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增值税身份转变:税负平衡点测算是关键
增值税 《财政部、税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)明确了年应征增值税销售额500万元及以下,已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,可在规定日期前转登记为小规模纳税人。选择成为何种增值税纳税人身份,成为当前一些企业的难题。如何选择对企业最为有利?本文用税负平衡点理论加以分析。 税负平衡点,也称为税负临界点,是指在不同情况下企业的税收负担达到相等程度的临界值。 从2018年5月1日起,增值税一般纳税人适用的税率有:16%、10%、6%;小规模纳税人征...
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税收筹划的目标与误区
本文导读:有税收筹划的三个目标:①缩税基,用足各类政策,让计税金额瘦身;②降税率,无论所得税还是流转税,都有操作空间,一是做到核算清晰,分开高低税率经济事项;二是搞清楚特定行业、特定区域、特定产品、特定经济事项的优惠政策;③延税款,税收筹划未必就能把应纳税额减下去,如若做到了延迟纳税也不错。 税收筹划是让很多会计人觉得兴奋的话题。为什么这么说?因为有了税收筹划,会计人感觉自身的价值得到了提升。现在很多企业要求会计为企业创造价值,怎么创造价值呢?最容易想到的方向有两个:第一,把公司的资金规划好,让资金创...
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房地产项目纳税筹划整体思路分析
房地产企业是处在一个非常特殊的行业,整个经营围绕着项目推进和实施,整个纳税管理及税收筹划也必须围绕项目进行。现将项目纳税筹划整体思路进行分析,希望起到抛砖引玉作用。 一、纳税管理与税收筹划的基本原则与底线 房地产企业,尤其是国有地产企业和上市公司,纳税管理和筹划的基本原则是合法、合理,所有的思路与方案不能违背税法和相关法律规定,同时所有思路和方案必须紧扣经营活动,具备经营上的合理性,不能自圆其说的思路和方案没有任何价值。 我们提炼出房地产项目纳税管理和筹划的五大类关键节点:设计阶段的关...
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房地产开发企业各阶段税务筹划
看点:房地产开发周期较长,主要包括立项环节、规划设计环节、融资环节、土地取得环节、拆迁安置环节、工程建设环节、预售环节、销售环节、出租环节,项目清算环节。各环节涉及的税种主要有企业所得税、土地增值税、营业税、土地使用税、印花税、契税。由于项目的税收成本会影响项目的投资回报,而税务事项始终贯穿其中,因此合理控制税收成本是降低企业运营成本的重要一环,有必要对房地产开发环节涉及的一些税务问题及改善和筹划机会进行总结,抓住一些税务筹划机会,更好地为房地产业务板块发展制定战略性规划。 一、立项环节 很多...
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“过桥资金”在税务筹划中的使用
“过桥资金”又称搭桥资金,是一种短期资金的融通,期限一般以六个月为限或更短,其资金来源主要是借主的关联方,近年来过桥资金逐渐的融入了人们的投资生活之中,并被广泛运用于税务筹划中,2014年报道的中国香港庞鼎文家族信托案,就被认为是使用过桥资金成功进行税务筹划,成功实现了资产转移和避税。 一、一起成功的税务筹划案 香港回归前,香港商人庞鼎文出于家族生意前景和中国政治、经济风险(如外汇管制)的不确定性,决定通过一定的税务筹划将相关资产迁出香港,以规避当时的遗产税及相关风险。核心资产包括:(1)公司...
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注册这种类型的公司“纳税最少”
随着大众创业,万众创新,新公司注册在中国的大地上遍地开花,注册公司已经不是一件什么新鲜事了,我想很多人都有注册公司的念头,甚至很多人已经注册了。 今天昌尧讲税就来帮大家算一算,注册什么类型的公司个人投资者收益最大? 一、常见的公司类型都有哪些? 1.有限责任公司、2.股份有限公司、3.国有独资公司、4.个人独资企业、5.合伙企业、6.个体工商户、7.外商投资企业、8.私营企业、9.另外还有以前登记的企业,现在已不能登记这种性质的企业:全民所有制企业、集体所有制企业 二、不同类型...
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中兴事件后怎样把握并购重组的“历史性发展机遇”做好并购重组税务规划
按:中兴事件后各方震动,议论纷纷,直到今天(4月19日)《人民日报》刊发文章《中国将不计成本加大芯片投资》表明国家态度。文章引述一位投资人的话,“可以预见,从现在开始,中国将不计成本加大在芯片产业的投入,整个产业将迎来历史性的机遇”。 所有相关行业的从业人员都应该从《人民日报》文章中读懂“历史性机遇”、“不计成本”这些词语的分量,因为这些代表了国家的意志。可以预见,相关行业将迎来境内、境外的大规模并购重组高潮,但是这些并购重组特别是跨境并购重组的税务规划将成为考验企业的一道难题。 本文发...
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股权转让税务筹划:违法的多,合法的少
近年来,随着并购重组等交易的增加,股权转让越来越多,特别是包括VC、PE在内的各类投资者,公司实现成功上市(挂牌)后,也大都通过股权转让套现一跃成为亿万富翁的。在此背景下,税务机关加大了对限售股等股权转让的税务稽查力度,股权转让中的涉税事项再也不能像以前那么“任性”了。 从民商法上看,股权转让是公司股东依法将自己的股东权益有偿转让给他人,使他人取得股权的民事法律行为。 公司的股东既可以是公司,也可以是个人,因此股权转让也就存在公司转让股权和个人转让股权之分。 对于公司转让股权,转让行为...
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价值转移避税探秘
价值转移(value shifting)是一种国内鲜有介绍的避税手法,国内也不泛具体案例,但在文献资料基本没有提及,实务界遇到此类避税手段,更是不知如何应对,实务处理不免五花八门。 现举例说明价值转移的避税机制。假设自然人甲有一财产,该项财产计税基础10万、公允价值12万元,甲与一个和自己存在关联关系的依托机构签订一份租赁协议,将该项财产租给信托机构,租期20年,每年租金100元,按年支付。协议签订不久,甲以8万元价格将该财产售予不相关第三人,假设此时财产考虑租赁合同后的公允价值也是8万元。本例中应如...
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货代合规操作油卡、ETC卡,税负下降2/3
合规操作有三个前提: 首先货代作为无交通工具承运人,要与客户签订货物运输协议,而不能签订货物运输代理协议。 其次运输结束后,取得收费公路通行费的增值税专用发票、增值税电子普通发票(左上角注明“通行费”)。千万不要在ETC卡充值时就索取“不征税”的充值发票,这个是不能抵扣增值税的。 最后,一定要准确核算实际用于本次运输的油费和通行费。给实际承运运输户的油卡、ETC卡,要单独充值、单独发放、及时收回。不要与老板个人消费、请客送礼的油卡、ETC卡混在一起。 怎么操作?老五举个栗子。...
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增值税税率有变化筹划要提前
根据《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定,自2018年5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原税率为17%和11%的,分别调整为16%和10%。税收政策对企业生产经营有指引作用,企业对新政策如能早了解,则可早应用。笔者结合案例,就增值税税率从17%降至16%对企业的影响分析如下。 案例 甲公司为从事货物加工的增值税一般纳税人,加工的货物及采购的原材料适用增值税率为17%,城建税税率为7%,教育费附加的征收率为3%,地方教育费附加的征收率...
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应税利润超过小型微利企业利润标准,原来还可以这样高大上的筹划
仁善公司是一家从事特殊材料生产销售的公司,该公司经营规模不大,但效益不错。截至2017年12月25日,公司已经实现利润48万余元。 该公司26日接到紧急订单,一客户因生产需要,急需当日从仁善公司采购50余万元的材料,净利润大约在5万元左右。 业务部门将客户需求转交给财务部门审核时,财务部门对此提出了异议: “2017年6月6日,财政部税务总局联合下发《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号),通知规定: 自2017年1月1日至2019年12月31...
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建筑企业挂靠工程税收安全的五项制度控税策略
建筑企业挂靠经营是建筑行业中非常普遍的经济现象,由于建筑挂靠经营涉及到借用建筑企业资质承揽业务从事非法经营的法律风险,虚开增值税发票和挂靠人从被挂靠方取出利润漏税的税收风险,挂靠人拖欠农民工劳务款、供应商材料款而被挂靠方负主要偿还责任的财务风险。为了控制以上风险,提升税收安全,笔者认为建筑企业挂靠经营业务必须制定和实施合同管理制度、物资采购管理制度、招投标的管理制度、工程项目管理制度和财务管理制度等五项制度控税措施。肖太寿博士认为建筑企业挂靠经营业务必须制定和实施合同管理制度、物资采购管理制度、招投标的管理制...
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一般纳税人转为小规模纳税人之前进项税额如何处理最有利?
财税[2018]33号第二条规定,按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在2018年12月31日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。 那么,在实务中,如果您是增值税条例细则28条规定的一般纳税人,有转为小规模纳税人的意愿吗? 如果想转为小规模纳税人,事先要考虑哪些因素? 是否应该考虑:(1)自身税负、(2)客户需求、(3)转化时点的把握 下面以案例形式来分析申请转为小规模纳税人前进项税额的处理对税负的影响,希...
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如何筹划出口商品的消费税
现行消费税对出口应税消费品规定了优惠措施,只要纳税人出口的消费品,不是国家禁止或限制出口的货物,在出口环节均可以享受退(免)税的待遇,意在鼓励纳税人尽量扩大出口规模。从纳税筹划的角度出发,纳税人应该想方设法开拓国际市场,为本企业谋求尽可能多的合理利益。本文对出口应税消费品如何进行纳税筹划提供一些筹划思路。 一、发生出口货物退关或者退货时,适当调节办理补纳消费税时间 从纳税筹划的角度出发,发生出口货物退关或者退货时,适当调节办理补纳消费税时间,是一种重要的纳税筹划方式。 根据《消费税暂行...