税计划网站 第654页
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个人无偿赠与或受赠不动产免征增值税、个人所得税需要几个要件
本期提示：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定，自2016年5月1日起全面实行营改增，并简化和规范了个人无偿赠与或受赠不动产免征增值税、个人所得税所需的证明资料，笔者将相关政策进行了整合，尽可能的方便纳税人。 主要税政：根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）、《国家税务总局关于进一步简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税所需证明资料的公告》（国家税务总局...
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买卖二手房节税二十个金点子
本期提示：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定，自2016年5月1日起全面实行营改增。营改增后，买卖二手房无论是增值税、契税还是个人所得税等均有一定的节税空间，笔者在此提出二十个节税点供广大纳税人参考，希望对二手房交易节约税收成本有所帮助。安得广厦千万间，大庇天下寒士俱欢颜，让改革的红利润泽万户千家。 金点子之一：注意持有时间增值税避税技巧。政策明确，除京沪广深外地区个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税...
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风险考虑决定成败，这个集团企业的典型税收筹划方法没准你也正在用
随着经济的发展和资本在国际间的流动，税收筹划现象层出不穷。企业利用地区间税法差异或者优惠政策的不同，对自身经营、交易及财务事项加以设计和规划，以达到减轻或者递延税负的目的。但是，不当税务筹划往往伴随着巨大的风险。本文以××轮胎集团为例，就筹划带来的税负收益和税务风险进行探讨。 一、企业基本情况 ××轮胎集团（以下简称“××轮胎”）是国内一家著名的轮胎制造商，经过几十年发展，××轮胎建立起集研发、制造和销售于一体的完整的产业链，其在中国境内有三个主...
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纳税人身份咋选择 让数据告诉你
日前， 国家税务总局拟修订《增值税一般纳税人资格登记管理办法》（以下简称《管理办法》），向社会公开征求意见。结合征求意见稿的内容，笔者综合分析增值税一般纳税人资格登记过程中需要注意的几个问题。 增值税纳税人身份的选择 根据《管理办法》，符合一定条件的小规模纳税人即使年应税销售额未达到标准，也可以选择一般纳税人身份。那么，未达标的小规模纳税人该如何进行身份的选择？可以通过以下几种方法进行测算： （一）无差别平衡点增值率判别法 从两类纳税人的计税原理看，...
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税务筹划中，如何准确把握“合理商业目的”？
编者按：随着BEPS行动计划的出台，反避税获得各国的持续关注。2014年12月，国家税务总局发布《一般反避税管理办法（试行）》（国家税务总局令2014年第32号），规范和明确了税务机关采取一般反避税措施的相关问题。其第2条明确，本办法适用于“企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排”，可见，是否具有合理商业目的是适用《办法》的关键标准，也是税务机关对避税案件调整的重要依据。本文试图通过对中国在合理商业目的方面立法和实践的讨论，提供一些建议。 一、我国税法...
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关于一起税收筹划大案的思考
金税三期上线以来，税收监管力度越来越大。为了尽量减少交易过程中的纳税金额，税收筹划不可避免。然而，很多支招者往往“知其然”而“不知其所以然”，筹划方案看似合理，却经不起逻辑分析，“筹划”最终变成了“臭划”，让纳税人除了补缴税款外，可能还要平白多负担滞纳金和罚款。 案源：《中国税务报》“过度筹划补税2.1亿元——税收筹划：看收益更要看到风险” 案由（为便于阅读，有删减）：2011年10月，M公司将其持有的甲公司49.21%股权分两次做了转让：其中9.79%的股权作价5.17亿元转让给非关联方Z公司，获利1....
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基金避税 大的原则问题没有解决之前 不宜介入
当前，不少法人投资者通过避税基金配合避税。假若某法人企业税前利润为10000万元，则可以安排利用资金在基金分红公告日前买入基金10000万元，分红比例为40%，即分红所得4000万元，卖出基金所得6000万元，造成交易亏损4000万元，最终，分红部分不征收所得税，亏损部分4000万部分抵减其他部分应税所得。抵减后应税所得降为6000万元，需要缴纳所得税约1500万元。本文不讨论个人投资者投资于证券投资基金。 现行企业所得税税率为25%，公司在购买此类基金前需缴纳企业所得税2500万元，而购买...
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分次转让股权土地增值税筹划最新案例
以股权转让方式转让房地产实际上并不能节省税费，因为房地产交易环节采取股权转让方式暂免缴纳土地增值税，只是纳税的递延和转移，并不能从真正意义上降低交易的整体税负。我们认为，政策的适用有时像是一把“双刃剑”，需要当事各方综合考虑多重因素。 案例情况 鉴于股权转让具有递延纳税时间等特点，越来越多企业选择围绕股权转让进行税收策划。像房地产交易这样涉及巨额资金的行为，更成为相关企业的关注重点。 F公司是房地产开发公司，为A公司全资控股子公司，实收资本5000...
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“股权激励”中的税务考量和主要策略
编者按：股权激励是现代企业管理中重要的一种方式，众多上市公司纷纷推出股权激励方案。有机构统计显示，2017年以来已经实施股权激励的上市公司达159家，而去年全年实施股权激励的上市公司176家。这意味着截至目前，今年的股权激励数量已达到去年的九成。那么，股权激励过程中，面临哪些税务风险，如何应对各种税务挑战？本期，华税律师为您分析和解读。 股权激励形式多种多样，但是主要功能却是一致的，也即建立健全公司长效激励机制，吸引和留住优秀人才，有效地将股东、公司利益和核心员工个人利益结合在一起，实现企业的可持续发展。在股...
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筹划“私车公用” 除了税，这些风险更大
在财税圈，隔三差五就会出现诸如“公车私用如何进行税收处理”之类的高参文章。特别是近期，更是颇多。 这些高参文章大多围绕“私车公用发生的汽车修理费、保险费、汽油费、过路费、车辆购置税等费用如何顺利的在公司报销”而展开，有的更是引经据典的筹划：企业和员工签订车辆租赁协议，而且在协议里明确的条款规定，车辆发生的相关费用由企业承担。这样，这些费用就可以认定为与取得收入有关的支出，当这些支出取得符合规定的发票后，就可以在企业所得税税前扣除。同时，企业向员工支付的租赁费用应按照个人所得税法中的“财产租赁”税目，适用20%...
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看清这六点，通过全流程税收管控降低税负
营改增平稳有序地推进，为我国企业带来了多重利好，主要体现是增值税税负的降低。除政策因素外，减负程度还与企业税务管理的规范水平直接相关，如果企业管理规范、核算正规、票据合法，增值税税负自然下降。这里的管理，指企业整个生产经营过程中的税收管理。也就是说，企业只有通过生产经营全流程的税收管理控制才能做到降低税负。本文围绕企业的生产经营全流程，分析如何进行各环节的涉税管理。 增强税收风险意识 伴随税收征管系统的技术化、现代化、数据化，税务机关对企业的监控力度逐渐加强，...
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税收与合同的关系
近日参加了高金平老师的培训讲座。高金平老师以详实的实务案例为支撑，从合同与税收的关系角度剖析了经济交易事项中，合同条款的不同约定形式对税收事项带来的不同影响，警示大家在处理具体的经济业务问题时，特别是在设计合同条款时，应注意理清交易结构，明确权利义务，规避涉税风险，筹划节税空间。此外，高金平老师还从经营战略层面，分享了商业项目的策划、运作、营销等实务案例，开阔了大家的眼界。对于此次培训的相关内容，有如下几点总结和思考： 一、区分两类协议 在实务工作中，财税工作人员对经济交易事项进行账务以...
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企业注销的四种方案，税费支出差别太大
一、企业基本情况 主营化工产品销售的A公司是某省B研究院全资子公司，注册资本500万元，A公司自1995年成立以来，因经营管理不善等原因，多年亏损，净资产为负数，日常运转现金主要依靠母公司B研究院的往来借款，近5年亏损额为500万元。B研究院净资产5000万元，历年盈利，未来预期保持年所得额300万元。 A公司2012年12月31日资产负债表主要数据如下： 资产类：银行存款1万元、应收账款100万元、存货50万元(为过期未报废农药产品)。 负债类：其他应付款1300万元(为母公司B研究院历年来垫付...
