税收筹划综合税筹 第10页
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营改增后，签“甲供材”合同，如何才能更省税？
一、 营改增前后，增值税计税依据的变化 营改增以后，“甲供材”跟营改增之前相比，发生了一个明显的区别。那就是，增值税计税依据发生重要变化。 营改增之前，甲方购买设备、装修材料，是不交营业税的，但是，除了设备和装修材料之外的甲供材都是需要交营业税的，纳税义务人是施工企业。 案例1：以1000万的工程为例，材料费600万，劳务费400万，施工企业跟业主签甲供材合同。 营改增之前，施工企业只能从业主手里拿到400万的工...
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销售使用过的固定资产适用简易办法的增值税筹划
税法规定 销售使用过的固定资产适用简易计税方法征收增值税的规定如下： 根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）文件，小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告〔20...
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全年一次性奖金的个税筹划
全年一次性奖金（俗称年终奖）是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 半年奖和季度奖应平摊到每月 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 案例1：2016年李某在行政单位任职，每月应税工资薪金（已扣除“三险两金”等免税项目...
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在境内无住所个人如何缴纳个税
税收优惠 在境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于境外的所得，可以只就由境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于境外的全部所得缴纳个人所得税。 在境内无住所，但是在一个纳税年度中在境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 计算方法 在中国境内无住所的个人由于在中国境内公司、企业、经济组织（以下简称中国境...
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分次发放年终奖“现金+债权”处理可节税吗
《中国税务报》2017年2月10日第7版，邱晓玲《分次发放年终奖“现金+债权”处理可节税》一文认为：年终奖分次发放，采取“现金+债权”方式，一部分实际发放，另一部分计入“其他应付款”，计算全年一次性奖金时，将这两部分合并计算，可以节省个税。笔者对此持不同观点，该处理将产生纳税风险，不能节税。 个人所得的形式和支付方式 《个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 《个人所得税法实施条例》第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形...
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合同控税的基本理论——就《建筑房地产企业合同控税》一书向作者请教
“合同控税”的神功绝技，早已风传财税江湖多年矣…… 最近，该系列的又一本秘籍问世，书名是《建筑房地产企业合同控税的22种节税技巧59个实战案例》。 该书前言中表明具有“内容新颖，有创新性”“实用性和操作性强”的特点。一经面世，江湖人士争相抢购。 江湖中人，关注江湖中事，财税江湖也不免俗…… 小刀也算财税江湖中人，也关注财税江湖中事。于是，怀着无比虔诚地心情淘来一本……沐浴焚香，灯下苦读，学练神功……然诸多问题竟百思不得其解……几欲被逼的走火入魔…… 小刀自出道以来，勤学苦练，也算有...
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营改增后，签订采购合同，别忽略这6个控税技巧
营改增以后，合同非常重要，必须要通过合同来降税。一旦合同签订，施工企业所应承担的税款金额就确定了。 采购合同如何签订，决定了工程成本如何核算，决定了工程结算时利润的多少。因此，企业管理层在签订采购合同时，一定要慎重。 下面总结了6个比较常见的、往往又容易被忽略的控税要点，供大家参考！ 1、在合同中明确：如果供应商提供的增值税发票是假的或虚开的，被相关部门查出，一切责任由供应商承担 刑法修订后，新增一项“非法持有伪造发票罪”，因...
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营销活动及网络红包个税征免与税收策划
财政部、国家税务总局在2011年即以财税〔2011〕50号文件发布《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（简称“50号文件”），依照个人所得税法的规定，对企业和单位在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）相关个人所得税三种征税与三种不征税情形予以了明确。对于三种应征税的情形，依照税法规定，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。 同时还就计税依据作出规定，企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（...
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建筑服务的预付款项与保证金，纳税筹划必备之路？
我们知道，建筑服务在收到预收款项之时，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。这儿要注意，一是预收并不是约定的，是说收到的当天，如果对方就是不给，那纳税义务是不存在约定产生的。 那有的同志认为，预收款是备料款，税务上再多个征税的分成，那我们不是亏了吗？其实当下是不亏了，因为支付方现在可以取得增值税专用发票用于抵扣了，这一点儿，其实比营业税下好多了，国家在整体层面上没有占纳税人“便宜”(注意这儿的前提是可抵扣能抵扣的纳税人)。 在有的时候，我们经常看到有这样的文章，即能不能将预付款项改个名字叫“保证金”，不就可...
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员工困难补助怎么发，不交税
员工困难补助怎么发？ 领导一时心血来潮、爱心泛滥，决定给几个生活困难职工，每人补助5000元，这个该怎么处理？ 从以下几个要点进行分析。 首先，公司作为一个盈利机构，应不应该补助困难职工？ 《公司法》第五条规定：“公司从事经营活动，必须……，承担社会责任。”所以，为困难职工提供补助，是在履行《公司法》的法定义务。 其次，会计上如何处理？ 会计上，这个支出属于“职工福利费”。所以，在职工福利费列支。 财政部规定的职工福利费口径中，其开...
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CRS自动情报交换，“代持避税”模式风险骤升
编者按：CRS下的第一次全球性金融账户涉税信息自动交换将在今年的9月份开始进行，中国个人及其控制的公司在多个国家和地区开设的金融账户信息将被主动呈报于中国税务机关，其中包含众多投资者熟悉的离岸地以及欧洲国家和地区：百慕大、BVI、开曼群岛、塞舌尔、卢森堡、英国、法国、德国、爱尔兰等等。CRS的重点目标是高净值个人，拥有各种海外账户的中国高净值人群的金融资产将迎来“裸奔”时代，通过资产代持能否实现资产隐蔽呢？CRS新政下，资产代持有哪些风险？本期华税为您解读。 为了让资产得到安全的传承与发展...
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注意熊出没——房地产税收筹划又有新动向
《礼记·中庸》：“凡事预则立，不预则废。”大致意思是说，不论做什么事，事先要有充分的准备，就能得到成功，不然就容易失败。房地产企业同样需要未雨绸缪，提前规划。 税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。房地产开发周期长、环节多，涉税复杂，税收筹划要想达到预期效果，更是一个系统性工程，它应由企业决策层发起，财务部主导，企业管理层强力支持与多个部门紧密配合，房地产各部门业务行为对税收的影响不完全统计如下： ...
