留存备查资料。那么，企业所得税优惠事项备案具体如何操作呢？ 事项一 优惠事项备案：明确55项企业所得税备案管理事宜 企业所得税优惠事项备案，根据《办法》规定，企业在自行判断符合税收优惠政策条件前提下，...
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企业所得税优惠备案十大操作要点
文件依据：《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2015年第76号）（以下简称《办法》） （图解：需备案的55项企业所得税优惠事项）（享受企业所得税优惠，每年都需要备案吗？） 一、什么时间备案？ 关键词：不迟于年度汇算清缴纳税申报时。 由于各项优惠政策类型和享受优惠政策条件有所不同，大多数优惠政策可以在预缴环节申报享受，少部分优惠政策由于核算原因或者需要依据某种资格判断是否符合优惠政策条件，需要等到汇算清缴时才能判断是否享受优惠政策；同时考虑有的企业可能同时享受多项优惠事项。为减轻企...
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企业为啥不愿意享受加速折旧优惠？
不久前，财政部、国家税务总局发出《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号），明确对轻工等四个领域重点行业企业2015年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。之前已有6个行业自2014年1月1日开始实行此方法。据浙江、山东、湖南等基层税务人员调查，企业对固定资产加速折旧优惠有点儿“冷”，有部分企业因种种原因未能主动申请享受该项优惠政策。 时间优惠不受重视 据浙江省江山市税务人员介绍，加速折旧优惠政策属于时间优惠这一税收优惠类...
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香港利得税豁免惠及私募基金:终于实现
期待已久的私募基金香港利得税豁免条例（“条例”）终于在2015年7月17日生效，并追溯适用于自2015年4月1日开始执行的交易。（有关我们之前对该条例的评论，请见文章，“关于豁免私募基金缴付香港利得税建议的最新咨询”）。本文旨在对前文进行更新并加上新的评论和观察。 I. 条例槪要 该条例并非针对私募基金在香港进行的所有交易作全盘税务豁免。反之，该条例旨在吸引若干海外私募基金来港进行投资，因此只豁免某些私募基金的交易（一般是指与香港有较少关系或联系的交易）。该条例希望该等基金将能够在香港设立管理业务（即有关基金...
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税收优惠助推“治水” 准确适用还需留意
国务院发布的《水污染防治行动计划》（又称“水十条”），明确水污染防治标准，切实加强水环境管理。水污染是老百姓最为关注的环境问题之一，用税收优惠政策鼓励污水处理，十分重要。本文梳理与污水处理相关的税收优惠政策，提示不同政策的适用要求。 货物和劳务税 政策规定 《财政部、国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》（财税〔2001〕97号）规定，对各级...
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小微企业所得税优惠的财税处理
《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）规定，小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。 一、减免税额计算方法： 1.应纳税所得额在10万元以下的，减免所得税额＝应纳税所得额×15%。 2.应纳税所得额在10万元至30万元的，减免所得税额＝应纳税所得额×5%。 例1.甲公司属于查账征收的小型微利企业，2014年《企业所得税年度纳税申报...
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农林牧渔业项目所得如何弥补亏损
编者按：国家对重点扶持和鼓励发展的农林牧渔产业和项目，规定了诸多企业所得税减免税优惠政策。当一个企业同时从事适用企业所得税免税和减税项目，且当年或以前年度的某类项目亏损、某类项目盈利时，其亏损如何弥补？应纳税所得额如何计算？本文分类梳理相关税收规定，帮助纳税人防范税务风险。 税收规定 免税 1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；...
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不得叠加享受税收优惠政策的若干情形
企业所得税优惠政策类型很多，当优惠政策存在交叉时，在哪些情形下，企业不能叠加享受税收优惠？ 企业所得税过渡优惠与企业所得税法及其实施条例规定的优惠 《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）规定，企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定，国发〔2007〕39号文件所称不得叠加享受，且一经选...
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特种设备制造业享受税收优惠政策
装备制造业是为国民经济发展和国防建设提供技术装备的基础性产业，根据《中华人民共和国国家标准——国民经济行业分类》规定，装备制造业包括：通用设备制造业，专用设备制造业，电气机械及器材制造业，仪器仪表及文化办公用品制造业，通信设备、计算机及其他电子设备制造业，航空航天器制造，铁路运输设备制造，交通器材及其他交通运输设备制造。在税收政策方面，装备制造业企业与其他工业企业一样，主要是以缴纳增值税和企业所得税为主。近阶段，我国在装备制造业税收政策方面相应制定了一些税收优惠政策。 我国现行所得税政策，主要从三个方...
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“公共基础设施企业所得税优惠目录”政策分析
日前，作为新《企业所得税法》配套政策之一的《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》（财税[2008]116号）由财政部、国家税务总局、国家发展改革委联合修订公布，并自2008年1月1日起施行。 （一）企业投资经营港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利七大类共18个项目的经营所得，可以享受三免三减半的税收优惠。但必须符合目录规定的使用范围、条件和技术标准。 《企业所得税法》第二十七条规定，从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以享受免征、减征企业所得税的税收优惠。 《企...
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技术转让享受所得税优惠应具备的条件
优惠条件 企业所得税法第二十七条第（四）项和实施条例第九十条规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 同时，《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号，以下简称212号文件）规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件： 享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业； 技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围...
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可全额税前扣除的个人捐赠项目
关于个人捐赠税前扣除的税收政策，财政部、国家税务总局发布的可全额扣除规定主要有以下15项，具体规定如下： 1.《财政部、国家税务总局关于对青少年活动场所电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》（财税〔2000〕21号）：对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。 2.《国家税务总局关于贯彻落实有关所得税问题的通知》（国税发〔2000〕24号）：社会力量资助科研机构、高等院校的研...
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西部大开发税收优惠政策梳理
2011年，财政部、海关总署、国家税务总局印发《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税[2011]58号），明确了新一轮西部大开发税收优惠政策：自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业减按15%的税率征收企业所得税。对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税 [2001]202号）第二条第三款规定...
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已获批的税收优惠能否放弃？
问：四川省某文化事业单位转制为企业，符合免征2010年～2012年企业所得税的优惠条件。该企业2010年亏损1万元，2011年盈利20万元，2012年亏损15万元，2013年预计将有较多应税所得，但将不再享受减免税政策。该企业能否放弃2012年的减免税优惠？如果可以放弃享受2012年免税政策，2011年的盈利是否需要补税？ 答：《四川省地税局关于发布〈企业所得税优惠备案管理办法〉的公告》（四川省地税局公告2012年第1号）第七条规定，企业申请企业所得税优惠备案应遵循“一事一备”原则，即每一项优惠应独立作...
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国税发[2007]10号 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则
国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的通知 国税发[2007]10号 2007-02-02 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 现将《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》印发给你们，自2007年3月1日起实行。 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行） 一、总则 （一）为了规范企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务（以下简称所得税汇算鉴证），根据企业所得税法规和《注册税务师管理暂行...
