税计划网站 第767页
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房产税地价这个折磨人的小妖精
《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号，以下简称“121号文”）第三条规定“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价”。121号文虽明确了从价计征的房产原值应包含地价这一原则，但对地价与房产之间的匹配逻辑或地价分摊方法未做出更多细化的规定，因此衍生出了大量的实务难题及税企争议。...
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认缴注册资本成立公司，支付的贷款利息能否税前扣除？
有一位财务人员向我咨询：他们公司认缴注册资本为1亿元，实缴注册资本2000万，根据公司章程规定，剩余的8000万元，分5年缴足。前几天她去税务局办事，听一名税务人员说，公司认缴注册资本金未到位前，公司向金融机构贷款的利息不予税前列支，税务人员说的对吗？有没有相关的政策依据？ 这名财务人员的问题很有典型性，对于认缴注册资本成立公司，支付的贷款利息能否税前扣除，这个问题稍微有些复杂，今天我们就来详细说一说。 根据《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国...
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总局发布新版纳税服务规范 办税流程更规范 纳税服务更给力
近日，国家税务总局发布《全国税务机关纳税服务规范》（3.0版）（以下简称新版纳服规范），针对在“不忘初心、牢记使命”主题教育中检视的问题，切实推出整改举措。聚焦纳税人、缴费人的新需求新期盼，新版纳服规范按照“最大限度便利纳税人，最大限度规范税务人”原则，在保持原有框架体例基础上进行优化调整，鼓励各地创新办税方式，进一步提高办税服务质效。 “简政”再下一城：大幅削减证明资料和跑办事项 按照简政放权要求，新版纳服规范取消“印花税票代售许可审批”和“非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的...
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第三方平台（网站）开具发票的涉税风险问题
近期，不少网友通过微信或微信群询问，在第三方平台（网站、APP等，统称“平台”）那购买了（电子）优惠券、卡（凭券可在其他商家用于换购商品，如1000元优惠券可以换购1800元的商品）；在第三方平台预订了机票、船票，预定旅店（充抵住宿费）等，总的来讲，就是通过向第三方平台事先支付款项，取得凭证（电子券、卡）后，再用于换购各自商品、服务等。 但第三方平台开具的不是“货物”“运输服务”“住宿服务”的发票，这些第三方平台收款后开具的都是税率6%的服务类发票（如项目为“代理服务”“物流辅助服务”等），而非商品、...
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专家授课收入，属于著作权法中“口述作品”免增值税吗？
最近，小编在组织老师培训时，有老师提出来，财税[2016]36号文件规定个人转让著作权免增值税，而老师讲课属于著作权法中的作品，是口述作品。 依据《著作权法实施条例》规定，口述作品，是指即兴的演说、授课、法庭辩论等以口头语言形式表现的作品。 这个口述作品，在授课中是不是也是转让啊，能不能享受免税啊？ 小编回复：你到10万元了吗，不是可以享受小微优惠吗，大多数老师到不了吧？ 同志回复：非也，依总局的解释，没有注册小规模纳税人非特指如出租不动产事项，只能按一天或次最多500元的标准...
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对赌协议，个税政策不妨先跟进
近日，《最高人民法院民二庭向社会公开征求意见稿》中，在“关于公司纠纷案件的审理”关于对赌协议的效力表述，应该是最高法第一次有文字表明其态度（尽管是征求意见稿，相关内容附后），而这个态度也是自对赌协议第一案甘肃世恒与海富投资案后，对江苏华工与扬州锻压机床股权回购案的肯定：并非所有与目标公司的对赌无效。 目前，关于对赌协议，国家层面的税收政策并未跟进，各地的处理态度不一，著名的琼地税函〔2014〕198号仅是对企业所得税不完整的处理。近日，福建税务关于对赌失败能否退还个人所得税的答复引起不小的议论，这个在...
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北京税务回复劳务派遣用工的问题
劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。在企业日常生产经营中，出于临时用工需要企业通常会发生劳务派遣用工支出。那么，在实务中，劳务派遣服务提供方与接受方应分别注意哪些问题呢？且听小编为您分解~ 一、劳务派遣服务提供方应注意的问题 （一）劳务派遣服务提供方增值税问题 根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一...
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如何优雅地冲红一张专票
爱情不是你想买想买就能买，专票也不是你想冲就能冲的，和作废相比，冲红虽没有时间限制，但有适用情形的限制，《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定的冲红条件是：“增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让”，所以类似逾期未认证不是发票冲红的合法理由。问题来了，如果真的一不小心把专票攥在自己手里逾期了，想抵扣改怎么办？ 《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问...
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全新的增值税发票综合服务平台面世，变化很大
增值税发票综合服务平台悄然面世——增值税发票选择确认平台将大改版 2019年8月23日起，新版的增值税发票综合服务平台（现有增值税发票选择确认平台的升级版）率先在宁波和陕西试点。 增值税发票综合服务平台在原有基础上更改与新增了一些功能，将为纳税人提供增值税专用发票等抵扣凭证的网上抵扣勾选、退税勾选、代办退税勾选、成品油消费税申报、勾选库存、进销项发票查询和下载等功能。 发票选择确认平台新变化： 1、增加不抵扣勾选、逾期发票抵扣勾选(先在平台申请逾期勾选，通过后进行逾期发票...
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注意!常驻代表机构≠常设机构
常驻代表机构并不等同于常设机构。企业如混淆了两者的概念，容易错误适用相关税收法律规定，不能正确享受有关国际运输的税收协定待遇。近日，税务机关发现，DH公司就混淆了二者的区别，造成了多缴税款的税务风险。 症状：“自判”错误存风险 DH公司是H航空公司（H国居民企业，以下简称H公司）设在我国境内的常驻代表机构，专为H公司在华出售机票、提供地勤服务。 2019年5月，DH公司就其为H公司在我国境内销售机票收入72.95万元，向主管税务机关申报缴纳企业所得税17.42万元。DH公司认为自己拥有...
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项目管理费可以在土地增值税前加计扣除吗
今天，有位房地产开发公司的老板来到智慧源咨询，说他的公司一套管理团队，同时管理不同地方的项目公司的房地产项目。但是管理团队成员都是和集团母公司签订劳动合同，并且由集团母公司发放职工薪酬的。 这位老板税务意识很好，知道集团母公司给管理团队成员发放职工薪酬，集团的成本费用相对比较多，在没有收入的情况下，就会形成亏损，可能导致多交企业所得税。而开发项目的项目公司就不需要额外发放职工薪酬了，成本费用就会比正常的少，在项目公司售房产生收入的时候，也可能导致多交税。所以这位老板就安排集团母公司与项目公司签订房地产...
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“差额前”&“差额后”销售额搞不清的看过来
1.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，享受财税〔2019〕13号增值税优惠时，以差额前还是差额后的销售额确定？ 答：根据国家税务总局公告2019年第4号规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。 适用增值税差额...
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破产重整企业：借力税收 再获新生
前不久，国家发改委、最高人民法院等13部门联合印发《加快完善市场主体退出制度改革方案》，提出推动国有“僵尸企业”破产退出，倡导积极重建的破产重整理念，充分利用破产重整制度促进企业重组重生，激发市场主体竞争活力，推动经济高质量发展。 “僵尸企业”的出清和盘活，是国家推进供给侧结构性改革的重要突破口。对陷入财务困境但仍具有经营价值和再生希望的部分“僵尸企业”来说，破产重整是最好的盘活手段。专家表示，国家已经明确对“僵尸企业”发出了“出清令”，而税收政策在支持企业重整方面已经铺平了道路。相关企业应借力税收优...
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企业请注意！环境保护做不好，税收优惠难享受
对企业来说，环保因素，越来越成为适用并享受有关税收优惠政策的重要条件之一。 企业取得相应的税收优惠资格，并非万事大吉，一旦发生环境违法行为，其相应资格或资质将被取消。这些企业不仅需要缴纳环境保护税，并补缴已经减免的企业所得税税款，还将面临商誉受损等严重的负面影响。 1、无法享受高新技术企业优惠税率 自2016年以来，《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号，以下简称《管理办法》）将是否存在环境违法行为，作为高新技术企业认定的条件之一。 《管理办法》中明确规定，企...
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