税计划网站 第668页
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两起美国公司成功避税案例
笔者结合近期两家美国公司的避税案例，探寻美国公司的避税新趋势，以期为中国企业提供一些启示性的建议。 一、充分利用州政府给予的税收优惠 典型案例：特斯拉千兆工厂“落户”内华达州 2014年9月，特斯拉宣布将在美国内华达州的里诺城成立50亿美元的千兆工厂（Gigafactory），该工厂建成后将会成为世界上最大的锂离子电池工厂。 在此之前，加利福尼亚州、亚利桑那州、新墨西哥州以及德克萨斯州与内华达州一起参与到了争夺千兆工厂的竞争之中。之所以内华达州能够胜出，...
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企业重组失败案例筹划启示
基本情况： A集团公司是国有独资有限责任公司，注册资本为18亿元。 经营范围包括园林园艺，展览展销，花卉生产贸易，旅游及旅游资源开发，人才业务培训，咨询服务，国内贸易等。 截至2010年末，公司拥有控股企业21家。其中，全资子公司15家，控股子公司6家。总资产35亿元。年营业收入16亿元。 KMH酒店于1956年12月开始投建，系A集团公司全资子公司，1992年被国家旅游局评定为YN省当时的第一家“四星级”涉外旅游饭店，是该省历史最悠久、接待规模较大、信誉卓著的国有四星级涉外旅游饭店之一。主营业务为住宿，饮食...
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“底薪+提成”薪金结构避税失败案例
A公司以税收筹划名义，采用“底薪提成”薪金结构，每月给员工低底薪，客户支付款项则50%归公司、50%归个人，公司仅就其取得部分缴税，员工个税也仅按底薪计缴。被税务机关责成补税并处罚款。税官提醒：税收筹划要科学，法规底线不可碰，税法知识要细学，刻意逃税不可取。 案情概况： A公司是一家从事现代服务业的机构，主要客户对象为个人消费者。为了贯彻激励机制，同时降低税负成本，公司进行税收筹划，施行了员工收入“保底提成”的薪资方式。即员工每月从公司领取较低的保底工资，在与客户签订协议后，将协议金额的50%上缴公司，剩下50%...
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外资企业不同发展阶段的避税特点
现代主流管理学派认为产品生命周期理论同样适用于产业，一个产业如同一个产品一样，存在一个基本生命周期规律，分为四个阶段，分别为导入期、成长期、成熟期和衰退期。外资企业进行转让定价存在多种目的，在不同发展阶段呈现不同的避税特点。 跨国公司转让定价是以其全球战略为首要目标，通过人为地调整内部交易价格实现对其全球收益和资源的重新分配。国际避税并不是跨国公司使用转让定价的唯一目的，在许多情况下是出于其内部经营管理的需要，其非税收战略目标包括将产品低...
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破解新型高端税收避税技法
随着经济全球化进程的加快，国际资本流动日益频繁。金融危机和欧债危机爆发后，世界主要经济体为了弥补国内财政吃紧的不利局面，纷纷将目光转向跨境税源，G20领导人峰会曾两次讨论跨境税源的避税问题。今年，OECD还专门出台了《解决税基侵蚀和利润转移行动计划》。面对新形势下的避税特点，常州市国税局充分应用跨国关联交易风险识别框架和棱镜思维技术，大胆开创了“走出去”和“引进来”并重的国际税收管理新路，实现了跨国税源管理的新突破。 转换视角，参破离岸架构实质 2013年，管理跨国税户的常州国税第四税务分局，针对境内“走出去”企...
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企业通过债权筹资与股权筹资税负比较
某公司由于资金周转困难，准备向本企业职工集资。实际工作中，企业向职工个人筹资，在财务处理上一般有两种方式：一种是股权性筹资方式，也就是本企业职工投资入股，另一种是债权性筹资方式，也就是向职工集资借款。那么，企业是采取借款方式集资？还是采取员工投资入股的方式？哪种税负较轻？ 股权性筹资方式税负分析 对员工个人来说，根据个人所得税法的规定，给职工分红时，应按“利息、股息、红利所得”代扣代缴20%的个人所得税。对企业来说，根据企业所得税法第十条第一款的规定，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不允许税前列支...
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合作建房有关营业税筹划案例
【案例】 深圳桂园实业发展公司、深圳黄强电子有限公司两企业合作建房，深圳桂园实业发展公司提供土地使用权，深圳黄强电子有限公司提供资金。深圳桂园实业发展公司、深圳黄强电子有限公司两企业约定，房屋建好后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于是，深圳桂园实业发展公司、深圳黄强电子有限公司各分得500万元的房屋。 【筹划分析】 根据上述《通知》的规定，深圳桂园实业发展公司通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，从而产生了转让无形资产应缴纳营业税的义务。 此时其转让土地使用权的营业额为50...
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铝合金门窗厂的税收筹划失败案例
河南省有一家门窗制造有限公司，为增值税一般纳税人，属于建材行业，主要从事铝合金门窗、型材、管材、胶条生产加工销售。其中铝合金门窗是其主打产品，公司经常与房地产开发商签订大宗的工程铝合金门窗销售协议。由于铝合金门窗的安装需要一定的技术，房产开发公司通常要求他们提供安装劳务，结算时比不需提供安装劳务的单独销售就要多一块安装劳务费。 公司经理对安装费按17%税率缴纳增值税而又没有进项可以抵扣实在是不甘心，就让财务人员考虑有没有什么节税的好方法。财务人员在分析了相关税收规定后，为其设计了一个筹划方案：把门窗销售合同与劳务...
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三大秘诀规避兼并重组中的税务风险
当前企业在进行兼并重组的过程中，可能涉及到国家诸多税种，包括企业所得税、个人所得税、增值税、营业税、土地增值税、契税、印花税等。与企业所得税相比，企业重组涉及的其他税种复杂程度相对较低，故企业所得税被认为是企业重组的核心税种。本文重点阐述兼并重组中的企业所得税处理。 国内重组——特殊重组范围仍有不确定性 2008年企业所得税法实施后，财政部、国家税务总局先后出台《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号，以下简称“59号文件”）和《企业重组业务企业所得税管理办法》（...
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个人限售股避税方案
什么是限售股 即上市公司限售流通股，1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）；2.2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称新股限售股）。后财税[2010]70号又对此进行了形式上的延伸，减少争议与避税情形的发生。 税务筹划的案例(摘自百度文库) 方案一，在解禁日前送、转股。 A个人持有上市公司限售股100万股，每股成本1元...
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一般纳税人分立，纳税筹划无收益
[筹划实践] 利丰公司成立于2005年，年收入基本维持在130万元左右。2006年被当地税务机关认定为增值税一般纳税人。自成立之日起，其增值税税税负水平一直保持在4.5%以上，其中最低税负率也在4.17%。某次偶然的机会，投资者肖某了到其他一些类似企业的增值税税负水平都在3%以下。因而怀疑其财务人员业务水平有问题，存在多缴纳税款的问题，于是便请某注册税务师事务所对其增值税纳税情况进行审核。 注册税务师事务所对其审核后发现，企业财务有员在增值税计算与缴纳方面不存在任何的差错。企业增值税税收负担水平较高的...
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赊销商品迟纳税 利益损失更可惜
[筹划实践] 某纳税筹划著作介绍了下列筹划案例： A企业产品的生产与销售具有明显的季节性特征，主要集中在8－11月份，而3－6月份基本上没有销售，但原材料采购却基本上均匀。如2009年8月至2010年7月份，企业的销售收入以及增值税进销项税额如下表： 从表上可以看出，2－7月份，增值税进项税额远远大于销项税额，因而出现了较多的抵税金，合计金额达到了170.25万元，而8－12月份，则出现了销项税额远远大于进项的情况。 针对这种进销不均匀的问题，企业可以采取赊销或者分期收款的方式销售货物以...
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增值税纳税人分两类，纳税筹划可谓两眼黑
［筹划案例］ 李某拟投资设立一家商业零售企业，预计年销售额在180万元左右。考虑到增值税一般纳税有适用17%的税率，而增值税小规模纳税人则适用3%的税率，其间的税负水平存在明显的差异，因而，秦某向某注册税务师朋友请教：是选择成为增值税一般纳税人呢？还是选择成为小规模纳税人呢？ 注册税务师首先告诉李某比较两类增值税纳税人税收负担水平的方法： （一）从购销商品增值率的角度判断 从两类增值税纳税人的计税原理看，一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础，而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入...
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设计低税负的销售激励策略
为了提高公司的销售业绩，激励销售人员的工作积极性，实践中的企业往往会采纳销售业务提成和销售佣金等两项销售激励制度。其中销售业务提成与销售佣金有严格的区别，区分销售佣金与业务提成，关键要看销售人员是否同企业存在任职、雇佣关系，如存在任职、雇佣关系，就是业务提成，如不存在任职、雇佣关系，就是销售佣金。基于此分析，如果是销售业务提成，则企业支付给销售人员的业务提成，应该视同工资薪金所得，依法履行代扣代缴个人所得税的义务；如果是销售佣金，则企业支付给销售人员的销售佣金应视同劳务报酬所得，应该履行代扣代缴个人所得税的义务。...
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“营改增”跨期业务筹划风险分析
从“营改增”试点情况来看，跨期业务的纳税义务时间备受关注，尤其是部分纳税人试图借助“营改增”的税率差和抵扣政策，进行跨期业务的纳税筹划，给实务操作增加了不少税收风险。所谓跨期业务，是指在“营改增”试点实施之前已经签订合同但其合同约定提供的服务延伸到试点实施之后，或者未签订合同但其实际提供的服务从试点实施之前延伸到试点实施之后的业务。 提前纳税的风险 “营改增”实施前后，交通运输业由营业税3%的税率调整为增值税11%的税率，部分现代服务业由营业税5%的税率调整为增值税6%的税率。对于达到增值税一般纳税人标准的企业，...
