综合税筹 第66页
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建安企业怎么签合同才最省税?涉税风险才最小?
增值税的全面推行,给建筑业的经营和管理带来了重大影响。“营改增”以来,各建筑企业都在积极探索更加高质、高效的管理手段和方法,以应对“营改增”对建筑企业利润的冲击。 “营改增”对于建筑企业合同的签订和“精细化”管理,也提出了更高的要求。如果还按照以前的套路签订合同,很可能在合同执行过程中产生财务、税费纠纷,甚至影响工程项目的顺利进行。因此,有必要针对“营改增”后“业主”的类型进行细分,并针对性地梳理合同签订的技巧。 营改增以后,“业主”主要分成2类: ①不能...
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一图了解土增税筹划三部曲
第1步:确定成本对象(清算单位) 土地增值税暂行条例实施细则第八条规定:土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。”由此看出,总局是尊重企业会计成本对象确认原则的,基本保持会计和税法的一致性,最大限度缩小税会差异。 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)文件就土地增值税的清算单位做如下规定:“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算。” 发改委...
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合法合规的个人所得税纳税筹划有何重要意义
通税导读 纳税筹划是指在不违法国家法律法规的前提下,纳税人为达到经济利益最大化的目的,对纳税事项进行系统安排,以获得最大的经济利益。 纳税筹划的意义 1.提高税法普及程度 纳税人对个人所得税进行纳税筹划的前提就是符合国家相关法律法规,因此需要纳税人对个人所得税法有全面细致的了解,以通过合理方法减轻纳税负担。国家税务总局官网、个人所得税APP等都是掌握最新税法政策的便利渠道,随着纳税人对税法的深入了解,有利于其了解国家税收的意义及功能,从而提高纳税遵从度。 2.减轻纳税人税收负担...
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销售人员的大额提成,怎么筹划个税
一、正确运用年终奖计税政策 按照税法规定,年终奖(即全年一次性奖金)可以单独计税,也可以合并计税;纳税人当然可以通过计算,选择有利于自己的方式进行申报个人所得税。 比方说:张三全年应纳税所得额(扣完各项)72000元。 若全部作为月度工资(综合所得):应纳税额=36000×3%+(72000-36000)×10%=4680元 若月度工资、年终奖各36000元:应纳税额=36000×3%+36000×3%=2160元 第二种方案比第一种方案少缴纳个人所得税2520元。 税法并没...
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以名义价格转让亏损子公司税务筹划关注点
以名义价格转让亏损或评估值为负的子公司,是否选择特殊性税务重组,怎样实施,对会计报表有什么影响,需要考虑多方面的因素才能确定。 一案例背景 某上市公司A持有子公司乙股权70%,B公司连续亏损,评估价值-6亿元,A持有股权评估价值-4.2亿元。A公司将上述股权出售给控股股东甲集团,交易价格1元。 二交易方案 为了改善上市公司业绩,上市公司把持有的亏损子公司70%股权,转让给控股股东甲集团。以下是交易示意图: 三税务影响 先说结果。上市公司A和甲集团在企业所得...
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这笔3000万元的增值税退税款,如何处理最节税
近期,上市公司北京四维图新科技股份发布公告,披露收到自主研发的软件产品增值税退税和政府补助3023.8万元。(见下图) ------本图截自公众号《陇上税语》 对于软件企业收到的增值税退税款,根据会计准则的规定属于政府补助的核算范围,因此后续必然会涉及到企业所得税的问题。那么,对于此种类型的退税款,能否进行合法合理的筹划?如何筹划才能让所得税税负降到最低? 税务筹划的相关政策依据 1、《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)第一条规定,一般纳税...
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税收筹划16招
一、税收筹划第1招——税法弹性 税法弹性基本概念:税法弹性主要是指税法具有伸缩性,会随着组织构架、商业模型、业务模式的变化而变化。 税法弹性技术应用 1.税法选择 同一经济业务可以适用不同的税收政策。比如,混合销售、兼营行为就存在税收适用的弹性问题。 【案例1】顾客在酒店房间消费零食,酒店应如何纳税? 案例分析:酒店如何纳税的关键点在于能否实现价款区分。若酒店能够将住宿服务与房间内商品消费区分开,则消费的零食应该按照商品销售缴纳增值税;若消费的零食没有单独计价,而是放在整体的...
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企业缺资金,老板"增资OR借支"哪种更有利?
企业在发展的过程中,往往“注册资本”是很难满足企业生产经营需要的,那么,所需要资金从何而来?渠道当然很多,如:银行贷款、发行股票、发行债券、企业增资、老板借支等。 然而,企业在发展初期,是很难通过银行或股票去融资的,更多的现象是企业老板自有资金的不断投入。 今天昌尧讲税就来同大家讲一讲,企业缺资金,老板的钱是增加企业的注册资本好还是借给企业好? 业务案例 嘉诚公司注册资本2000万元,于2013年注册成立,...
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一个值得借鉴的并购重组税务筹划案例
一、并购重组交易情况 近期,中国税务报(2018年2月2日)介绍了一个利用巨亏企业进行跨境并购避税的案例,这个筹划思路本身不错,如果成功可以成就一个经典案例。也许是在所有重要方面都筹划已定胸有成竹,却在一个看似基本、常见的特殊性税务重组细节问题上出现状况,导致整体筹划方案没有成功。这个案例对制定并购重组税务方案具有现实的启发作用,值得大家仔细分析。以下是这个案例的交易过程: 首先,A集团进行内部股权整合,把转让标的J公司转让给亏损公司F,这一步的目的是使未来的转让所得与亏损对...
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税收筹划的10大基本方法
01、纳税人筹划法 纳税人筹划法是进行纳税人身份的合理界定和转化,使纳税人承担的税负尽量降低到最小程度,或直接避免成为某类纳税人。 1.纳税人不同类型的选择 个体工商户独资企业 合伙企业法人企业 个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额,计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。 法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税,若法人企业对自然人股东实施利润分配,还需要缴纳20%的个人所得税。 2...
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将土地、厂房、机器设备转让出售如何纳税
问:某企业(一般纳税人)破产清算,将土地、厂房(营改增前自建)、机器设备转让,给政府的城投公司土地和房产,树木、机器估价格均在资产评估报告上分项列示,该企业早已没有员工。 该问题中包含以下难点,下面逐一进行解析(土增、企业所得税等其他税费按规定征收) 一、是否适用重组增值税不征税政策? 根据总局公告2011年第13号规定,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的...
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工资薪金这样规划可降税负
一、工资薪金的税前扣除要满足一定的条件才可以按规定税前扣除: 1、企业实际发生的 2、合理的 3、与取得收入直接相关的 4、必须实际支付的 5、属于税法中的工资薪金,不属于职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。 二、工资薪金的税前扣除企业可以规划。 因为工资薪金的税前扣除原则为“收付实现制”,会计处理原则为“权责发生制”。 规划:部分企业可以利用规则规划部分工资的...
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如何选择增值税纳税人的身份
很多财务人员都知道,一般纳税人与小规模纳税人的区别。最大的区别之一就是进项税额是否可以抵扣。 可以肯定的说99%的财务人员没有计算过,增值率与采购占销售额的比例分别是多少的时候,选择一般纳税人更有优势。 我们站在增值率与采购占销售额的比例角度来考虑如何筹划。仅仅从增值税的角度,至于成本等其他方便暂时不考虑。 假如飞鸟公司为一般纳税人,销售电脑,税率为13%,销售额为1000万元,取得了不含税的采购额为800万元,选择是一般纳税人好还是小规模呢? 首先考虑销售额,也就是我们...
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准确运用政策就是最好的税收筹划:一场关于股票股利的战斗
发放股票股利是经济实务中的常见事项,但对于此事项如何进行税务处理,尤其是投资方的企业所得税计税基础如何确定,由于发放金额往往巨大且现行税务政策不明确,导致存在重大涉税风险及涉税利益之争。 【案例背景】2007年某市JD股份有限公司经过“股权分置改革”后,JD集团持有其209,996,752股票,持股比例为66.74%,实际计税成本为237,994,592.95元,每股单位成本1.1333元。JD股份以2008年、2010年、2012年的年底股份总数为基数,向全体股东通过未分配利润按照每10股送红股2股、4...
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职工吃饭的税收问题
也许有人会说,吃饭吗,有税什么事?别危言耸听,哗众取宠了。那么究竟与税有没有关系?关键要看用谁的钱吃,以什么方式吃。 如果职工花自己的钱在企业的职工餐厅吃饭,这种吃法就如同在街上下馆子或叫外卖一样,该怎么吃就怎么吃,的确与税没什么关系。 如果花企业的钱吃饭那,那就要看怎么个吃法了。 如果企业按一定的金额直接补贴给餐厅,职工吃饭时免费。由于是职工人人享有的福利,且无法准确计算每个职工实际得到的利益,按国家税务总局的答复,这种情况不征收个人所得税; 如果企业对那些因工作原因不能按时...