税务法规解读 第2页
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负担员工个税能否在所得税前扣除
会员： 我公司和员工之间达成协议，由公司负担员工工资的个人所得税，请问，该部分由公司负担的个人所得税是否可以在企业所得税前扣除？ 大成方略： 《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发...
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生产销售面膜是否缴纳消费税
会员： 我公司是化妆品生产企业，请问生产销售面膜是否缴纳消费税？ 大成方略： 《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）第三条规定，取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。 《财政部 国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知》（财税[2016]103号）第一条规定，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和...
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取得报废车辆补贴收入是否缴纳增值税
会员： 我公司是福建省的生产企业，购买的车辆已达到使用年限，按照国家的规定报废，将报废的车辆交给车管所，车管所按照财政规定给予一笔补贴，请问我公司取得的该补贴是否需要缴纳增值税？ 大成方略： 《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第3号）规定，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。 《福建省国家税务局关于地方财政补贴不并入销售收入征税问题的批复》（闽国税流[1995]57号）规定，根据增值税暂行条例及其实施细则规...
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小型微利企业和研发费加计扣除优惠能否同时享受
会员： 我公司符合小型微利企业条件，今年又开始研发新技术发生了研发费用，请问我公司能否同时享受小型微利企业和研发费加计扣除的企业所得税优惠？ 大成方略： 新《企业所得税法》（主席令第二十三号）第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。第三十条规定，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 《企业所得税法实施条例》（国务院令...
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公司分立是否缴纳增值税
会员： 我公司采取存续分立的方式将公司名下的一处厂房及生产设备分立到新公司，请问该分立业务是否缴纳增值税？ 大成方略： 《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财...
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子女保留学籍参军期间能否享受子女教育专项附加扣除
会员： 我是居民个人，儿子读大学期间保留学籍去参军，请问我在申报工资薪金个人所得税时，能否继续享受子女教育专项附加扣除？ 大成方略： 《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发[2018]41号)第五条规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。第六条规定，父母可以选择由其中一方...
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以公允价值模式计量的投资性房地产能否计算折旧税前扣除
会员： 我公司是北京市一家企业，将自用的房屋对外出租，董事会决议作为投资性房地产核算并采用公允价值模式计量，在会计处理中不对投资性房地产计提折旧，以该资产公允价值的变化计入公允价值变动损益，税务处理能否计提折旧在企业所得税前扣除？ 大成方略： 新《企业所得税法》（主席令第二十三号）第二十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》...
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转让旧房计算土增税扣除的房价是否含增值税
会员： 我公司是增值税一般纳税人，现预转让2017购买的一座公寓，购买时取得增值税专用发票，已经抵扣了进项税额，请问我公司转让该公寓计算土地增值税时扣除的购买价款是否含增值税？ 大成方略： 《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）第二条规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房...
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延期支付境外特许权使用费何时扣缴企业所得税
会员： 我公司2019年6月与一家境外公司签订为期一年的特许权使用费合同，约定款项于2019年12月一次性支付，我公司根据权责发生制原则计提了6-12月的费用并在所得税申报时扣除，由于特殊原因与境外公司签订补充协议将款项延期到2020年3月支付。请问我公司是否应于2020年3月实际支付特许权使用费时扣缴境外公司的企业所得税？ 大成方略： 《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）第七条第一款规定，扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7...
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雇员律师的分成收入计算个税时如何确定办案费用
会员： 我单位是安徽一家合伙制律师事务所，雇员律师每次辩护发生的相关费用不在律所报销，但辩护所得只40%交由公司，其余归其个人所有，请问雇员律师的收入应如何缴纳个人所得税？办案费用比例如何确定？ 大成方略： 《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发[2000]149号）第四条规定，律师事务所支付给雇员（包括律师及行政辅助人员，但不包括律师事务所的投资者，下同）的所得，按“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税。第五条规定，作为律师事务所雇员...
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取得母公司抬头的筹建费发票能否税前扣除
会员： 我公司是北京市一家企业，2019年11月根据公司战略决策准备成立全资子公司，但因子公司在成立过程中，暂无企业名称和税号，开办前期发生的费用均开具我公司抬头发票，请问这些费用，在子公司成立后，能否作为子公司的筹建费在企业所得税税前扣除？ 大成方略： 新《企业所得税法》（主席令第二十三号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 国家税务总局北京市税务局2019年11月11日发布的《企业所得...
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法律咨询合同是否按技术合同缴纳印花税
会员： 我公司与律师事务所签订了法律咨询合同，请问该合同是否需要按技术合同缴纳印花税？ 大成方略： 《印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业账簿；（四）权利、许可证照；（五）经财政部确定征...
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以股权对外投资如何缴纳个税
会员： 我公司一自然人股东将持有我公司40%的股权投资到甲公司，双方确认的投资价值高于股权原值，请问该自然人股东应何时缴纳个人所得税？纳税地点如何确定？ 大成方略： 《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税[2015]41号）第一条规定，个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。第二条规定，个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性...
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保险赔付支出取得专票能否抵扣进项税额
会员： 我单位是保险公司，车辆出险后，我公司向被保险人支付赔偿金，由被保险人自行修理，维修费的增值税专用发票开具给我公司，请问我公司取得的专用发票能否抵扣进项税额？ 大成方略： 《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第十一条规定，（一）提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。（二）提供保险服务的纳税人以现金赔付方...
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生产企业取得分红能否作为计算招待费的基数
会员： 我公司是北京的一家生产企业，近期会从子公司取得分红，请问我公司从子公司取得的分红能否作为计算业务招待费的基数？ 大成方略： 《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第八条的规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企...
