税计划网站 第684页
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二手房转让及赠与如何纳税
财政部、国家税务总局《关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税[2009]78号）以及财政部、国家税务总局《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号），对个人赠与房屋个人所得税、营业税相关征免规定进行了明确。本文从税收负担的角度出发，对个人之间转让与受让、赠与与受赠房屋行为作一简要分析。 转让人、赠与人如何纳税 （一）转让人 营业税。根据财政部、国家税务总局《关于个人住房转让营业税政策的通...
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房地产企业流转税与所得税的统筹筹划
例：A房地产公司与B投资公司联合竞拍土地，总价8000万元，双方各占50%。A先把50%的土地使用权作为开发商业楼盘设施自用，待开发完后交由B投责，B公司无开发资质，必须收购A公司的股权，约定在收购时，A公司已经开发完成的商业设施留归自己，不被投资公司收购。2007年底，A公司商业楼盘顺利开发完成，转作固定资产6000万元。 A公司实行了免税改组，A决定将6000万的商业资产分离给现有的控股公司C，在分立6000万的商业资产的同时分立承担负债50...
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投资建新厂税收账要细算
甲企业由A、B股东投资设立，注册资本8000万元（A、B股东持股比例分别为60%和40%），主要从事建筑材料件制造，为增值税一般纳税人。根据2008年的经营业绩，预计2009年将实现销售收入20000万元，应纳增值税1310万元，增值税税负为6.55%。乙企业为科研机构，主要从事新产品的研发，近期研发一款新型建筑材料件，产品符合财政部、国家税务总局《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）关于免征增值税自产货物的规定。2009年初，甲企业根据企业发展的需要，决定与乙企业共同投资...
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卖房赠空调，给个“税”与“不税”的理由
本文系博主中国财税浪子王骏发表于中华会计网校《财会学习》2009年12期，个别论点与企便函[2009]33号 关于2009年度税收自查有关政策问题的函不符。但是博主依然坚持己见。 金融危机带来了房地产市场相对低迷的时节，死扛着房价不降的开发商纷纷祭出狠招促销，有的送阁楼、有的送小车，有的送空调。无论卖房的时候送出什么样的“礼物”，都不能忽视这些礼物可能给开发商和业主带来的税收烦恼。不妨以比较常见的卖房送空调为例，细数其中的税收奥...
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混合销售及提供建筑的税务问题
在建设项目中，往往会有不同经营税目的业务发生且包含在同一笔业务里，比如混合销售、销售的同时提供建筑业劳务、提供建筑业劳务的同时销售货物，以及兼营行为。 在房地产开发建设中，上述活动较为常见。 营业税细则第六条规定，“ 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为”；增值税细则第五条规定，“ 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。”两细则规定的混合销售，首先就是一项销售行为，其次是涉及货物...
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啥啥都要缴税 达人教你合理避税5窍门
导语：近日财政部规定，已经货币化改革的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额管理，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，不得再为职工购建住房。企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。交通、住房、通讯补贴纳入了职工工资总额也许会增加个税负担。 此外，国家税务总局下发国税函[2009]639号《关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》，明确了对个人转租房屋取得收入征...
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混合销售与兼营行为的纳税筹划分析
《营业税暂行条例实施细则》第六条和《增值税暂行条例实施细则》第五条规定，除特殊情况外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供营业税应税劳务，缴纳营业税。其中所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。 所以混合销售行为的筹划思路以降低税负为标准，如果增值税税负较高...
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私营企业低价转让股权的避税做法面临税法的调整
曾有人把“中国（内地）私营企业纳税百强”名单与《福布斯》所公布的“中国富豪排行榜”相比较，结果令人吃惊：《福布斯》的前50名富豪进入“纳税百强”前50名的仅有4人。我们看到的是一个倒挂的纳税结构，进入富豪榜的大都是私营企业老板，他们却未进入纳税百强榜。有媒体披露，《福布斯》中国内地富豪榜的前10名都缴了增值税、消费税、营业税、企业所得税，但多数人没有缴纳个人所得税。原因何在？由于现行个人所得税采取分类计征方法，作为私营企业老板，如果他没有分红，...
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通过改变合作方式实现进项税抵扣
甲企业主要从事机械设备的制造，其中某部件是该企业核心专利技术，需对外合作加工制造。为了保证该部件性能符合本企业的技术要求，同时也出于管理的需要，防止核心专利技术泄密，该企业决定请一家模具厂为其专门设计制作生产某部件的模具，甲企业从模具厂购买模具，然后交给部件制造商乙企业，由乙企业按照甲企业的要求生产某部件。 2009年10月，甲企业主营业务收入6000万元，成本5200万元，取得进项税金800万元，其中购进模具10套，采购成本500万元，取得进项...
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零售企业会员卡积分返利的筹划方案
近年来，会员制作为一种高级营销模式而倍受中国商家的青睐，并在百货商店、超级市场、仓储式商场、专业店等零售业得到广泛运用。一般零售企业都建立消费激励机制，刺激会员持续购买，给予会员一定的消费返还，增加会员的实际利益。如大部分零售企业实行了消费积分制度，用会员卡来自动记录每一次购物情况并给予积分，顾客利用自己的积分可以兑换成现金或商品。 目前我们大部分零售企业都是将回馈给消费者的礼品或者是现金消费券（或称提货单），在会计核算核算中将其计入经营费用中。这样处理，不仅造成零售企业多缴纳增值税，企业每次逢税务稽查时...
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简述契税的纳税筹划方法
契税是以境内转移土地、房屋权属的行为为征税对象，依据土地使用权、房屋的价格，向承受的单位和个人征收的一种税。根据《国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知》（国税发[2004]137号）文件规定，契税由税务机关直接征收，并普遍适用于有应税行为的单位和个人。 在目前的经济生活中，涉及到转移土地、房屋权属的契税缴纳行为较多， 根据契税缴纳的税收政策进行纳税筹划，降低契税支出，日益为各方面纳税人所重视，现举例说明契税缴纳的纳税筹划方法。（以下所举各例中涉及到缴纳契税的税率为4%） 一、签订等价交换合同，...
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物流企业的税收筹划技巧
物流企业主要从事代理服务和运输、仓储等业务，因为同时涉及交通运输业和服务业，且两种行业的税率又有所不同，这就为其进行纳税筹划提供了空间。 一、转变经营方式巧筹划 增值税一般纳税人在销售货物时一般是根据进销差价按照13%或者17%的税率缴税；而营业税应税劳务中的“服务业—代理”税目的税率仅为5%。如果物流企业能够使自己从物资供应商的角色转变为销售代理商就可以实现节约税收的目的。 案例一：吉祥厂是一家生产水泥的厂家，其产品的市场销售价格为520元/吨（不含增值税），如意公司为一家物流公司，由于该公司...
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酒店分立转让中的税收筹划
案例情况：出于专业化运作及战略发展的考虑，A集团公司（非房地产公司）决定将其下属的B房地产开发公司正建设中的酒店剥离出去，单独成立公司经营该酒店，酒店直接控制权上移至A集团公司。目前，B公司账面上这一在建酒店的净值为2.3亿元（以出让方式取得的土地使用权价值2亿元，占地面积约2.8万平方米，现造价支出3000万元），经估算该酒店总造价约54000万元。 虽然从A集团公司角度看，重新配置在建酒店仅是酒店所有权和经营主体的变化，但根据现行税法，这一变化将可能涉及营业税、城建税、教育费附加、契税、土地增值税和印花税等，...
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税收筹划方案别忽视法律风险
企业在选择税收筹划方案时，如果仅盯住个别税种的税负高低，不着眼于整体税负的轻重，不统筹兼顾，就有可能出现不但谈不上企业利润最大化，更谈不上企业价值最大化的情况，而且，还有可能使企业陷入“险境”。笔者以一营业税税收筹划方案就此佐证。 案例情况：某宾馆将其所属的一栋饭店出租，该饭店的房产原值为500万元。职工李某经过竞标，以年租金50万元获得6年的承租权。 根据双方约定，李某在财务上独立核算，享有独立的生产经营权。针对出租饭店这项业务，该宾馆每年应缴纳营业税＝50×5%＝2.5（万元）；应缴纳城建税和教育费附加＝［...
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个人转让房地产土地增值税筹划
根据《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税是以单位和个人转让国有士地使用权、地上的建筑物及其附着物(简称房地产)所取得的增值额为计税依据，依照规定税率征收的—种税。我国税法对个人转让房地产土地增值税出台了一些优惠政策。比如：《土地增值税暂行条例实施细则》(财法[1995]6号)规定，对个人转让自有住房，凡居住满5年或5年以上的，经向税务机关申报批准，免于征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税。《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》(财...
