所得税节税方案 第8页
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企业并购行为与税收筹划
企业并购是企业对外扩张、实现发展的重要方式，并购行为不可避免地涉及到企业的税务问题。下面探讨企业并购行为中的涉税问题，并对企业并购中各个重要环节进行纳税筹划分析。 一、选择并购目标的税收筹划 选择并购目标是并购决策中最首要的问题，在选择目标企业时必须考虑与税收相关的多方面因素，合理进行税收筹划。 1、并购类型与纳税主体属性、纳税环节的筹划 若选择同一行业内生产同类商品的企业作为目标企业，则是横向并购，可以消除竞争、扩大市场份额、形成规模效应。从税收角度看，由于并购后企业的经营行业不变，横...
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内资企业所得税筹划模式探讨
在2007年3月，《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）表决通过并于2008年1月1日起施行，这结束了我国长达20多年的内资、外资企业所得税税赋不均的“分制”时代，内资、外资企业所得税的统一是我国税制改革的里程碑。内资企业应充分了解新税法的主要变化，科学做好所得税筹划，以达到增加企业税后利润，提高企业竞争力的目的。本文就此进行一些探讨。 企业所得税纳税筹划释义 （一）企业所得税纳税筹划的含义 纳税筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方...
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新企业所得税法下企业纳税筹划的转变
随着加入WTO贸易保护期的结束，我国企业面临的市场竞争愈加激烈，纳税 筹划作为重要的财务 管理方法逐渐为企业所重视。所得税是最重要税种之一，对企业的利润有着举足轻重的影响。2007年我国颁布了（以下简称新法），新所得税法与旧所得税法（以下简称旧法）在很多方面的规定颇有不同，如何使我国企业在新法实施后进行合理的纳税 筹划意义重大！ 一、新旧企业所得税法的主要区别 随着我国经济的飞速发展，旧企业所得税法存在的诸多漏洞日益凸显，制约了我国企业的发展，主要体现在以下几个方面：（1）现行税法内、外...
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从税收筹划角度解读新企业所得税法
《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新企业所得税法）已于2008年1月1日起正式实施，实施细则已经于2007年11月28日公布。新企业所得税法及实施细则在税率、税前扣除、资产的税务处理、税收优惠、征管方式等方面都发生了很大的变化，它不仅会影响企业的税负，甚至会导致企业经营战略的调整。如何深刻理解新企业所得税法的精髓，有效规避企业的涉税风险，是税收筹划必须考虑的问题。 一、新企业所得税法缩小了利用税收优惠政策进行筹划的空间 在传统的企业所得税筹划中，企业利用税收优惠政策筹划的空间有三个...
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新办企业减免税起始时间的税务筹划
2008年执行《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）后，新办企业减免税起止时间主要有两种： 一、根据《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第一条第二款：“我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。”规定可知：新办软件企业的税收优惠起始时间为自获利年度开始。 这种企业享受税收优惠的纳税筹划方法主要有两点：...
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新税法下固定资产折旧方法的最新筹划
新税法第三十二条规定，“企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。”这就为纳税人选择折旧方法进行税收筹划打开空间。 企业采用什么折旧方法在静态的角度来说没有什么区别，因为在利润率和适用所得税率不变的情况下，企业的固定资产损耗总是要补偿的，而从动态的角度来分析，就有不同折旧方法所补偿的时间早晚之分。所以在不同的税制条件下，所产生的效果也是不同的。在筹划时，应关注以下几个问题： 关注一：折旧筹划不一定使某年税款支付最小化 首先需要指出的是，税收...
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细读税法、依法捐赠、合理避税
众所周知，“5·12汶川大地震”给灾区人民的生命财产带来了极大的损失，面对突入而来的灾情，社会各界踊跃捐赠，据新华网快讯报道，截至5月17日13时，全国共接收国内外社会各界捐赠款物达60.23亿元，其中接受国内捐助款物49.05亿元。然而，捐赠也是一件重大的涉税事项，如果捐赠的方式不当，或者未能正确的申报纳税，就有可能出现献了爱心还要被处罚的后果，这是大家都不愿意看到的后果。那么如何合理的捐赠，才能既献爱心，又合理的避税，维护纳税人的合法权益呢？纳税人只有仔细研究税法，在捐赠的同时注意选择捐赠对象、捐赠方式、取...
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新企业所得税筹划展露新机
新《企业所得税法》规定，企业所得税以具有法人资格的企业或组织为纳税人，分公司与母公司汇总缴纳企业所得税。如果我们把全国的子公司都改变成分公司，是不是就可以由集团本部汇总缴纳企业所得税？不同分公司间的利润和亏损就可以相互弥补？” 据了解，新《企业所得税法》颁布以后，企业非常关注新法对纳税主体、税收优惠政策以及费用扣除等方面的规定，迫切希望了解正在制订中的《企业所得税法实施条例》可能会有的内容。目前，一些精明的企业已经根据新法的规定，筹划企业未来的税收安排。专家认为，新《企业所得税法》正式实施后，税收筹划格局...
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“四项注意”让你远离转让定价风险
在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的避税方法。近年来，国家不断加强反避税工作力度，企业通过转让定价方式进行避税的难度和风险大大增加。尽早知悉政策变化、做好风险防范和管理对企业来说尤为重要。在此前举办的“新企业所得税的实施对中国企业的影响”论坛上，安永会计师事务所转让定价执行总监王琳为企业防范相关风险提出了“四项注意”。 保存转让定价同期资料文档 王琳介绍说，根据《特别纳税调整管理规程》（试行）规定，税务机关要掌握企业的转让定价同期资料文档，企业需要提交的表格有十几项之多...
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企业购建生产线的税务筹划与风险防范
一、筹划的政策前提。 1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，企业购进固定资产和用于固定资产在建工程货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。反过来讲，企业购进的非固定资产和非用于固定资产在建工程货物的进项税额，包括日常修理配件的进项税额是允许从销项税额中抵扣的。 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条第（六）项规定，改建固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。但没有说明固定资产大修到什么程度属于改建固定资产。根据《企业所得税...
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关注差旅费扣除的所得税处理
在目前执行新《企业所得税法》的情况下，企业的差旅费如何在税前扣除？以什么标准在税前扣除？本文将结合现行财税法规作一归纳整理。 差旅费在企业所得税前扣除的规定 一、《企业财务通则》的规定。 自2007年1月1日起施行的新《企业财务通则》并没有对差旅费的开支范围和标准作出明确规定，只是对企业的费用支出作了原则性规定，以及规定了不得由企业承担的支出。新《企业财务通则》第三十七条：企业实行费用归口、分级管理和预算控制，应当建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。第四十六条：企业不得承担属于个人的下...
