税计划网站 第687页
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房地产行业的涉税误区
目前，房地产行业中涉及的税收政策不完善，导致了房地产行业的错误涉税行为。 1.不能按时结转销售收入。房地产开发企业从前期到整体完工的销售行为，统一按预收款的形式进行；在给消费者的产权证未办理完结以前，整体销售行为并未终结。《营业税暂行条例实施细则》中只规定了纳税义务发生的时间，但未明确预收账款何时结转销售收入。 2.没有明确的成本结转办法。按照《企业所得税前扣除办法》的规定，企业的成本计价方法可以采用个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法等，基本上都是针对制造业或商品流通企业而...
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个人无偿赠与房产行为的税收筹划
住房无偿赠与行为可分为一般赠与行为（包括继承、遗嘱、离婚、赡养关系、直系亲属赠与）和其他无偿赠与行为两类。个人将通过无偿受赠方式取得的住房对外销售征收营业税时，两类无偿赠与方式取得住房的购房时间有所区别：对一般赠与行为方式取得的住房，其住房的购房时间按行为前的购房时间确定；对通过其他无偿受赠方式取得的住房，该住房的购房时间按照发生受赠行为后新的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间确定。对继承、赠与方式无偿转让房地产的行为，免征土地增值税。 对受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得...
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新条例下增值税的纳税筹划案例分析
为了进一步完善税制，积极应对国际金融危机对我国经济的影响，国务院决定全面实施增值税转型改革，修订了《增值税暂行条例》及其实施细则，并且从2009年1月1日起施行。 此次增值税改革的内容主要包括：一是允许企业抵扣新购入设备所含的增值税进项税额；二是取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策；三是将工业和商业小规模纳税人的销售额认定标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元，同时，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%；四是将矿产品增值税税率恢复到17％；五是与《营业税暂...
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文化企业应该予以重视的几个纳税筹划方面
当一个文化企业既有免税项目又兼营非免税项目时，一定要将免税项目和非免税项目分开进行核算，以便享受国家各项税收优惠政策。 2009年7月22日，《文化产业振兴规划》原则通过，其中规定，国家将在税收上给予文化产业发展大力扶持。 转制越早免税时间越长 2009年4月，国家新闻出版总署要求除人民出版社、盲文出版社、少数民族语言出版社等公益性出版机构外的所有经营性出版单位，要在2010年底前完成转制改企，并表示政府将给予税收优惠。 根据财税[2009]34号的规定，自2009年1月1日至2013年1...
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转让全资子公司的筹划实例
B公司是A公司的全资子公司，A公司对B公司初始投资成本为200万元。到2006年底，B公司留存收益（累积未分配利润和盈余公积）为600万元，账面各项减值准备的余额为100万元，预提费用贷方余额为50万元，预计负债贷方余额50万元（提取减值准备、预提费用和预计负债时已经调增了应纳税所得额）。此外，B公司甲产品的账面价值为800万元，市场价值为1300万元。2007年1月1日，A公司将其拥有的B公司全部股权转让给C公司，股权转让总价款为1600万元，转让时A公司持有股权的计税成本为200万元。C公司购买B公司全部股...
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股息所得与资本利得的税务策划
一、案例解析 甲公司是一家民营企业，主要生产通讯设备和计算机软硬件及外围设备，自设立以来经营状况一直很好，积累了大量的资金。2007年年底，甲公司决定将闲置的500万元对外进行投资，并计划于2009年5月收回后用于进一步扩大经营规模。2008年1月，甲公司将此500万元购买了乙公司60%的股权，成为其第一大股东。乙公司是北京市中关村科技园区的高新技术企业，享受15%的所得税优惠税率。2008年，乙公司实现税后利润200万元，对此利润甲公司应如何处理呢？ 方案一：甲公司转让股权前，乙公司分配股利...
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筹资阶段、投资阶段、经营阶段的纳税筹划
2007年3月16日我国颁布了新《企业所得税法》，2007年12月6日国务院公布了与之配套的《企业所得税法实施条例》，并于2008年1月1日正式施行。新《企业所得税法》的实施迫切要求企业寻找新的纳税筹划方法，有效降低税负，实现自身利益最大化。税收筹划是纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，对筹资、投资、经营等涉税事项预先进行规划和运筹，在企业价值的最大化的战略框架下实现的企业的税收负担最优化处理。在新准则下考虑纳税筹划，本文认为企业可以从筹资阶段、投资阶段、经营阶段来分别考虑。 一、企业筹资...
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处置底商的税务筹划方案
[基本案例] A公司是1996年在北京市工商行政管理局登记注册成立的外商独资经营房地产开发企业，现主要开发“象牙塔”项目，“象牙塔”可销售总面积57736.10平方米，其中底商面积13812.41平方米，截至2008年12月31日，A公司账面“象牙塔”价值为4.67亿元，专家估计项目竣工后底商收入(市值)2.90亿元。 [解析] 1．A公司以底商出资，成立新公司，然后转让持有的新公司股权。 依据财税[2002]191号《关于股权转让有关营业税问题的通知》规定：以无形资产、不动产投资入股，参...
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拍卖收入个人所得税政策例解及筹划思路
国家税务总局《关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2007]38号，以下简称38号文）的下发，对个人通过拍卖市场拍卖字画、瓷器、玉器、珠宝等各种财产的所得征收个人所得税有关政策规定进行了细化。实际上，对个人拍卖字画、瓷器、玉器等艺术品所得征收个人所得税的相关规定，早在1997年已经出台。此次38号文只对个人通过拍卖市场拍卖各种财产取得的所得征收个人所得税重新进行了规范，增强了可操作性。现对照新政策规定对拍卖收入个人所得税具体计征问题进行详细例解，并提出几点筹划思路。 一...
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资产整体交易的税收筹划及案例分析
资产整体交易是企业整合经营业务、优化资产结构的一种常见的经营行为，在公司收购、兼并、分立等经营行为中发生的较为频繁。企业可以通过资产整体交易进行战略重组，以达到多样化经营的目标，或发挥经营、管理、财务上的协同作用，使企业取得更大的竞争优势。资产整体交易与单个资产交易在税务处理上有着较大差别。 税收是企业在进行资产整体交易的决策及实施中不可忽视的重要规划对象。合理的税收筹划无疑会降低企业资产购置的成本，实现资产购置的最大效益。下面笔者通过具体案例来说明资产整体交易如何进行税收筹划。 一、利用企业资...
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文化企业不该忽视的纳税筹划点
转制越早免税时间越长 2009年4月，国家新闻出版总署要求除人民出版社、盲文出版社、少数民族语言出版社等公益性出版机构外的所有经营性出版单位，要在2010年底前完成转制改企，并表示政府将给予税收优惠。 根据财税[2009]34号的规定，自2009年1月1日至2013年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业的，可自转制注册之日起免征企业所得税。这就意味着，经营性文化事业单位若尽早抓紧时间转制为企业，即可以享受更长时间的免企业所得税的政策待遇。 利用海外市场可以节税 根据财税[2009]31...
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企业选择进货时间应找准抵扣时点进行合理筹划
《增值税暂行条例》第十条第一款第一项规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。因此，用于免税项目或者非增值税应税劳务的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。对于无法准确划分的不得抵扣的进项税额，在计算不得抵扣的进项税额时，《增值税暂行条例实施细则》第二十六条第一款规定，不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。 该计...
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出口企业调整退（免）税单证收齐时限的筹划
谈起生产型出口企业（以下简称生产企业）“免、抵、退”税的税收筹划，许多人认为它带有政策局限性，可以利用的优化“空间”不多。但是，实际业务操作中，有心人不难发现在“免、抵、退”税规定的申报期内，通过调整出口退（免）税单证的收齐时限，可以影响当期应纳税额、应退税额以及“免、抵”税额的大小，决定当期应缴城市维护建设税和教育费附加（以下简称税费）的增减变化，并进而利用资金上缴的时间差，最大限度地降低企业利用资金的成本。 例：某内资生产企业，2009年4月份的国内销售收入为500万元人民币，自营出口销售收入为10...
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营业税新政下分解应税营业额的税收筹划
2009年4月份，某展览公司在市展览馆举办产品推销会，参展的客户共有400家，共取得营业收入3500万元。该展览公司取得收入后，要支付给展览馆租金等费用1500万元。 该展览公司取得的收入属于中介服务收入，应按“服务业”税目计算缴纳营业税，其应缴纳营业税＝3500×5%＝175（万元）。 筹划思路：该展览公司在发出办展通知时，可以规定参展的客户分别交费，其中2000万元服务收入汇到展览公司，由展览公司给客户开具发票，另外1500万元直接汇给展览馆，由展览馆给客户开具发票。但是，改变收款模式可能会...
