税计划网站 第693页
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增值税转型的纳税筹划
增值税转型的纳税筹划 继2004年东北地区老工业基地和2007年中部六省实行增值税转型试点改革之后，自2009年1月1日起，全国所有地区、所有行业都将推行增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。 增值税是我国的主体税种，其纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人采用征收率计算应纳税额，即应纳税额＝销售额...
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借壳开发犯规 企业可否补救
借壳开发犯规 企业可否补救 案例 马老板受让了某破产企业的一宗土地，各项开发审批手续都已办齐，但迟迟未能动工。马老板的一位姓牛的战友是一家建筑企业的老板，两人协商以3000万元的价格将一部分土地转让给牛老板的建筑公司进行开发，但为了方便，建筑公司以开发公司的名义进行开发，所以土地一直未办理过户手续。目前工程进展顺利，所开发的商品房也已开始预售。但最近税务机关在检查中发现，开发公司所取得的售房款均未确认收入，而是全额转给了建筑公司，且开发公司账务中未见开发项目支出票据。经过询问得知，企业已经...
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以不动产投资房地产公司的涉税问题小结
以不动产投资房地产公司的涉税问题小结 公司以不动产对其控股的房地产公司增资，根据现行的国家税法规定，一般会涉及的税种有：营业税、印花税、契税、土地增值税和企业所得税。 现根据现行税法的规定总结如下： 一、营业税 集团将该物业投资入股川新房产，不需缴纳营业税。政策依据如下： 根据我国《营业税暂行条例》规定，“销售不动产”税目的营业税，应在不动产所有者有偿转让不动产所有权行为，或单位将不动产无偿赠与他人的行为发生时，进行征收。” 根据《国家税务总局关于以不动产或无...
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集体企业改制巧妙设计操作步骤
集体企业改制巧妙设计操作步骤 案例分析 甲企业原来是一家集体性质的福利企业。从2007年下半年开始，国家取消了原福利企业减免税优惠政策，改为执行安置残疾人就业优惠政策。因此，甲企业的关联方M公司(非集体企业)准备在2008年下半年吸收合并甲企业。甲企业目前实收资本(全部为集体资本金)账面价值为2000万元，净资产账面价值为5000万元，评估价值为8000万元，无可在税前弥补的亏损。M公司与甲企业的重组活动准备分两步进行： 第一步，M公司吸收合并甲企业，吸收合并过程中非股权支付额为0。...
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合作建房须办理合建审批手续
合作建房须办理合建审批手续 合作建房是房地产开发过程中较为常见的做法，但在纳税问题上却存在诸多误区。近来，江西省萍乡市地税局12366纳税服务热线陆续接到纳税人的电话，询问如何界定合作建房、合作建房怎样纳税等。咨询员结合税收政策及相关法律规定，对这一问题作了解答。 按照营业税相关税法的规定，合作建房是指由一方提供土地使用权，另一方提供资金的合作建房行为。国家税务总局《关于印发〈营业税问题解答（之一）的通知〉》（国税函发〔1995〕156号）就合作建房中双方都拥有部分房屋的所有权行为征...
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征管习惯及地方性政策对土地增值税筹划的影响
征管习惯及地方性政策对土地增值税筹划的影响 土地增值税作为一个地方性税种，各地方税务机关对该税种有较大的自主权，因而土地增值税的征管受各地税务机关的地方性政策及征管习惯影响很深，由于这些地方性政策及征管习惯不常见于公开的信息中，但有时却是决定土地增值税筹划的决定性因素，应引起税务筹划人员充分的关注。 例1：某企业2003年前6000万元购入一块地，建造普通标准住宅，可售面积3万平方米，营业税及附加税率总计5.55%，财务费用能提供金融机构证明，且不超过按商业银行同类同期贷款利...
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俱乐部收取会员费要缴营业税
俱乐部收取会员费要缴营业税 在实践中，收取会员费既有企业行为，也有社会团体行为，笔者结合现行有关税收政策，对企业单位取得或支付会员费的涉税问题梳理如下。 首先是营业税。根据《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（国税发〔1995〕076号）规定：“对俱乐部、交易所或类似的会员制经济、文化、体育组织，在会员入会时收取的会员费、席位费、咨格保证金和其他类似费用，应按营业税有关规定确定适应税目征收营业税。其营业税纳税义务发生时间为会员组织收讫会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用款项或取得索...
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纳税筹划互斥方案决策应引入“机会成本”概念
纳税筹划互斥方案决策应引入“机会成本”概念 纳税筹划方案决策按决策方案之间的关系可分为接受或拒绝方案决策、组合方案决策和互斥方案决策三种。接受或拒绝方案是指需要对一个备选方案作出拒绝或接受的决策，又叫单一方案的决策；组合方案的决策是指在多个备选方案中选出一组最优的组合方案，它属于多方案决策；互斥方案的决策是指需要在两个或两个以上的备选方案中选出惟一的一个最优方案，它属于多方案决策。鉴于企业纳税筹划中多数属于互斥方案的决策，因此本文只讨论针对互斥方案的决策问题，暂不涉及单一方案的...
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变转租房产为代租房产可节税
变转租房产为代租房产可节税 张某欲长期租赁某单位一栋房屋，计划通过改造装修后(装修费用在10万元)，将所租赁的房屋用于经营性转租，从中获取差额收益。经双方协商，张某年定额支付房主租赁费145万元，剩余的租赁收益归张某所有。张某通过市场测算，转租可以取得收入在180万元，差额收益为35万元。张某应当如何与房主签订合同以节约税收成本? 方案一：张某与房主签订房屋租赁合同 张某取得的房屋转租收入，结合现行政策需要缴纳以下税(费)： 1、营业税、城市维护建设税、教育费附加。对取得的转租...
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销售自产玻璃幕墙并安装应分别纳税
销售自产玻璃幕墙并安装应分别纳税 A公司为玻璃幕墙生产企业，同时提供安装业务。今年，A公司与某商场签订了一份500万元的玻璃幕墙安装合同。其中材料款项320万元，安装收入为180万元，该合同将于2009年3月份履行完毕。企业想了解该业务算不算混合销售行为，若算混合销售行为，企业是否按从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税。 《增值税实施细则》第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。非增值税...
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契税的纳税筹划方法
契税的纳税筹划方法 契税是以境内转移土地、房屋权属的行为为征税对象，依据土地使用权、房屋的成交价格或市场价格，向承受的单位和个人征收的一种税。根据 国税发[2004]137号 文件规定，契税由税务机关直接征收，并普遍适用于有应税行为的单位和个人。 在目前的经济生活中，涉及到转移土地、房屋权属的契税缴纳行为较多，根据契税缴纳的税收政策进行纳税筹划，降低契税支出，日益为各方面纳税人所重视，现举例说明契税缴纳的纳税筹划方法。（以下所举各例中涉及到缴纳契税的税率为4%） 一、签订等价交换合...
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免除关联企业转让定价税收风险的基本方法
免除关联企业转让定价税收风险的基本方法 随着企业投资多元化的发展，关联企业已成为生产企业特别是大型企业集团公司销售产品或劳务的主要对象，其交易价格的高低直接影响缴纳企业所得税和流转税的多少，因此，关联企业交易存在很大税收风险，关键是交易价格的确定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（简称《征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（简称《征管法实施细则》）、《中华人民共和国企业所得税法》（简称《企业所得税法》）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（简称《企业所得税法实施条例》）...
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税收筹划在企业财务管理中的应用
税收筹划在企业财务管理中的应用 纳税人越来越多地摒弃偷逃税的方式，进而选择税收筹划，获得合法的节税收益。人们对税收筹划研究的深入，也为税收筹划提供了技术支持和人才基础。 税收筹划（TaX planning），是指纳税人或其代理机构在法律许可且符合立法意图的范围内，在合理规划和安排纳税人经济活动事项的过程中，综合评估相关纳税方案，统筹筛选最适纳税方案，以实现纳税人总体利益最大化的一系列活动，其最重要的原理是节税原理。节税原理又可细分为绝对节税原理、相对节税原理、风险节税原理三个主要部分。...
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如何化解关联企业税收风险
如何化解关联企业税收风险 企业投资多元化渐成趋势，关联企业已成为生产企业特别是大型企业集团公司销售产品或劳务的主要对象，其交易价格的高低直接影响缴纳企业所得税和流转税的多少。因此，关联企业交易税收风险的大小，关键在于交易价格的确定。 选用合理的转让定价方法 转让定价方法主要有可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法和利润分割法等。 可比非受控价格法重点考虑的是，关联交易与非关联交易在交易资产或劳务的特性、合同条款及经济环境上的差异。如果关联交易与非关联交...
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不能为了节税乱用“小规模”身份
不能为了节税乱用“小规模”身份 从1月1日起，我国开始实施新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%，将矿产品增值税税率恢复到17％。 甲公司是2006年开业的原煤开采企业，为增值税一般纳税人，增值税税负在9.5%左右（实缴增值税/主营业务收入）。乙公司是甲公司新近收购并控股的原煤开采企业，该公司在2009年1月上旬刚注册，是增值...
