税计划网站 第702页
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透视资源税，看销售货物同时提供运输服务应如何筹划
【案例】某矿山开采企业为增值税一般纳税人，假定2020年10月份与甲公司签订销售合同，向其销售自行开采的资源税应税矿产品100吨并由矿山企业运输部门送货上门，每吨不含税价为1万元，另外收取从坑口至甲公司运费10万元。 问题一：该矿山企业应如何缴纳增值税? 税喵分析： 财税[2016]36号文件明确，一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。...
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失当的税收策划会让企业陷入税收风险
税收策划作为一种可以合法节约税金支出的行为，已越来越多地被人们所接受和重视。但是，税收策划若使用失当，却有可能引出许多不必要的麻烦，严重时还可能给企业带来经济负效应。在实践中，许多财务人员因为对税收策划概念的模糊，以及自身对法律法规的错误理解，往往因采取失当的税收策划，使企业陷入税收风险。对此，企业一定要保持清醒的头脑，在进行税收策划的同时还要考虑其风险及防范措施。 策划越界会触犯法律 《消费税暂行条例》及实施细则规定，生产并销售应税品要缴纳消费税；而从生产企业购买应税消费品再批发或零售给其他单位和个人的...
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搭建最优税务架构
基于税负成本以及资本运作等方面的考虑，跨国公司在全球投资过程中，无一不重视架构的搭建，选择适合自己的持股平台，比如，很多跨国巨头通常把香港、新加坡作为进入东亚以及东南亚市场的“桥头堡”，搭建持股平台公司。一般而言，“持股平台”的搭建应着重考虑以下几方面的因素： 1、税负成本。运营、资本运作、投资退出各阶段的税负成本是否最优。 2、法律风险。比如，选择合伙制作为持股平台的类型需要充分考虑它“无限责任”的属性带来的潜在法律风险。 3、现有架构。对于已经运营的公司而言，顶层设计通常不现实，现...
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从一台＂施工设备＂归属，看增值税纳税筹划思路
在企业运营的过程中，我们总希望能够找到一些纳税筹划方案来降低企业的税负，然而，专项纳税筹划更多的时候只出现在企业进行投资、融资、项目拓展、企业重组等节点，日常经营很少被我们企业经营管理者关注，事实上日常经营的纳税筹划，有时候空间更大。 今天就来同大家探讨一下，从一台“施工设备”的归属，看增值税纳税筹划，希望能够对你有所帮助。 业务案例 新华机械工程公司成立于2010年，主要从事建筑机械设备、工程机械设备、生产设备、通用机械的租赁业务。 那...
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房地产篇：红线外配套设施成本与费用的分摊筹划技巧
红线外配套设施成本、费用的分摊，尤其是在分期项目中的处理，一直是困扰房地产企业财务人员的难题。 我将根据前期服务过的一个项目作为案例展开分析。受托项目由7个地块组成，并且7个地块紧密联系在一起（如下图所示）成为一个组团，由企业一次性拍下。 因此，该项目中的公共配套设施相当于市政配套设施，那么它的分摊与扣除是怎么样的呢？ 企业拿地时，与当地政府分别签订了7份《国有建设用地使用权出让合同》，每份合同补充条款均约定，“受让人负责无偿配建上述7宗...
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如此节税方案，千万别盲信！须知税收返还、个独、拆分业务风险！
“只需两招，节税百万。”“税收筹划方案，综合税负率可低至1.48%。”“一年多赚100万的节税方法，你学会了吗?”随着短视频在我国的兴起，不少企业和个人瞄准短视频播放平台，发布广告吸引客户。记者浏览多家平台上的涉税服务广告发现，这些广告的发布者，鲜有律师事务所、会计师事务所和税务师事务所等涉税专业服务机构，大多是名为“XX财税”“XX企业顾问”“XX信息科技”的企业和个人工作室。那么，如此诱人的涉税服务广告可信吗? 招数一：利用“税收返还”降负——有隐患! “北京企业入驻税收洼地园区，企业综合税率可...
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房地产股权交易能节税？
买卖公司名下的房地产，业主总会问道：“用股权转让会比产权转让交的税会更少吧？”，显然为买卖房产进行股权交易的税务筹划，能少交税已是众所周知的事情，然而这个税收筹划真的有那么强大的节税效果吗？ 首先先用表格来了解一下产权交易及股权交易需要缴纳哪些税： 01 产权交易 《税屋》提示——被遮挡部分为“.05%” 02 土地增值税 《税屋》提示——被遮挡部分为“0.05%” 03 股权交易 《税屋》提示——被遮挡部分为“.05%” 下面讲个故事，用数据...
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房地产开发企业装修款的收入定性及其税务处理
房款之外收取的装修款，应当确认商品房销售收入还是建筑业（装修）收入？这是房地产开发企业反复纠结的一个税务问题。下面，笔者结合实务案例，就两种不同的收入定性在税务处理实务中遇到的问题进行解剖，并在此基础上提出自己的主张，即：收入定性取决于业务定性。 一、财税实务中两种不同的收入定性 房款之外收取的装修款，其收入的税务定性，国家层面有待明确，各地执行口径差异较大，这里仅选取湖北、广西和W市开展深入解析。 （一）收入定性：销售不动产 1、湖北版收入定性 原湖北省国税局2017年4月28日...
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依法推进税收筹划的解决对策
一、从立法角度明确税收筹划法律地位，培育依法推进税收筹划的土壤 依法治税的目标是构建和谐有序的税收治理状态，这种状态可简单描述为国家依法治税、征税机关依法征税、纳税人依法纳税。税收立法的完善是依法推进税收筹划的基础，因为税收筹划是在法律允许的范围内进行的筹划活动。如果没有完备的法律，一方面无法确认纳税人所进行的筹划是否处于法律允许的范围内，也就无法区分纳税人的行为是合法的税收筹划还是违法的避税甚至偷税;另一方面，如果税法不健全，纳税人就能通过钻法律的漏洞来达到减轻税收负担的效果，从而没有动力进行耗费精力和...
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“私人财富管理”税务筹划
目前，国家正在积极推进“自然人纳税人识别号”制度落地、启动“综合与分类相结合”个税改革，大力推进“税收黑名单”制度，对包括个人股权转让、无形资产投资入股涉税处理等全面进行规范，针对征管薄弱的境外，2018年9月将首次与国外100个国家（地区）进行金融账户涉税信息交换，再无绝对安全之地，私人财富快速走向透明化，涉税事项法律风险愈加突出。 中国GDP跃居全球第二后，富人数量也已经急剧攀升至全球第二，且是全球增速最快的国家。 数以千万计的“高净值人士”，带来的是巨大的财富管理服务市场，各大银行纷纷成...
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项目的规划设计涉及的土地增值税筹划问题
本期的文章，笔者打算从土地增值税清算的角度，来分析项目规划对土地增值税会产生什么影响。 在工作中，笔者发现项目运营计划对土增税清算时的影响金额非常大，以公共配套学校为例，在分期开发的项目中，企业在制定项目运营计划的时候将学校、幼儿园安排在第一期、第二期还是第三期土地增值税清算整体税负差异会非常大，我们举个简单的例子来说明一下： 一、案例基本情况 由于住宅去货快、售价高，公司计划先开发销售住宅及其车位（一期），待资金回笼后再投入公寓，车位及其公共配套（二期）开发运营。具体的规划如下：...
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我国依法推进税收筹划面临的难点
税收筹划起源于西方国家，在西方已经有几十年的发展历史，最为典型的判例是1935年英国“税务局长诉温斯大公”一案。上议院议员汤姆林爵士对当事人依据法律少缴税款的行动作了法律上的认可。他说:“任何个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税”。 我们国家直到上世纪90年代后期，税收筹划才慢慢地开始发展，至今已经发展了20多年。但我国当前的税收筹划理论研究尚不充分，社会上对税收筹划存在误解的现象非常普遍。 自2015年国家提出依法治税以来，税收法治不...
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借助自贸港税收优惠——关注个人所得税筹划
2020年6月1日，中共中央、国务院颁发《海南自由贸易港建设总体方案》，引起了广泛关注与讨论，国家给予了海南建设自由贸易港很多优惠政策。其中，税收政策是这次总体方案的一大亮点，优惠力度空前。就个人所得税而言，方案规定，在2025年前，对符合条件的人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免税。我国现行个税规定的最高税率为45%，与总体方案规定的最高税负差距很大。人才是社会的宝贵财富、是经济建设的重要资源，较低的个税税率必然会吸引大批人才来到海南，为海南自由贸易港建设添砖加瓦。企业所得税也有优惠政策，对注册...
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企业筹建期开办费的财税处理
每个公司都有筹建期，特别是一些制造型企业，筹建期可能还非常长，因为制造企业有生产基地，从土地平整到厂房建设，设备安装，这是有周期的。 不过说实话，对于基建狂魔，只要资金和政策到位，这个筹建期都给会给你压的死死的，当年动工，当年投产的不在少数，据我了解，之前特斯拉上海工厂从开始到投产时间也就一年左右，这个效率相当恐怖。 在上海自贸区临港新片区，特斯拉超级工厂一期项目在这里实现了两个“三个当年”。该项目在2018年当年签约、当年取得土地、当年获取施工许可证，同时，2019年又实现当年开工、当年投产、当年...
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＂视同销售＂处理得当，就能让企业实现少缴税
企业财务人员在日常财务处理过程中，思路往往停留在会计核算的角度，殊不知，稍作调整就可以为企业节约大量的税收，真可谓是思路决定出路。 今天昌尧讲税就来为大家，突破一下这“视同销售”中的常规处理，以达到纳税筹划的目的。 业务案例 某玻璃生产企业为增值税一般纳税人，2018年3月公司将自产的玻璃用于企业办公楼的建造，该批玻璃的成本为100万元（不含税），市场价为180万元（不含税）。 该办公楼将于2020年1月完工并交付使用，企业如何核算可以实现税负最低？ 业务分析 ...
