行业税筹方案 第22页
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个人限售股避税方案
什么是限售股 即上市公司限售流通股，1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）；2.2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称新股限售股）。后财税[2010]70号又对此进行了形式上的延伸，减少争议与避税情形的发生。 税务筹划的案例(摘自百度文库) 方案一，在解禁日前送、转股。 A个人持有上市公司限售股100万股，每股成本1元...
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一般纳税人分立，纳税筹划无收益
[筹划实践] 利丰公司成立于2005年，年收入基本维持在130万元左右。2006年被当地税务机关认定为增值税一般纳税人。自成立之日起，其增值税税税负水平一直保持在4.5%以上，其中最低税负率也在4.17%。某次偶然的机会，投资者肖某了到其他一些类似企业的增值税税负水平都在3%以下。因而怀疑其财务人员业务水平有问题，存在多缴纳税款的问题，于是便请某注册税务师事务所对其增值税纳税情况进行审核。 注册税务师事务所对其审核后发现，企业财务有员在增值税计算与缴纳方面不存在任何的差错。企业增值税税收负担水平较高的...
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赊销商品迟纳税 利益损失更可惜
[筹划实践] 某纳税筹划著作介绍了下列筹划案例： A企业产品的生产与销售具有明显的季节性特征，主要集中在8－11月份，而3－6月份基本上没有销售，但原材料采购却基本上均匀。如2009年8月至2010年7月份，企业的销售收入以及增值税进销项税额如下表： 从表上可以看出，2－7月份，增值税进项税额远远大于销项税额，因而出现了较多的抵税金，合计金额达到了170.25万元，而8－12月份，则出现了销项税额远远大于进项的情况。 针对这种进销不均匀的问题，企业可以采取赊销或者分期收款的方式销售货物以...
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增值税纳税人分两类，纳税筹划可谓两眼黑
［筹划案例］ 李某拟投资设立一家商业零售企业，预计年销售额在180万元左右。考虑到增值税一般纳税有适用17%的税率，而增值税小规模纳税人则适用3%的税率，其间的税负水平存在明显的差异，因而，秦某向某注册税务师朋友请教：是选择成为增值税一般纳税人呢？还是选择成为小规模纳税人呢？ 注册税务师首先告诉李某比较两类增值税纳税人税收负担水平的方法： （一）从购销商品增值率的角度判断 从两类增值税纳税人的计税原理看，一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础，而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入...
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设计低税负的销售激励策略
为了提高公司的销售业绩，激励销售人员的工作积极性，实践中的企业往往会采纳销售业务提成和销售佣金等两项销售激励制度。其中销售业务提成与销售佣金有严格的区别，区分销售佣金与业务提成，关键要看销售人员是否同企业存在任职、雇佣关系，如存在任职、雇佣关系，就是业务提成，如不存在任职、雇佣关系，就是销售佣金。基于此分析，如果是销售业务提成，则企业支付给销售人员的业务提成，应该视同工资薪金所得，依法履行代扣代缴个人所得税的义务；如果是销售佣金，则企业支付给销售人员的销售佣金应视同劳务报酬所得，应该履行代扣代缴个人所得税的义务。...
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“营改增”跨期业务筹划风险分析
从“营改增”试点情况来看，跨期业务的纳税义务时间备受关注，尤其是部分纳税人试图借助“营改增”的税率差和抵扣政策，进行跨期业务的纳税筹划，给实务操作增加了不少税收风险。所谓跨期业务，是指在“营改增”试点实施之前已经签订合同但其合同约定提供的服务延伸到试点实施之后，或者未签订合同但其实际提供的服务从试点实施之前延伸到试点实施之后的业务。 提前纳税的风险 “营改增”实施前后，交通运输业由营业税3%的税率调整为增值税11%的税率，部分现代服务业由营业税5%的税率调整为增值税6%的税率。对于达到增值税一般纳税人标准的企业，...
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合作建房进行营业税筹划案例
所谓合作建房，就是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作，建造房屋。根据《营业税问题解答（之一）的通知》（国税函发[1995]156号）的规定，合作建房有两种方式，即纯粹“以物易物”方式和成立“合营企业”方式，两种方式中又因具体情况的不同产生了不同的纳税义务。 在这种情况下，纳税人只要认真筹划，就会取得很好的效果。 国家税务总局《关于中外合作开发房地产征收营业税问题的批复》[国税函发（1994）644号]规定，国内企业将土地三通一平后以土地与外商合作建商品房，双方成立合作公司，领取营业执照，中方将土地使...
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企业投资过程中可同时安排适当的税收方案
湖北省某市属橡胶集团拥有固定资产7亿多元，员工4000多人，主要生产橡胶轮胎，同时也生产各种橡胶管和橡胶汽配件。该集团位于某市A村，在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校、企业联系用于简易球场、操场的修建等等。但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到不同程度的污染，导致附近许多村民经常堵住厂区大门不让工人上班，工厂生产受到很大影响。此事曾惊动过各级领导，该集团也因污染问题受...
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企业处于不同阶段环节的纳税筹划
从一般意义上说，税务筹划具有普遍性，凡是有纳税义务的单位或个人都有进行税务筹划的必要。但在实际操作中，和任何事务一样，税务筹划也会产生一定的成本、需要承担一定的风险。因此，纳税人在税务筹划时要进行收益和成本的比较。那么，哪些企业更需要进行税务筹划呢？通常情况下，处于以下情形中的企业进行税务筹划的效果最为明显。 一、正在准备筹建或增设项目的企业。由于其尚未定型，如果在事前就进行税务筹划，可以充分考虑国家的产业政策，地域政策、就业政策等政策导向，以合理而长期地享受各项税收优惠，从而为今后享受较低的税收负担打好基础。...
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转让无形资产过程中营业税的纳税筹划案例
M机械公司向N实业公司出售G型生产线一套，同时进行技术转让，合同总额为1800万元，其中设备款为1200万元，专有技术费500万元（含17%增值税），专用技术辅导费为100万元（含17%增值税）。 因此，按照现行最新政策规定，M公司应纳营业税为：（500 100）×5%＝30（万元） 有人向M机械公司财务人员建议：N公司总共发生的1800万元支出款项，M公司可以接受，但对于M公司来说，对这1800万元分项订立合同意义不大。因此建议M公司销售部签订合同时，将专有技术费500万元和专用技术辅导费100万元合并到设备...
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以不动产投资入股有关营业税税务筹划
根据我国《营业税暂行条例》规定，“销售不动产”税目的营业税，应在不动产所有者有偿转让不动产所有权行为，或单位将不动产无偿赠与他人的行为发生时，才进行征收。对以不动产投资和入股行为是否征收营业税，应根据不同情况区别对待： 第一种情况是不动产所有者以不动产投资入股，参加投资方利润分配，共担投资风险。对于这种情况，《营业税暂行条例》中规定，凡以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。 第二种情况是不动产所有者以不动产投资入股，收取固定收入，不承担投资风险。这种固定收入既可能以投资方利...
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规范财务管理:企业税收统筹安排之基础
税收，对于企业来说，和其它各种费用一样，都是企业的一种支出，在法律允许的情况下，当然是可以抵缴税的。为此，有的企业进行税收筹划以节税，更有的企业通过偷税等违法手段少缴税款，但是却有不少的企业由于对税法理解不深，因财务管理不符合规定的要求，对于税法赋予的权利也没能很好的利用，以至于糊里糊涂的多缴了税款。 其实要想不缴冤枉税，首先就要加强财务管理，只有这样，用足用好税法规定的各项权利。这是每个企业必须具备基本功。有些企业可能连本身应该享受的权利都没有享受到，但却采取违法手段进行偷税等活动。最终却可能因自己的违法行为而...
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合同控税的三个新理念及案例讲解
合同控税是企业降低税收成本的直接而有效的方法。企业账务、税务处理和发票开具与合同不匹配是导致企业税收风险的主要原因之一。作为企业的财务部门在进行账务处理时，一定要查看合同，根据合同付款、根据合同开具发票，根据合同进行账务处理，否则企业的账务中往往存在涉税风险。本文根据现代企业合同控税的实践，提出企业在合同控税的情况下，应该遵循以下三个新理念：一是合同与账务处理相匹配；二是合同与发票开具相匹配；三是合同与税务处理相匹配。具体论述如下： 一、合同与账务处理相匹配 合同与账务处理相匹配的内涵是指企业在进行会计核算时，必...
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“营改增”后:自购与租赁固定资产哪个更划算
某设计公司作为固定资产管理的计算机已经老化，严重影响了工作效率，公司决定全部更换成新的计算机。更换计算机现有两个方案，一是自购，二是租赁。公司负责人责成财务部门从税收角度考虑，自购与租赁哪个更划算。正恰逢“营改增”试点在全国推行，此时的税务分析显得格外重要。 根据《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号），该公司从8月1日起已经被纳入“营改增”试点范围，并被认定为增值税一般纳税人。公司取...
